CONTABILIDAD BÁSICA

Programa de formación
Competencia: Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas
vigentes y las políticas organizacionales.

RA1: Interpretar los fundamentos contables según los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

RA2: Codificar y contabilizar los diferentes tipos de operaciones de la

empresa aplicando la partida doble y generando los soportes respectivos.

RA3: Preparar y elaborar los estados financieros teniendo en cuenta

la normatividad vigente y los principios contabilidad generalmente
aceptados.
Contenido

1- La Empresa y la Contabilidad
La empresa como ente económico
Las Sociedades
Los Comerciantes
La contabilidad en la empresa
Ejercicios de aplicación

2- Las Cuentas
Esquema de la cuenta T
Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas
Plan Único de Cuentas (PUC) para comerciantes
Ejercicios de aplicación

3- La partida doble y la ecuación patrimonial

La Partida Doble
La ecuación patrimonial
Ejercicios de aplicación
Contenido
4- Renta, IVA, industria y comercio (ICA) y retención en la fuente.
Impuesto de renta
Impuesto a las ventas
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
Ejercicios de aplicación

5- Soportes de contabilidad
Soportes de contabilidad externos
Soportes de contabilidad internos

6- Libros de contabilidad
Aspectos legales
Descripción y registro

7- Estados financieros
Estado de situación financiera
Estado de resultados
Contenido

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Ejercicios de aplicación

8. Ciclo contable
Partes del ciclo contable
Esquema del ciclo contable
Ejercicios de aplicación
1. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

1.1 LA EMPRESA COMO ENTE ECONÓMICO

Según el Código de Comercio Art. 25 “Se entenderá por empresa
toda actividad económica organizada para la producción,
transformación circulación, administración o custodia de bienes o para
la prestación de servicios”.

Ente económico. El ente económico es la empresa, esto es, la

actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual
se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e
identificado en forma tal que se distinga de otros entes. [D2649, Art. 6]

Regresar
La empresa
 La empresa

Personas

Empresa
Trabajo Capital
 Según su objetivo -Con ánimo de lucro
-Sin ánimo de lucro
-Otras

Según su actividad -Del sector primario

-Del sector secundario
Clasificación de las empresa

económica
.Del sector terciario
-Empresas privadas
Según la procedencia de -Empresas oficiales o
capital públicas
-Empresas de economía
mixta
Según el número de -Personas naturales
propietarios -Empresas individuales
(unipersonales)
-Personas jurídicas

Según el tamaño -Microempresa

-Pequeña
-Mediana
-Grande
1.2 LAS SOCIEDADES
 
Contrato de Sociedad

Tal como lo establece, el artículo 98 del Código de Comercio:

Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer
un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en
dinero, con el fin de repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la
empresa o actividad social.
La sociedad, una vez constituida legalmente, forma una persona
jurídica distinta de los socios individualmente considerados.
1.3 LOS COMERCIANTES

“Se denominan comerciantes las personas que profesionalmente se

ocupan en alguna de las actividades que la ley considera
mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la
actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario
o interpuesta persona”. (Art. 10 C. de Co).

 ¿Quiénes son Comerciantes?

Se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes
casos:
• Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil.
• Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto y
• Cuando se anuncia al público como comerciante por cualquier
medio. (Art. 13 C. de Co).
Obligaciones de los Comerciantes

 Matricularse en el Registro Mercantil.

 Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y
documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad.
 Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las
prescripciones legales.
 Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás
documentos relacionados con sus negocios o actividades.
 Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago
corriente de sus obligaciones mercantiles.
 Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal. (Art. 19 C.
de Co).
Trámites legales del comerciante

Para tener derecho a ejercer su actividad, de acuerdo con las normas

de cada municipio o distrito, los comerciantes legalmente
establecidos, o sea los matriculados en la cámara de comercio, deben
tramitar los siguientes documentos:

 El RUT (Registro Único Tributario), ante la DIAN

 La matrícula mercantil ante la cámara de comercio
 La matrícula de industria y comercio ante la tesorería municipal
 La patente de sanidad expedida por la secretaría de salud pública
 El certificado del cuerpo de bomberos
 Uso de suelos: certificado expedido por la oficina de planeación
municipal y de obras públicas, de acuerdo con la actividad u objeto
social del comerciante
 El paz y salvo de Sayco y Acinpro
1.4 LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda

empresa o negocio, por cuanto permite conocer la realidad
económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias
y lo que se puede esperar de ella.

