Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA
NIC 32,
NIC 39 NIC 21
NIIF 7
Participaciones
Derechos en subsidiarias,
y obligaciones asociadas
surgidos de un ycontrato
negociosde
NIC 4 conjuntos.
seguros.
Combinaciones de Negocios, esta exención se aplicará
NIIF 3 sólo al adquirente.
Contratos y obligaciones derivados de pagos basados en
NIIF 2 acciones.
Vencimiento
Cuando se venda o reclasifique un importe
más que poco significativo activos IMV, todos
los IMV se reclasifican en ADV durante 2 años
a. Un titulo de deuda que esta mantenido para negociación es comprado por $50.000.
se incurren en costos de transacción por $200.
c. Un bono clasificado como disponible para la venta es comprado con prima sobre su
valor a la par. El valor nominal es de $100.000 y la prima es de $1.000.
Adicionalmente se incurren en costos de transacción de $1.500. El títulos paga
intereses anuales a una tasa del 10% y vence dentro de 3 años.
Tasa
Tasa de
de Interés
Interés Efectiva
Efectiva
Método
Interés
Efectivo
2. Al calcular TIR efectiva hay que considerar todas las condiciones contractuales del instrumento – primas,
descuentos, puntos básicos, costes, prepagos y opción de rescate – pero no se consideran pérdidas
futuras (sí incurridas) por riesgo crédito.
Existe la presunción de que tanto los flujos de efectivo como la vida esperada de un instrumento o un grupo
de instrumentos se puede calcular con facilidad. Cuando ello no sea posible, se utilizan los flujos previstos
contractualmente
Una entidad adquiere (emite) un bono que vence dentro de 5 años por un importe neto
de 1.000, incluyendo costos de transacción. El bono tiene un principal de 1.250 y paga
un cupón anual de 4,7% (1.250 x 4,7% = 59).
La TIR que iguala el importe inicial desembolsado (recibido) de 1.000 con los cobros
(pagos) futuros de los intereses (59 x 5 años) y del principal (1.250 año 5) es del 10%.
No hay prepagos ni opción rescate anticipado.
Activos
Instrumentos híbridos cuyos componentes no
Financieros
se pueden separar ni valorar de forma fiable.
Evidencias
Adicionales
• Vende un portafolio de cuentas por cobrar por $10.000 pero retiene el derecho
de servicio a las cuentas por cobrar por un cargo fijo. Ejemplo. El recolectar
los pagos de las cuentas por cobrar y pasárselos al comprador de las cuentas
por cobrar. El contrato de servicios cumple las condiciones de “pass-through”.
Tasa de interés
Contratos
de swaps
Tipos de cambio
Desigualdades de
reconocimiento Desigualdades de medición
entre la partida con cobertura y entre la partida con cobertura y
los instrumentos de cobertura los instrumentos de cobertura
Por ejemplo, Por ejemplo,
debido a que la partida con debido a que la partida con
cobertura no se ha reconocido cobertura no se ha medido al
aún en el balance general o en el valor razonable
estado de resultados
Activo/pasivo financiero
¿Exposición ?
– Pérdida Derechos –
Baja Activos y Baja Pasivos y
Riesgos y Beneficios –
Cesiones Modificación
Control of
A member of UHY, an international association sobre Activo accounting and consulting firms
independent
1 www.uhy.com.co
Resumen de la NIC 39
1. Desarrolla criterios para reconocer y dar de baja los activos y pasivos financieros y
requisitos aplicables a transferencias
2. Obliga al inversor a separar componentes no estrechamente relacionados de
instrumentos híbridos o medir instrumento conjunto a valor razonable.
3. Exige aplicar reglas de clasificación para todos los activos y pasivos financieros,
incluidos los derivados.
4. Establece un modelo mixto de valoración – Valor Razonable y Coste Amortizado o
Coste – para instrumentos financieros, en función de su clasificación; permite
designar otros a V/R
5. Obliga a medir los derivados por su valor razonable y exige su reconocimiento en el
balance como activos o pasivos.
6. Establece criterios para contabilizar pérdidas por deterioro, individual (activo) y/o
colectivamente (grupos activos).
7. Regula los requisitos, tipología y criterios aplicables a la contabilidad de coberturas,
incluidas
A member of UHY,las
an macro-coberturas.
international association of independent accounting and consulting firms
2 www.uhy.com.co
A member of UHY, an international association of independent accounting and consulting firms
3 www.uhy.com.co
NIIF 9
1. Las partidas registradas como disponible y equivalente de efectivo, cumplen con las
condiciones que para este efecto define las NIIF.
3. Las cuentas en moneda extranjera son actualizadas con la tasa de cierre del periodo,
certificada por la Superintendencia Financiera y los efectos de ajuste son reconocidos en el
Estado de Resultados en el respectivo periodo de corte.
4. Se deben revisar los criterios utilizados para incorporar parte de las inversiones como
equivalentes de efectivo. Según las NIIF los equivalentes de efectivo son inversiones que
tienen vencimientos inferiores a 3 meses. Como parte de los equivalentes de efectivo solo
podrían ser clasificadas las inversiones negociables medidas a mercado o las inversiones
hasta el vencimiento cuyo flujo de caja ocurrirá en períodos inferiores a 3 meses.
6. Se tiene la política que todas las inversiones son clasificadas como mantenidas hasta el
vencimiento en el momento de la adquisición, y pasado un año pueden ser reclasificadas
como mantenidas para la venta. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se
actualizan conforme al método de Tasa interna de retorno y las reclasificadas como
disponibles para la venta se actualizan a valor de mercado con efectos en el patrimonio.
Se cuenta con un modelo suministrado por el Min. Hacienda para efectos de valoración de
esta operación. Los resultados de la cobertura son reconocidos en el estado de resultados,
el impacto no es relevante en cuanto al reconocimiento, se requiere a nivel de política definir
los términos de la eficacia de la operación para determinar su afectación en resultados o
cambios en el patrimonio.
Fuente: Empresa de Acueducto y Alcantarillo de Bogotá
A member of UHY, an international association of independent accounting and consulting firms
6 www.uhy.com.co
PREGUNTAS