OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES DE LOS

ADMINISTRADOS
COAUTORES:
CARRILLO CUNGUIA, CARLOS EDUD
JIMÉNEZ FERNÁNDEZ, KAREN
PAULA
DOCENTE:
LUDEÑA RANGEL, WILLIAM
CUEVA ALCÁNTARA, CARLOSEDUARDO
CÉSAR PALACIOS MONTERO, BEBELÚ
TIMANÁ ELÍAS, ARUKY KASSANDRA
 ADMINISTRACIÓN
DEFINICIÓN
TRIBUTARIA
ACTUACIONES DE LOS
ES EL ENCARGADO
ENTES PASIVOS

RECAUDACIÓN
RESPECTO

PARA REALIZAR DE LOS TRIBUTOS

PODER EJECUTIVO FISCALIZACIÓN PARA

ASEGURAR CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
 OBLIGACIONE
DE HACER S
IMPLICAN UN COMPORTAMIENTO ACTIVO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
MPLO 1
EJE

CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 83° ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ES DECIR
COM IVIDA

ACTUALIZACIÓN DE LAS
ÓRGANOS DE LA A.T TENDRÁN LA
ACT

DEUDAS TRIBUTARIAS
PRE DES

FUNCIÓN DE PREPARAR LOS

NDE

ELABORACIÓN DE PROYECTOS DE REGLAMENTOS DE

RÁ

PROYECTOS DE NORMAS LAS LEYES TRIBUTARIAS DE SU

TRIBUTARIAS
COMPETENCIA
 CÓDIGO TRIBUTARIO

ORIENTACIÓN AL
2 ARTÍCULO 84°
CONTRIBUYENTE

ORIENTACIÓN
PROPORCIONARÁ
INFORMACIÓN
VERBAL CONTRIBUYENTE
EDUCACIÓN
ASISTENCIA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(DECRETO SUPREMO N°115-2002-PCM )PROVEER
SERVICIOS A LOS CONTRIBUYENTES Y
FINALIDAD RESPONSABLES, A FIN DE PROMOVER Y FACILITAR
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

MECANISMOS FORMULARIOS CON EN LAS DECLARACIONES

INSTRUCCIONES TRIBUTARIAS
COMO

PUBLICACIONES COMUNICADOS
FOLLETOS PUBLICADOS EN
EN CARTILLAS
LOS DIARIOS

PÁGINAS WEB CHARLAS

FOROS
 CÓDIGO TRIBUTARIO
DE NO RESERVA
HACER ARTÍCULO 85° TRIBUTARIA
RELACIONADOS
CON SU
GARANTÍA AC CI ÓN
I
TR
NIS EBE
CIFRAS E
M
AD RIA D
Q UE TA INFORMES
EN TRIBU RDAR
PARA GUA SITUACIÓN
ES DECIR SU
ALCANCE TRIBUTARIA
CUANTÍA Y LA BASE
FUENTE DE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE
LAS RENTAS (CONTIBUYENTE)
ÓRGANOS DE LA A.T (SUNAT, ADUANAS Y MUNICIPALIDADES) PODRÁN
INTERCAMBIAR ENTRE SÍ LA INFORMACIÓN RESERVADA QUE REQUIERAN PARA
EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES PROPIOS, PREVIA SOLICITUD DEL JEFE DEL
ÓRGANO SOLICITANTE Y BAJO SU RESPONSABILIDAD
DE NO EXISTIR
LIMITACIÓN
LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR LOS
CONTRIBUYENTES PERMITIRÍA CONOCER SU SITUACIÓN
PATRIMONIAL Y SER UTILIZADA POR PERSONAS
INESCRUPULOSAS CON FINES DELICTIVOS O DE
COMPETENCIA DESLEAL.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

