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Asignatura: Auditoría
Gubernamental

Docente: I.F.F. y C.P. Juventina

Hernández Ramírez
Auditoría Gubernamental I.F.F. y C.P. J.H.R 2

AUDITORÍA; Es el proceso sistemático en el que

de manera objetiva se obtiene y se evalúa
evidencia para determinar si las acciones llevadas a
cabo por los entes sujetos a revisión se realizaron de
conformidad con la normatividad establecida o
con base en principios que aseguren una gestión
pública adecuada.
Artículo 4 LFSyRCF.
.
 CUENTA PÚBLICA
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Es el documento que integra la gestión financiera ¿Por qué es FISCALIZADO?

anual de cada Ente Público, a través de la
información financiera contable, presupuestaria,
programática y económica que generan, por el
periodo comprendido de enero a diciembre del
año respectivo, la cual se presenta al Congreso en
términos de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y demás disposiciones en la
materia.
Las Cuentas Públicas municipales del ejercicio
correspondiente, deberán ser presentadas por cada
Ayuntamiento al Congreso, a través de la Auditoría Superior, a
más tardar el 30 de abril del año siguiente.
Artículo 82 LGCG. menciona que la
Auditoría Superior de la Federación y
los órganos de fiscalización superior
locales serán responsables de vigilar la
calidad de la información que
proporcionen las entidades federativas,
municipios y demarcaciones
territoriales de la Ciudad de México,
respecto al ejercicio y destino de los
recursos públicos federales que por
cualquier concepto les hayan sido
ministrados

Auditoría Gubernamental I.F.F. y C.P. J.H.R

 PROCESO DE 4

FISCALIZACIÓN
⊗ Tiene por objeto evaluar la Cuenta Pública conforme a los principios de legalidad, imparcialidad
y confiabilidad, las acciones, tareas y procesos que, en la ejecución de los programas, realizan las
Entidades Fiscalizadas para captar, recaudar u obtener recursos públicos conforme a la Ley de
Ingresos y la Ley de Disciplina Financiera para las Entidades Federativas y los Municipios.

⊗ Así como para administrar, manejar, custodiar, ejercer y aplicar los mismos y demás fondos,
patrimonio y recursos, en términos del Presupuesto de Egresos y de las demás disposiciones
aplicables.

⊗ Evaluar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y programas, emitiendo, en su

caso, las recomendaciones
incluidas las referentes al desempeño, y promoviendo las acciones o denuncias correspondientes.
 PROCESO DE 5

FISCALIZACIÓN
1.- 2.- EJECUCIÓN 3.- 4.- ACCIONES Y
PLANEACIÓN SEGUIMIENTO RECOMENDACI
ONES.

ETAPAS

Auditoría Gubernamental I.F.F. y C.P. J.H.R

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PLANEACIÓN
En la etapa de la planeación se fijan los criterios de
selección, modalidad de auditoría, tipo de auditoría, alcance,
fuentes de financiamiento de la auditoría, convenios,
programas, proyectos y/o acciones a revisar.

° Se designa al personal que llevará a cabo los trabajos y

actividades de fiscalización; asimismo, se aplican
procedimientos y se obtienen resultados a través del análisis
del contenido de los informes de gestión financiera
trimestrales y cuenta pública, normativa, antecedentes y
demás información inherente a los mismos.
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PLANEACIÓN
En esta etapa se determina de manera anticipada los procedimientos que
se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados, y los recursos tanto humanos,
financieros y materiales que se deberán asignar, para lograr que se
cumplan los objetivos de la fiscalización superior, facultad principal de
la Auditoría Superior, la planeación nos permite contar con un adecuado
y oportuno conocimiento y comprensión de las entidades a fiscalizar.
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AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO

PROYECTO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"
EJERCICIO FISCAL 2019

Entidad Auditoría Criterio de

Fecha de Documentacion que se Universo
Núm Objetivo de la Auditoría
inicio de analizó para sustentar el Estimado
Fiscalizada Auditoría Modalidad Tipo Selección criterio de selección
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2
3

NOTA: PAPEL DE TRABAJO DONDE SE PROGRAMA LA FECHA DE FISCALIZACIÓN DE TODOS

LOS ENTES PÚBLICOS DEL ESTADO.
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 AUDITORÍA 10

⊗ EXISTEN DOS TIPOS; DE CAMPO Y GABINETE

° CAMPO: Se efectúa con la documentación que entregan las

Entidades Fiscalizadas, y se realizan en las instalaciones de las mismas,
sin que implique una limitante para la aplicación de las técnicas de
auditoría dentro o fuera de la Entidad que sean necesarias para cumplir
con el objetivo de la fiscalización superior.

