UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMIENTAL
DOCENTE: DR. VICENTE RUELAS QUISPE
“NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
ETAPA DE ELABORACION DEL INFORME”
INTEGRANTES
 APAZA TAZA FROWIN REYNALDO
 CHAVEZ QUISPE NATALY DEYANIRA
 DIAZ CONDORI MARIA TAMARA
 VELASQUEZ CONDORI MELANY
ROSARIO
 ETAPA DE
ELABORACION DEL
INFORME
Resolución de
contraloría 273 - 2014
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

Se debe preparar
un informe de
auditoria por
escrito para
comunicar los
resultados de
cada acción de
control ,de
acuerdo con el
tipo de
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

FINALIDAD:
Exponer por escrito los
resultados y recomendaciones .

Brindar oportunamente
información al titular de la
entidad.

Promover acciones de mejora .

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FINANCIERAS

INCLUYE :
Recomendaciones dirigidas a superar las causas de las
observaciones.

Evidencias durante la acción de control.

Recomendaciones encaminadas a la determinación de

responsabilidades que correspondan a la normativa
aplicable.
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FINANCIERAS

Debe ser
desarrollado

PROPOSITO: de acuerdo a
su
estructura.

Asegurar su
calidad y
su máxima
comprensió
n.

Debe ser
registrado
de acuerdo a
las
disposicione
s.
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FINANCIERAS

De acuerdo al tipo de
auditoria…
Cuando por la naturaleza de las observaciones
se requiere su comunicación oportuna a fin de
agilizar la adopción de acciones preventivas u
otras que correspondan.

SE PODRAN EMITIR
EXCEPCIONALMENTE INFORMES DE
AUDITORIA QUE CONTENGAN LOS
RESULTADOS OBTENIDOS ,PREVIOS A
LA CULMINACION DE LA ACCION DE
CONTROL.
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FINANCIERAS

Se considera emitido cuando sea suscrito y aprobado.

INFORME
DE Debe ser comunicado al titular de la entidad.

AUDITORIA Las excepciones a la comunicación ,serán reguladas en la normativa especifica .

Los informes de auditoria emitidos por el

sistema constituyen acto de
administración interna de los órganos
conformantes de este , por lo cual no
están sujetos a recursos impugnativos .
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA
Nº 198-2019-CG
CONTROL POSTERIOR (LEY 27785 ARTICULO N° 6)

Los servicios de control posterior son aquellos que se

realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los
actos y resultados ejecutados por las entidades en la
gestión de los bienes, recursos y operaciones
institucionales.

La acción de control es la herramienta esencial del SNC, por la

cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante
la aplicación de las normas, procedimientos y principios que
regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y
evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales; y se efectúa a
través de los servicios de control posterior.
 SERVICIOS
DE CONTROL

Otras que se Auditoría

establezcan financiera

Auditoria de
Auditoría de
cumplimient
desempeño
o

Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente

normativa específica
 Servicio de control

Servicio de Control IRREGULARIDAD: Actuación contraria a

las disposiciones legales, disposiciones
Específico a Hechos internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, originada por una acción u
con Presunta omisión de la diligencia exigible a la
actuación funcional, que genere una
Irregularidad afectación a los recursos y bienes públicos.
NORMAS DE SERVICIOS
DE CONTROL
POSTERIOR

Los servicios de control posterior

pueden ser: auditorías, servicio de
control específico a hechos con
presunta irregularidad y otros que
establezca la Contraloría

Cada servicio de control posterior se

regula por su correspondiente
normativa específica, con observancia
de las disposiciones contenidas en
estas Normas Generales
 RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N° 136-2018-
CG
 Elaboración del Informe

Elaborar el informe de auditoría

Comisión auditora de la
contraloría
1 Quien lo elabora

OCI

Observaciones

2 Que influye
Conclusiones

Recomendaciones
 Ordenada Hechos
debidamente
Formulación de Relatar evidenciados
2.1
las observaciones indicación de
Objetiva tributos

Condición
Especificas
Criterio

2.2 Recomendaciones Claras Efecto y

Administrativa causa
funcional
Posibles Civil Responsabilidad

Penal
 Ordenado

Sistemático
Contenido del
3
informe se expone
Conciso

Lógico

Objetiva

Exacta

Oportuna
 ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

Al finalizar la etapa de ejecución, la comisión auditora debe elaborar un informe

Deficiencias de control interno

Cuándo se realizó
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
 ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

I. ANTECEDENTES

Origen, objetivos, alcance, base

legal de la entidad.