EXCEPCIÓN

(ARTÍCULO 2 ,INCISO 5 ,2°PARRAFO )EL SECRETO BANCARIO Y

LA RESERVA TRIBUTARIA PUEDEN LEVANTARSE A PEDIDO DEL
JUEZ, DEL FISCAL DE LA NACIÓN, O DE UNA COMISIÓN
INVESTIGADORA DEL CONGRESO CON ARREGLO A LEY Y
SIEMPRE QUE SE REFIERAN AL CASO INVESTIGADO.
 DEFINICIÓN
INDIVIDUO SOMETIDO A
D O LA JURISDICCIÓN DEL
N I ST R A
ADMI ESTADO

JURISTA ESPAÑOL
MANUEL OSSORIO
OBLIGACIONE CÓDIGO TRIBUTARIO

S
1 GENÉRICA(ART. 87°)
FACILITAR LAS LABORES DE FISCALIZACIÓN
Y DETERMINACIÓN QUE REALICE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2 ESPECÍFICAS(ART. 87°) DATOS ACTUALIZADOS

INCISO A NDO
1 P ORT
A
INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA CAMBIO
DENTRO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DOMICILIO
PLAZO
FISCAL(ART.11°)
 EL ARTÍCULO 4º DE LA RESOLUCIÓN DE
INCISO SUPERINTENDENCIA Nº 210-2004/SUNAT
2 ACREDITAR LA SUPUESTOS DE
INSCRIPCIÓN AL RUC Y EXIGENCIA DE
CONSIGNARLO EN INSCRIPCIÓN DE RUC
DOCUMENTOS
TANTO
VERACIDAD SE
COMPROBARÁ ADMINISTRACIÓN SECTOR PRIVADO
TRIBUTARIA PÚBLICO
 REQUIRIENDO LA EXHIBICIÓN
LO SOLICITARÁ
DEL DOCUMENTO QUE
ACREDITE LA INSCRIPCIÓN EN ACTOS,PROCEDIMIENTOS Y
EL RUC. OPERACIONES QUE SUNAT SEÑALE

 MEDIANTE LA CONSULTA POR

LOS MEDIOS QUE LA SUNAT
HABILITE PARA TAL EFECTO.
 ISO EXIGENCIA
C
IN 3 EMITIR Y/U OTORGAR LOS
NORMATIVA(NECESARIA A
COMPROBANTES DE PAGO EFECTOS DE QUE SE
O DOCUMENTOS ACREDITEN LAS
COMPLEMENTARIOS OPERACIONES)

DE NO EMITIR Y/O ENTREGAR LOS

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE
PAGO (DECRETO LEY Nº 25632)
 PERSONAS QUE TRANSFIERAN
BIENES EN PROPIEDAD O EN
USO
 PRESTEN SERVICIOS DE
CUALQUIER NATURALEZA.
COMPROBANTES DE PAGO, SE
ESTÁ GENERANDO UNA
CONDUCTA NEGATIVA Y SERÁ
TIPIFICADA COMO INFRACCIÓN,
SANCIONÁNDOSE DE ACUERDO
CON LA TABLA DE INFRACCIONES
Y SANCIONES(CIERRE DEL
ESTABLECIMIENTO O UNA MULTA
CUANDO SEA IMPOSIBLE
EJECUTAR EL CIERRE)
  LAS LEYES
ISO
C
IN 4 LLEVAR LOS LIBROS DE  REGLAMENTOS O
CONTABILIDAD U CUANDO LO RESOLUCIÓN DE
OTROS LIBROS Y EXIJA SUNAT