Compulsa de
Inspección de
obra terminada
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° GABINETE: Se efectúa con la documentación y archivos

digitales que remiten las Entidades Fiscalizadas, y se realizará en
las instalaciones de la Auditoría Superior del Estado, sin que en su
ejecución se limite a la aplicación de las técnicas de auditoría que
sean necesarias para cumplir con el objetivo de la fiscalización
superior
 TIPOS DE
AUDITORÍA
“LLUVIA DE IDEAS”
¿Recuerdas los tipos de
auditoría?

¿Cuál aplicaras en esta ocasión?

 SEGUNDA FASE DE LA
PLANEACIÓN
° Análisis de los Informes de Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por las
Entidades Fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a la
aplicación de los recursos.
1.- En esta parte se revisan las reglas de operación, objetivos, metas o fondos, acuerdos y
en general documentación normativa aplicable para determinar el alcance, programas y
fuentes de financiamiento a revisar

2.- Revisiones en el ejercicio fiscal: revisiones a recursos financieros, programáticos,

presupuestales, proyectos, obra pública, contratos y o convenios. (esta se da cuando
mandamos trimestralmente la información financiera y podrá ocurrir una recomendación
preventiva por parte del órgano fiscalizador)
 EJECUCIÓN
1.- En esta etapa se lleva a cabo el programa especifico de Auditoría,
en la cual se efectúan las pruebas sustantivas y de control necesarias,
con el fin de determinar hallazgos de auditoría que habrán de
presentarse en el informe final.
° ¿Como? aplicando procedimientos y técnicas necesarias, cedulas (sumarias o analíticas
“papeles de trabajo”) reuniendo la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente
que sustente cada uno de sus hallazgos. (fundamentados).

° Esta revisión se realiza por rubro, capítulos, partida, fondo, y programa y elaborar las
conclusiones de todas las pruebas efectuadas, plasmando los resultados en la cédula de
resultados preliminares, entendiendo como debilidades a los errores y omisiones en los
registros, deficiencias en los controles internos y en materia de transparencia e
incumplimiento de las metas y objetivos de los programas de la entidad.
La etapa de ejecución finaliza con la elaboración y
presentación de resultados preliminares, lo cual
consiste en dar a conocer a los Entes Públicos
Fiscalizados de manera previa a la presentación de
los Informes Individuales de Auditoría, los
resultados y observaciones que derivaron de la
fiscalización, a efecto de que presenten las
justificaciones y aclaraciones que consideren
necesarias en los términos del artículo 40 de la Ley
de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas
del Estado.
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Tipos de observaciones
⊗ Económicas (con observación): tiene un impacto económico en el cual el ente
público no muestra o justifica con evidencia las operaciones realizadas, mismas
que representan la erogación del gasto y se ven reflejadas en el Presupuesto de
Egresos Aprobado.

⊗ Administrativas; Son las que comete el ente público por Errores u Omisiones
que pudiesen hacer un daño o perjuicio a la información financiera y presupuestal
del patrimonio del estado.
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SEGUIMIENTO
Proceso de fiscalización superior que comprende desde la notificación de
las observaciones y las acciones generales como resultado de la
revisión a la cuenta pública, así como la promoción de las acciones
supervinientes por la falta de atención o solventación de las entidades
fiscalizadas u otras instancias competentes, hasta su conclusión o
solventación.
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El Informe Individual de Auditoría.
Es el documento en el que se informa a las Entidades Fiscalizadas, al Congreso
del Estado y al público en general, los resultados finales derivados de la
fiscalización superior, mismos que estarán sujetos a las justificaciones y
aclaraciones que establece la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas del Estado de Hidalgo.

° La información plasmada en los informes de auditoría deberá presentarse con

objetividad, independencia e imparcialidad y estar sustentada con evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente.