La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de

una empresa, sino el futuro, ya que le permite proyectar sus
operaciones.

La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de

la empresa. Permite tomar decisiones con precisión. Permite
conocer de antemano lo que puede suceder. Todo está plasmado en
la contabilidad.

La contabilidad es un sistema de información que permite

recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemática y
estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una
empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones
sobre la actividad de la empresa.
Marco normativo contable vigente en Colombia
Colombia adoptó mediante la Ley 1314 de 2009 las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF.

¿Qué son las NIIF?

Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por
sus siglas en inglés) son el conjunto de estándares internacionales
de contabilidad promulgadas por el International Accounting
Standars Board (IASB), que establece los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a
una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
Alcance de las NIIF.
Grupo Alcance Empleados Activos Norma a adoptar

1 Emisores de valores, entidades de > 200 > NIIF/IFRS Plenas

interés público (clasificadas en dos 30.000 Decreto 2420/15.
subgrupos y empresas de tamaño SMMLV
grande clasificadas como tales, que
cumplan con algunos requisitos
adicionales (definidos en el Decreto
2784 de 2012).
2 Empresas de tamaño mediano y >11- >500- NIIF/IFRS para
pequeño que no sean emisores de <200 <30.000 PYMES
valores ni entidades de interés público SMMLV Decreto 2420 /15.
de acuerdo con las definiciones de los
decretos.
3 Microempresas (personas naturales o <10 < 500 Para Microempresas
jurídicas) y los no responsables de SMMLV un régimen
IVA. simplificado de
contabilidad
fundamentado en las
NIIF/IFRS,
consagradas en el
Decreto 2706 de
2012.
 2. LAS CUENTAS

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las

operaciones que diariamente realiza una empresa. Al dar un nombre
a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo que por el
solo nombre se identifique lo que representa.

2.1 ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

La manera más simple para iniciar el aprendizaje de los registros
contables es mediante el esquema de la cuenta “T”. Sus partes son:
 
Registros en la Cuenta “T”:
Nombre completo de la cuenta.
Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos. 
Haber, el lado derecho, para registrar los créditos
 1. Nombre
de la cuenta
Debe Haber

2. Débitos 3. Créditos

Debitar una cuenta es registrar un valor en

el lado izquierdo, es decir en el Debe; CUENTA
acreditar una cuenta es registrar un valor Debe Haber
en el lado derecho, es decir, en la columna
del Haber. Movimiento débito es la suma 70.000 40.000
de todos los valores registrados en el Debe
Debitar Acreditar
de una cuenta; movimiento crédito es la
suma de todos los valores registrados en  
el Haber.
El movimiento débito es la CUENTA
suma de todos los valores Debe Haber

registrados en 70.000 40.000

el debe de una cuenta; el 50.000 20.000
movimiento crédito es la suma 120.000 60.000
Movimiento Movimiento
de todos los valores registrados débito crédito
en el haber.

CUENTA
Saldos en la cuenta “T”:
Saldo de una cuenta es la Debe Haber
80.000 50.000
diferencia entre los valores
60.000 40.000
registrados en la columna del
140.000 90.000
debe y los valores registrados 50.000  
en la columna del haber. Saldo débito  
 Saldo Crédito: Una cuenta tiene CUENTA
saldo crédito cuando el movimiento Debe Haber

crédito es mayor que el movimiento 20.000 90.000

50.000 70.000
débito.
70.000 160.000
  90.000 Saldo
crédito

Ejemplo:
SALDO INICIAL EN CAJA DE $10.000.000
 
TRANSACCIÓN 1) SE CONSIGNAN $9.000.000, DISMINUYE LA
CUENTA DE CAJA POR EL LADO CREDITO Y SU SALDO ES DE
$1.000.000 Y AUMENTA LA CUENTA DE BANCOS POR EL LADO
DEBITO EN $9.000.000
 
TRANSACCIÓN 2) SE ADQUIERE UNA INVERSIÓN POR
$4.000.000 AUMENTA POR EL DÉBITO
Y DISMINUYE POR EL CRÉDITO LA CUENTA DE BANCOS.
TRANSACCIÓN 3) SE COMPRA EQUIPO DE OFICINA POR
$3.000.00 AUMENTA POR EL DÉBITO Y DISMINUYE LA CUENTA
DE BANCOS POR EL LADO CRÉDITO.