REGISTROS EXIGIDOS  SOPORTES

MAGNÉTICOS Y
EJEMPLO 1 DEMÁS
ANTECEDENTES
LIBROS QUE ESTÁN COMPRENDIDOS DENTRO DE LA
CONTABILIDAD COMPLETA RESPECTO A LOS COMPUTARIZADOS
RECAUDADORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA, DE CONTABILIDAD
(ARTÍCULO 12º DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 234-2006/SUNAT )
CON EL FIN
 LIBRO CAJA Y BANCOS
REGISTRAR LAS
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ACTIVIDADES U
 LIBRO DIARIO
OPERACIONES QUE
 LIBRO MAYOR
SE VINCULEN CON LA
 REGISTRO DE COMPRAS TRIBUTACIÓN
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
EJEMPLO 2 • LIBRO DE RETENCIONES
• REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.
LIBROS Y REGISTROS QUE INTEGRARÁN LA
• REGISTRO DE COSTOS
CONTABILIDAD COMPLETA EN LA QUE EL DEUDOR
• REGISTRO DE INVENTARIO
TRIBUTARIO SE ENCUENTRE OBLIGADO A LLEVARLOS DE
PERMANENTE EN UNIDADES
ACUERDO A LAS NORMAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
FÍSICAS.
RENTA
• REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

LOS LIBROS Y REGISTROS DEBEN SER LLEVADOS EN CASTELLANO Y EXPRESADOS EN

MONEDA NACIONAL

SALVO QUE SE TRATE DE CONTRIBUYENTES QUE RECIBAN Y/O EFECTÚEN INVERSIÓN

EXTRANJERA DIRECTA (EN MONEDA EXTRANJERA), O QUE CONTRATEN CON EL ESTADO,
( CONTABILIDAD EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)
 • PROPORCIONAR LOS DATOS
INCISO
PERMITIR EL NECESARIOS PARA CONOCER
5 LOS PROGRAMAS Y LOS
CONTROL POR LA ARCHIVOS EN MEDIOS
ADMINISTRACIÓN CONSISTE MAGNÉTICOS
TRIBUTARIA
• PROPORCIONAR O FACILITAR LA
OBTENCIÓN DE COPIAS DE LAS
GENERA DECLARACIONES, INFORMES,
EJEMPLO
LIBROS DE ACTAS, REGISTROS Y
DEUDOR TRIBUTARIO NO CUMPLE
CON EXHIBIR EN SU DOMICILIO FISCAL
LIBROS CONTABLES
LA DOCUMENTACIÓN SOLICITADA AL
VENCIMIENTO DEL PLAZO OTORGADO
POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INCUMPLIMIENTO
Y NO SE EFECTÚA EL CIERRE DEL
REQUERIMIENTO SINO HASTA EL CONFIGURA UNA INFRACCIÓN, SANCIONANDOSE
VENCIMIENTO DEL PLAZO OTORGADO CON UNA MULTA EQUIVALENTE AL 0.6% DE LOS
POR UN REQUERIMIENTO POSTERIOR INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR.
QUE REITERA LO SOLICITADO.
 SOBRE LAS ACTIVIDADES DEL DEUDOR
TRIBUTARIO O DE TERCEROS CON LOS QUE
GUARDEN RELACIÓN, DE ACUERDO A LA
FORMA, PLAZOS Y CONDICIONES
2 ESTABLECIDAS.
INCISO
6
PROPORCIONAR
1 INCUMPLIMIENTO
3
INFORMACIÓN
PROPORCIONAR INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL
A LA INFORMACIÓN A LA CÓDIGO TRIBUTARIO Y SE
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SANCIONA CON UNA MULTA
TRIBUTARIA /ORDENE NORMAS EQUIVALENTE AL 0.6% DE LOS
TRIBUTARIAS INGRESOS NETOS DEL
EJERCICIO ANTERIOR
EJEMPLO

JAVIER TRABAJA EN UNA EMPRESA DE PUBLICIDAD, A ESTO LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOLICITA AL ADMINISTRADOR DE LA
EMPRESA LE BRINDE LA INFORMACIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE REALIZA
JAVIER
 LLEVADOS EN
CONSERVAR SISTEMA
LOS LIBROS Y MANUAL O
REGISTROS MECANIZADO

ALMACENAR,ARCHIVAR
PLAZO
PRESCRIPTIVO(ART.43°)
DOCUMENTOS
TOMANDO EN
CUENTA

ANTECEDENTES DE
LAS OPERACIONES
EL TRIBUTO
SITUACIONES QUE
NO ESTÉ
CONSTITUYAN HECHOS PRESCRITO
GENERADORES DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
INC. 7
ADEMÁS