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO

Evaluación del diseño,

implementación y su efectividad
según las normas y estándares.
III. OBSERVACIONES

Señalamiento del tipo de presuntas

responsabilidades administrativas
funcionales, penal o civil que se
deriven de los hechos revelados en
la observación.
 ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

IV. CONCLUSIONES

Según lo revelado

V. RECOMENDACIONES
Para la mejora de la gestión

VI. APÉNDICES

Son documentos a fin de lograr

mayor claridad y concisión en el
informe.
 MODELO
INFORME DE AUDITORÍA N° 001-2018-OCI-AD

AUDITORIA DE DESEMPEÑO

“EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO AÑO 2017”

ESTRUCTURA

I. INTRODUCCIÓN La auditoría de desempeño a la Municipalidad Distrital de Paucarpata Ejecución del Presupuesto año 2017, en adelante la “Entidad”, corresponde a un servicio de
control posterior programado en el Plan Anual de Control 2017 del Órgano de Control Institucional

DESCRIPCIÓN Y PROBLEMÁTICA DE LA MATERIA A EXAMINAR

1.1. Descripción de la materia a examinar. La auditoría de desempeño comprenderá la revisión y análisis de la documentación que sustente la ejecución del presupuesto de la
Municipalidad Distrital de Paucarpata año 2017, en el periodo de 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
1.2. Identificación del problema de auditoría La auditoría de desempeño se efectúa con la finalidad de evaluar si el presupuesto de año 2017 estén ejecutando con eficacia,
eficiencia, economía

II. PREGUNTAS Y OBJETIVOS DE LA AUDITYORÍA

2.1. Preguntas de auditoría

¿En la Municipalidad Distrital de Paucarpata están ejecutando el presupuesto con eficacia?
¿En la Municipalidad Distrital de Paucarpata están ejecutando el presupuesto de inversión con eficacia y eficiencia?
¿En la Municipalidad Distrital de Paucarpata están ejecutando el presupuesto de gastos corrientes con eficacia y eficiencia?
2.2. Objetivos de auditoría
Objetivo General
Determinar el grado de eficacia y eficiencia en la ejecución del presupuesto del año 2017 de la Municipalidad Distrital de Paucarpata.
Objetivos específicos
Determinar el grado de eficacia y eficiencia en la ejecución del presupuesto de inversión del año 2017 de la Municipalidad Distrital de Paucarpata
Determinar el grado de eficacia y eficiencia en la ejecución del presupuesto de gastos corrientes del año 2017 de la Municipalidad Distrital de Paucarpata

METODOLOGÍA
2.3 Métodos de análisis por pregunta específica o subpregunta
Análisis no estadístico, descriptivo y estudio del caso
2.4 Herramientas para el recojo de información
Documentos de gestión, encuesta y entrevista
ANÁLISIS Y RESULTADOS
2.5. Objetivo específico
A- Mediante el Análisis del Presupuesto Institucional del año 2017 se ha determinado que la entidad tiene unPIM de S/ 71’548,301 ejecutándose S/ 53’811,439, por lo tanto, no se ha
ejecutado S/ 17’736,862, representa un 24.80%
Por la fuente de financiamiento Canon y Sobrecanon asciende a S/ 35’876,632, de los cuales al 138 mes de diciembre se ejecutó S/ 26’574,383 que representa el 74% con respecto
al Presupuesto Institucional Modificado – PIM, no se ha ejecutado S/. 9’302,249, representa 26%

2.6 Objetivo específico

B- Mediante el Análisis del Presupuesto Institucional del año 2017 se ha determinado que la entidad tiene unPIM de gastos corrientes de S/ 35’671,669 ejecutándose S/ 27’237,057,
por lo tanto, no se ha ejecutado S/ 8’434,612, representa un 23.65%

III. COMENTARIOS DE LOS GESTORES

Como parte de los procedimientos de auditoria, la comisión auditora recibió los comentarios de los funcionarios de la municipalidad, mediante los cuales se confirme las brechas y
limitaciones presentadas en el capítulo V análisis y resultados, asimismo realizó comentarios que fueron incorporados al presente informe.