COMO PODEMOS OBSERVAR:

CAJA BANCOS INVERSIONES

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

SI 10.000.000 9.000.000 (1) (1) 9.000.000 4.000.000 (2) (2) 4.000.000  
4.000.000 0
10.000.000 9.000.000   3.000.000 (3)
S.F. 4.000.000  
SF 1.000.000   9.000.000 7.000.000    
   
S.F. 2.000.000  

Equipo de oficina
Debe Haber

(3) 3.000.000  

3.000.000 0

S.F. 3.000.000  

   
2.2 CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS
CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una

empresa en una fecha determinada; así mismo, los costos, los
gastos y las utilidades en un período determinado.
 De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales,
nominales o de ganancias y pérdidas.
Cuentas reales
Forman parte del Estado de Situación Financiera de una empresa.
Las cuentas reales, a su vez, son de activo, pasivo y patrimonio.

Activo: Representa todos los bienes y derechos apreciables en

dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre
otros, el equivalente de efectivo (caja, bancos), las mercancías, los
muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y los
créditos a su favor.

 Características:
• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
• Ser de propiedad de la empresa.
• Generar un derecho de reclamación, que debe estar causado.
Movimiento de las Cuentas de
Activo:
Etas cuentas empiezan y aumentan su
movimiento en el debe, disminuyen y
se cancelan en el haber; por lo
general, su saldo es débito.

Ejemplo: En la cuenta de activo, la compra de un

vehículo por $ 25.000.000, constituye el primer
registro; la adquisición de otro vehículo por la suma de
$ 23.000.000 significa otro registro y aumenta la
cuenta; sumado al valor anterior da un movimiento
débito por un total de $ 48.000.000.
Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $
25.000.000 en el haber, porque constituye una
disminución del activo.
El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la
diferencia entre débitos y créditos.
Como son mayores los débitos el saldo es débito.
Cuentas del activo: Comprende los siguientes grupos:

Pasivo: Representa las obligaciones contraídas por la empresa,

para su pago en el futuro. Son las deudas que debe pagar por
cualquier concepto; se conoce también como pasivo externo o con
terceros.
 
Características:
• La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber
de realizar el pago.
• Existe una deuda con un beneficiario cierto.
 Movimiento de las cuentas de Pasivo

Estas cuentas empiezan y

aumentan su movimiento en
el haber, disminuyen y se
cancelan en el debe; por lo
general, su
saldo es crédito.

Ejemplo: La empresa adeuda a un

proveedor $ 3.500.000, este valor constituye
el primer registro en el haber de proveedores
nacionales; otra deuda por $ 5.000.000,
representa un aumento de la deuda, esto es,
otro registro crédito que, sumado al anterior,
da un movimiento crédito de $ 8.500.000. Al
cancelar la primera deuda por $ 3.500.000,
proveedores se debita por este valor, porque
constituye una disminución del pasivo.
Como son mayores los créditos, el saldo es
crédito.
 Cuentas del pasivo: Comprende los siguientes grupos:

Patrimonio: Matemáticamente el Patrimonio se calcula por la

diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del
dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las
utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los
dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las
cuentas de Pasivo.
Características
• Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
dueños de la empresa.
• Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas
del ejercicio contable.
 
Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es
igual que las cuentas del Pasivo.
 Cuentas del patrimonio: Comprende los siguientes grupos:

Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

Las cuentas nominales son llamadas también de resultado o
transitorias. De resultado porque al final de un ejercicio contable
dan a conocer las utilidades o pérdidas, los ingresos los costos y
los gastos; y son transitorias, porque se cancelan al cierre del
período contable.
Comprende las cuentas del Estado de Resultados: ingresos,
gastos, costo de ventas y costos de producción o de operación.