COMUNICAR

DESTRUCCIÓN
DEUDOR PÉRDIDA POR SINIESTRO

TRIBUTARIO ASALTOS Y SOBRE

OTROS

DE LOS LIBROS,
REGISTROS, EN UN PLAZO
DOCUMENTOS DE QUINCE (15)
Y DÍAS HÁBILES
ANTECEDENTES
 PLAZO Mediante Resolución de
FIJADO POR Superintendencia
LA SUNAT

SERÁ EN UN

SIN PERJUICIO DE LA
FACULTAD DE LA
PARA REAHACER ADMINISTRACIÓN PARA
LOS LIBROS Y
REGISTROS
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE
DETERMINACIÓN SOBRE
BASE PRESUNTA
(ARTÍCULO 64º)
INC.
8
Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible, por el plazo de dos (2) años, contados a
partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran
utilizado; debiendo comunicar a la Administración Tributaria
cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación.
• Ejemplos:
• Jonás y Silvia son hermanos y tiene un mini market, con productos de
primera necesidad, ellos tienen una computadora donde almacenan
toda la información de forma semanal de sus ingresos y egresos,
teniendo la obligación de mantenerlos operativos para su control.
• La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse
en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.
 CONCURRIR A LAS OFICINAS DE ESCLARECIMIENTO
INCISO LA ADMINISTRACIÓN PARA DE HECHOS
9
TRIBUTARIA CUANDO SU VINCULADOS A LAS
PRESENCIA SEA REQUERIDA OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

INCUMPLIMIENTO

INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO, EL

CUAL CONSIDERA COMO SANCIÓN AL HECHO DE NO
COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O
COMPARECER FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA
ELLO. LA SANCIÓN EQUIVALE AL 0.3% DE LOS INGRESOS
NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR.
INCISO
10 ENTREGAR EL COMPROBANTE DE
PAGO O GUÍA DE REMISIÓN POR EL
TRASLADO DE LOS BIENES QUE
REALICE EN CASO DE TENER LA CALIDAD DE REMITENTE,
SE DEBE CUMPLIR CON ENTREGAR EL
COMPROBANTE DE PAGO O GUÍA DE REMISIÓN
CORRESPONDIENTE DE ACUERDO A LAS NORMAS
SOBRE LA MATERIA PARA QUE EL TRASLADO DE
LOS BIENES SE REALICE

INCISO MEDIANTE LOS COMPROBANTES

11
DE PAGO QUE PERMITAN
SUSTENTAR LA POSESIÓN SUSTENTAR COSTO O GASTO, QUE
DE LOS BIENES ACREDITEN SU ADQUISICIÓN
,CUANDO LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA LO REQUIERA
INFRACCIÓN
CÓDIGO NO SUSTENTAR LA POSESIÓN DE BIENES,LA SANCIÓN APLICABLE
TRIBUTARIO
ES EL COMISO DE LOS BIENES.

SUSTENTAR LA POSESIÓN DE BIENES CON DOCUMENTOS QUE NO

REÚNEN LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS PARA SER
CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO ,LA SANCIÓN
APLICABLE ES EL COMISO O LA MULTA QUE SUSTITUYE AL
COMISO.

NO OBTENER EL COMPRADOR LOS COMPROBANTES DE PAGO, LA SANCIÓN APLICABLE ES DE

ACUERDO CON LA TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES (COMISO DE LOS BIENES).
ELLO IMPLICA QUE SI UNA PERSONA ADQUIERE UN DETERMINADO BIEN EN UN LOCAL
COMERCIAL Y SE LLEVA DICHO BIEN A SU DOMICILIO, SI ES INTERVENIDO POR UN
FUNCIONARIO DE LA SUNAT Y NO PUEDE DEMOSTRAR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO
PORQUE NO CUENTA CON EL RESPECTIVO COMPROBANTE DE PAGO PUEDE SUFRIR
EL COMISO DEL MISMO.