° Cada Informe constituye el producto final del trabajo del auditor,

en el que se plasman los hallazgos y conclusiones, en relación
con los aspectos examinados y con los objetivos propuestos y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión
del mismo.
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ESTRUCTURA DEL INFORME

° Título de la Auditoría.
° Criterios de Selección.
° Objeto.
° Introducción, tipo y número de auditoría.
° Alcance. (Indica la cobertura del trabajo a realizar para cumplir con el objetivo de la
Fiscalización superior).
° Servidores Públicos a cargo de realizar la auditoría.
° Procedimientos de auditoría aplicados.
° Resultados. (Hechos, evidencias y conclusiones obtenidos de la aplicación de los
procedimientos y técnicas de auditoría).
° Acciones. (Son la consecuencia de las observaciones formuladas por la Auditoría
Superior del Estado a las Entidades Fiscalizadas relacionadas con sus debilidades,
deficiencias, irregularidades o el incumplimiento de las disposiciones legales o normativas. Se
promueven ante las Entidades Fiscalizadas o las instancias competentes, con el propósito de
que atiendan lo que se les recomienda o solicita y, en su caso, a fin de seguir el proceso legal
correspondiente.
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° Fundamento jurídico de la Auditoría Superior del Estado para
promover las acciones y recomendaciones
° Consideraciones finales. Elemento que prueba, en su caso, que la
Entidad Fiscalizada presentó la documentación e información que
consideró pertinente para justificar y aclarar los resultados y
observaciones de auditoría.
° Resumen de las Observaciones: las observaciones económicas y
administrativas encontradas.
° Dictamen. Es la opinión profesional que la Auditoría Superior emite
respecto de la muestra auditada y con base en los resultados de auditoría
conforme a lo siguiente:
-limpio (favorable).
-con Salvedad.
-Negativo.
-Abstención de opinión.
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ANEXOS
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EJEMPLO DE CEDULA DE“PLANEACIÓN”

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO

PROYECTO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"
EJERCICIO FISCAL 2019

Entidad Auditoría Criterio de

Fecha de Documentacion que se Universo
Núm Objetivo de la Auditoría
inicio de analizó para sustentar el Estimado
Fiscalizada Auditoría Modalidad Tipo Selección criterio de selección
1
2
3

NOTA: PAPEL DE TRABAJO DONDE SE PROGRAMA LA FECHA DE FISCALIZACIÓN DE TODOS

LOS ENTES PÚBLICOS DEL ESTADO, en este caso ustedes tendrán que llenar de acuerdo a los
entes que les fue otorgado, engloba a todo el grupo. (entrega solo una vez)
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EJEMPLO DE “CEDULA ANALITICA”
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA PACHUCA DE SOTO HIDALGO PÁGINA ÍNDICE
CÉDULA ANALÍTICA DE:

Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría: ASEH/RH/00/202____.

Cuenta Pública: Tipo de Auditoría:
Área revisada: Modalidad de Auditoría:
Fondo o Programa: Fecha de elaboración:
Procedimiento de Auditoría:

CONCLUSIONES
RESULTADO
ORDENAMIENTO LEGAL
PROBABLES RESPONSABLES
ACCIÓN U OMISIÓN
NORMATIVIDAD INFRINGIDA

MARCAS DE AUDITORIA:

NOMBRE Y FIRMA NOMBRE Y FIRMA NOMBRE Y FIRMA NOMBRE Y FIRMA

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EJEMPLO DE “CEDULA SUMARIA”
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA DE: PÁGINA ÍNDICE
CÉDULA SUMARIA DE:

Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría: ASEH/PSH/00/RH/202___

Cuenta Pública: 202___ Tipo de Auditoría:
Área revisada: Modalidad de Auditoría:
Fondo o Programa: Fecha de elaboración:

PARTIDA, CONCEPTO OBSERVADO CONCEPTO IMPORTE OBSERVADO REFERENCIA

TOTAL:

NOMBRE Y FIRMA NOMBRE Y FIRMA

NOMBRE Y FIRMA NOMBRE Y FIRMA

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INVESTIGAR
° MARCAS DE AUDITORÍA
MARCA DESCRIPCIÓN

Diferencia de volúmenes entre lo

pagado con lo ejecutado.

° REALIZAR INDICE DE AUDITORÍA: esto con la

finalidad de llevar un control de las cedulas
sumarias, analíticas y sub analíticas donde cada una
de ellas tendrá un numero o letra de identificación.
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GRACÍAS!
SI TIENEN ALGUNA
DUDA NO OLVIDEN
COMENTARME.
TELEFONO: 8123543259
Juventina.hernandez9no@gmail.com
Auditoría Gubernamental