Ingresos: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una
venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
 
 Cuentas de ingreso: Comprende los siguientes grupos:

Gastos: una empresa debe efectuar pagos por los servicios y

elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye
un gasto porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el
pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
 
Cuentas de gastos: comprende los siguientes grupos:
Costo de Ventas: representa el valor de adquisición de los artículos
destinados a la venta.

Costo de ventas Movimiento delas cuentas de costos de ventas

Debe Haber Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento
en el debe; disminuyen y se cancelan en el haber.
Aquí Aquí
empiezan y disminuyen -
aumentan + y se
Saldo Débito cancelan.

Costo de ventas: comprende los siguientes grupos:

Costos de producción o de operación: agrupa el conjunto de
cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados
directamente con la elaboración o producción de bienes o la
prestación de servicios de los cuales el ente económico obtiene sus
ingresos.
Costos de producción: comprende los siguientes grupos:
 2.3 Plan único de cuentas (PUC) para comerciantes

Su objetivo es buscar la uniformidad en el registro de las

operaciones económicas realizadas por los comerciantes, con el fin
de permitir la transparencia de la información contable, y por
consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.
 
Contenido: Está compuesto por un catálogo de cuentas, y la
descripción y dinámica para su aplicación, que debe observarse en
el registro contable de las operaciones o transacciones económicas
 
Catálogo de Cuentas: Contiene la relación ordenada de las clases,
grupos, cuentas y las subcuentas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos, costos de ventas, costos de producción o de
operación identificadas con un código numérico y su respectiva
denominación.
 
Cuentas auxiliares: Adicional a las subcuentas señaladas en el
catálogo, podrán utilizarse las auxiliares que se requieran, de acuerdo
con las necesidades de la empresa, para lo cual bastará incorporarlas
a partir del séptimo dígito.

El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: el primer dígito
Grupo: los dos primeros dígitos
Cuenta: los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: los seis primeros dígitos
Auxiliares: con siete o más dígitos
 Ejemplo: cuenta 1 1 0 5 0 5
Clase 1, grupo 11, cuenta 1105, subcuenta 110505
Las clases que identifica el primer dígito, son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costo de ventas
Clase 7: Costo de producción o de operación
Descripción y dinámica de las cuentas
Descripciones: expresan o detallan los conceptos de las diferentes
clases, grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Dinámica: señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y
realizar los diferentes movimientos que las afectan.

Nota: en el capítulo III del plan único de cuentas se encuentran las

descripciones y dinámicas para cada una de las cuentas con el fin de
dar mayor claridad y entendimiento sobre el tema.
 
A partir del 1 de enero de 1995, el PUC es obligatorio para todas las
personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo con el código de comercio. El registro o comprobante
contable será obligatorio a nivel de subcuenta con los seis primeros
dígitos.
 3. LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

3.1 LA PARTIDA DOBLE

Al registrar cualquier operación mercantil observamos que en cada

una de ellas se afectan por lo menos dos cuentas una que se debita
y otra que se acredita, es decir, una cuenta que entrega y otra que
recibe, cumpliéndose así el principio de la partida doble y es por este
sistema que debe llevarse la contabilidad.
 
El principio universal de la partida doble, base del sistema de la
contabilidad moderna, según el cual si se debitan una o varias
cuentas por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo
valor. Eso significa que en cualquier asiento contable la suma de los
débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
 
Ejemplo:
 
1. Venta al contado de un terreno por $ 85.000.000
Cuando se vende al contado se recibe dinero lo cual significa que
caja, cuenta de activo, aumenta, y por ello se debita. Se recibe
dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos,
que también es de activo, disminuye, y por tanto se acredita.
2. Compra de mercancía a crédito por $ 9.000.000
La cuenta de costo denominada costo de mercancías, aumenta y por
tanto se debita. Cuando se recibe la mercancía se debe pagar su
valor, pero como se compró a crédito, las deudas aumentan, luego la
cuenta de pasivo, llamada proveedores nacionales, se acredita.
Asientos contables
 
Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en
los comprobantes y libros de contabilidad.
En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: el
asiento simple y el asiento compuesto.
 
Asiento simple
Se presenta cuando solo se afectan dos cuentas correspondientes a
un débito y a un crédito.
 