IV. CONCLUSIONES
Como resultado de la auditoría de desempeño practicada a la Municipalidad Distrital de Paucarpata, se formulan las conclusiones siguientes:
 Se ha determinado que la Municipalidad Distrital de Paucarpata tiene un PIM de S/ 71’548,301 ejecutándose S/ 53’811,439, por lo tanto, no se ha ejecutado S/ 17’736,862,
representa un 24.80%
 Se ha determinado la entidad por la fuente de financiamiento Canon y Sobrecanon asciende a S/ 35’876,632, de los cuales al mes de diciembre se ejecutó S/ 26’574,383 que
representa el 74% con respecto al Presupuesto Institucional Modificado – PIM, no se ha ejecutado S/. 9’302,249, representa 26%
 Se ha determinado que la entidad tiene un PIM de gastos corrientes de S/ 35’671,669 ejecutándose S/ 27’237,057, por lo tanto, no se ha ejecutado S/ 8’434,612, representa un
23.65%
Lo expuesto anteriormente se ha generado por una inadecuada planificación del presupuesto que permita implementar adecuadamente la ejecución del presupuesto, además los
proyectos de inversión pública no son elaborados adecuadamente.

V. RECOMENDACIONES
Como resultado de la auditoría de desempeño practicada a la Municipalidad Distrital de Paucarpata, en uso de las atribuciones y competencias conferidas en el literal b) del artículo
15°, literal d) de artículo 22° y artículo 45° de la Ley n.° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, modificados por la Ley
n.° 29622, con el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las
recomendaciones siguientes.
Al Titular de la entidad Alcalde de la Municipalidad Distrital de Paucarpata.
Disponer a la Gerencia de Presupuesto y Finanzas que realice una adecuada planificación del presupuesto que se considere la elaboración de adecuados perfiles de proyectos de
inversión de tal forma que permita ejecutar el presupuesto con eficiencia, eficacia y economía y al final del ejercicio se pueda mejorar los estándares de la ejecución presupuestal.
 CONCLUSIONES

Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos
detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto,
planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo. La
elaboración del informe ayuda a la empresa a precisar su nivel de desempeño y
presentarles oportunidades de mejora.
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos detectados
en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto, planes o metas
evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo. La elaboración del informe
ayuda a la empresa a precisar su nivel de desempeño y presentarles oportunidades de mejora.

Son juicios delDeficiencias

auditor ,de de controlprofesional,
carácter interno basados en las observaciones formuladas
como resultadosCuándo se realizó
del exámen, es decir a la evaluación de la gestión en la entidad
examinada ,laObservaciones
utilización de recursos públicos y al logro de objetivos y metas en términos
de eficiencia yConclusiones
cumplimiento de la normativa legal.
Recomendaciones
 CONCLUSIONES

Como hemos podido ver el Informe de Auditoría es de gran Importancia, porque suministra

a la entidad información sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados, ayudándolo con ello y
convenciéndola mediante información sencilla, veraz y objetiva.
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos detectados
en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto, planes o metas
evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo. La elaboración del informe
ayuda a la empresa a precisar su nivel de desempeño y presentarles oportunidades de mejora.

Los servicio deDeficiencias

control posterior son aquellos
de control interno destinados a evaluar la gestión de los
recursos así como las operaciones
Cuándo se realizó institucionales. La acción de control es una herramienta
esencial para el Sistema de Control Interno, mediante estos servidos de control posterior
Observaciones
y aplicando tanto normativas como principios se verifica y evalua la gestión de recursos y
Conclusiones
las operaciones institucionales.
Recomendaciones
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN