Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
de Efectivo
NIC 7
1. Un poco de teoría
2. Fórmula general (empate de cuentas de con resultados)
3. Lógica subyacente al EFE (metodología SC)
4. Caso general de una entidad (práctica)
5. Precisiones de la NIC 7
Objetivo:
Suministrar información para evaluar la capacidad de la entidad para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como las necesidades
de liquidez que ésta tiene.
Se cae en una clasificación en una manera en que es más apropiada para el negocio de la
entidad. Una simple transacción puede clasificarse en más de una manera: pago de un
préstamo que incluye interés y principal: el interés será actividad de operación y el principal
será actividad de financiamiento.
Cobranza a cliente s/
Saldo inicial Clientes 100,000
(+) Ventas 980,000
Saldo final Clientes (80,000)
cobranzas 1,000,000
pago de intereses s/
Saldo inicial Intereses por pagar 50,000
(+) Gasto financiero en EGyP 300,000
Saldo final Intereses por pagar (60,000)
Pago de intereses 290,000
O
O
O
O
I
O
O
O
F
F
F
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos
percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las partidas debe ser clasificada
de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, inversión o
financiamiento.
b. En caso de Leasing
El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se presentará, en el estado
de flujos de efectivo, tanto si han sido reconocidos como gasto del mismo como si se
han capitalizado de acuerdo con la NIC23.
c. Discrecionalidad de las entidades
Cada entidad presentará sus flujos de efectivo procedentes de las AO, AI, y AF de la
manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades
d. Flujos en términos netos
Los siguientes flujos pueden presentarse en términos netos:
- Cobros y pagos por cuenta de clientes (los flujos representan la actividad del cliente)
(aceptación y reembolso de depósitos a la vista por parte de un banco, alquileres
cobrados por cuenta y pagados a los poseedores de propiedades de inversión)
- Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los
importes grandes y el vencimiento próximo
(saldos relativos a tarjetas de crédito de clientes, compra y venta de inversiones
financieras, otros préstamos tomados a corto plazo)
e. Intereses y Dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes a los intereses recibidos y pagados, como
los dividendos percibidos, y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada
una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a
periodo, como perteneciente a actividades operación, inversión y financiamiento.
f. Transacciones no monetarias
Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de
efectivo equivalentes de efectivo, se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas
transacciones deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de
los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante
acerca de tales actividades de inversión y financiación
(adquisición de activos mediante financiamiento, aporte de capital en activos,
conversión de deuda en patrimonio).