Ejemplo: se compra al contado, con cheque, un computador para
uso de la empresa por valor de $ 3.000.000. Las cuentas afectadas
son dos: equipo de computación y comunicación, cuenta de activo,
que por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que por
disminuir, se acredita.
Asiento compuesto
Se presenta cuando en el registro se afectan más de dos cuentas,
que pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas
acreedoras, o dos o más cuentas deudoras, y una acreedora.
 
Ejemplo:
Venta de mercancías por $ 7.000.000, 50% al contado y el saldo a
crédito a 30 días. Las cuentas afectadas son tres: caja, cuenta de
activo, que por aumentar se debita; clientes, cuenta de activo, que
por aumentar se debita; y comercio al por mayor y por menor, cuenta
de ingresos que al aumentar se acredita.
Procedimiento para registrar operaciones mercantiles

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y

libros de contabilidad se cambia el esquema de la cuenta T por los
asientos de diario, de forma horizontal. Al registrar estas
transacciones se debe tener en cuenta los siguientes pasos:
1. Leer la transacción e identificar la operación que se está
realizando.
 
2. Identificar las cuentas que intervienen en la operación, ejemplo:
 
Al comprar: ¿Qué se compra?, ¿cómo se paga?
Al vender: ¿Qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?
Al pagar una deuda: ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿cómo se paga
su valor?
Cuando se compra mercancía a crédito por $ 8.000.000 se debe
preguntar:
¿Qué se compra?: mercancías  6205 De mercancías
¿Cómo se compra?: a crédito  2205 Nacionales
 
3. Clasificar las cuentas, es decir, la clase a la que pertenecen, o
sea, si son del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos o de
orden, luego ubicamos el grupo y finalmente la cuenta y subcuenta.
De mercancías: cuenta de costo de ventas
Nacionales: cuenta de pasivo
4. Determinar si las cuentas están aumentando o disminuyendo de
acuerdo a la transacción
De mercancías: cuenta de costo de ventas, aumenta Débito
Nacionales: cuenta de pasivo, aumenta  Crédito.
 
5. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita

3.2 la ecuación patrimonial

Esta expresión matemática, conocida como ecuación contable,

señala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen
de dos fuentes: las personas naturales o jurídicas que otorgan
crédito al negocio, y los, propietarios que aportan capital. Los
recursos o propiedades que tiene la organización para cumplir con
sus operaciones se denominan activos.
Sus obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho
de los propietarios en los activos se define como patrimonio. Las
definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente
ecuación:

Ecuación patrimonial  Activo= Pasivo + Patrimonio

De donde Pasivo= Activo - Patrimonio
Patrimonio=Activo – Pasivo 

Ejemplo: Villarreal Asociados y Cía Ltda., suministra la siguiente

información: posee en cuenta corriente bancaria $ 6.000.000; equipo
de oficina $ 3.000.000; Cartera por recuperar $ 4.600.000; terrenos $
60.000.000; proveedores $ 7.000.000; préstamo bancario por $
5.000.000. ¿Cuál es el patrimonio de la empresa?
 ACTIVO PASIVO
Bancos 6,000,000 Obligaciones financieras 5,000,000
Clientes 4,600,000 Proveedores nacionales 7,000,000
Equipo de oficina 3,000,000 Total pasivo 12,000,000
Terrenos 60,000,000    
Total activo 73,600,000    
Patrimonio = activo-pasivo => 73.600.000-12.000.000 = 61.600000

Calcule el valor del patrimonio del Almacén Villa María Ltda. de

acuerdo a los siguientes datos:

Caja 200,000 Cuentas de ahorro 350,000

Proveedores nacionales 1,050,000 Bancos 3,800,000
Obligaciones financieras 3,000,000 Equipo de oficina 4,350,000
Equipo de computación y comunicación 2,300,000 Obligaciones laborales 1,800,000
Gastos pagados por anticipado 800,000 Ingresos recibidos por anticipado 950,000
Construcciones y edificaciones 45,900,000 Clientes 2,000,000
Costos y gastos por pagar 1,400,000 Terrenos 10,500,000
Mercancías no fabricadas por la empresa 15,300,000 Acreedores varios 1,300,000
Determine el capital social de la compañía Asesores Ltda. a abril 1
de 2.003 con los saldos de las siguientes cuentas:
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

Impues ●
Responsabilidad de contribuir con
financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad, basándose el sistema tributario en los
el

to
principios de equidad, eficiencia, progresividad,
legalidad e irretroactividad.

●
Incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una
persona natural o jurídica percibe y que puede

Renta consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia

entre los ingresos y los costos y gastos
necesarios para su obtención, es decir, la
ganancia o utilidad.
 4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.
Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago
Momento específico en que surge o del impuesto y el cumplimiento de las
se configura la obligación respecto de obligaciones inherentes al mismo.
cada una de las operaciones materia
del impuesto
Sujeto
activo

Causación Personas natural o jurídica

o devengo Sujeto obligada al pago del tributo
pasivo siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación
tributaria sustancial.
Elementos de
la obligación
tributaria

Tarifa Hecho
generador Son aquellas situaciones
previstas en la ley que al
realizarse generan el impuesto

Es el porcentaje que debe Base

aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto.
gravable
Es el valor sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto
para establecer el valor de la
obligación tributaria.
Renta.
La ganancia ocasional.
4. Renta, IVA,
Impto al patrimonio.
Impto sobre las ventas
Impuesto de timbre.
Impto nal al consumo.
Gravamen a los movimientos
financieros GMF.
Impto gasolina y el ACPM.
Consumo de bebidas alcohólicas y
similares. Predial unificado.
Industria y comercio
Al cigarrillo y retención
y tabaco elaborados en la Industria
fuente.y comercio ICA.
industrialmente. Sobre espectáculos
Sobre tasa a la gasolina. públicos.
Sobre vehículos. Vehículos automotores.
Degüello de ganado mayor. Sobre tasa a la gasolina.
De registro. Contribuciones por
valorización.

DEPARTAMENTALES
LOS QUE
MUNICIPALES
ADMINISTRA Y
LA DIAN DISTRITALES

IMPUESTOS
INDIRECTOS
DIRECTOS

Son gravámenes que recaen

Son los gravemente por la ley que recae
sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las
personas naturales y/o jurídicas. Se
considera directo por que se aplican y
recaudan directamente de las personas que
tienen el ingreso o patrimonio ganado.
sobre la producción, la venta
de bienes, la prestación de
servicio, las importaciones y el
servicio. Estos impuestos no
consultan la capacidad de pago
del contribuyente.
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

4.1 Impuesto sobre la renta: Es un tributo que grava las rentas o

aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios.
Éstos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose
la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos
de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su
naturaleza, origen o denominación. Es un impuesto de orden
nacional.

4.2 Impuesto sobre las ventas: Es el impuesto que se cobra

sobre el mayor valor generado, es decir, sobre el valor agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o
del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera por el comerciante. Es un impuesto
de orden nacional.

Por ejemplo:
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

Compra Venta
Producto X en $10.000 Producto X en $ 15.000
Iva 19% (pagado) 1.900 Iva 19% (generado) 2.850
Total 11.900 17.850

Al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante solo

pagara la diferencia entre el Iva generado y el Iva pagado:
Iva generado $ 2.850 Valor agregado al producto $ 5.000
Iva pagado 1.900 Iva 19% 950
Iva a pagar 950
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

4.3 Industria y comercio: Es el gravamen establecido sobre

las actividades industriales, comerciales y de servicios, a
favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se
desarrollan, según la liquidación privada del impuesto. Es un
impuesto de orden municipal.

4.5 Retención en la fuente: Es un mecanismo de recado

anticipado de los impuestos en Colombia.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un
impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador
del mismo, es decir, cuando se causa el ingreso para el
beneficiario del pago.

Los impuestos operan por periodos que pueden ser

mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el
estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe

esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que
cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

Autorretención: es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo

de la Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es
quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino que se
autorretiene.

Autorretención de renta: Es el recaudo anticipado del impuesto sobre la

renta, y lo debe practicar el mismo sujeto pasivo, la tarifa de retención a
aplicar es la que corresponda a su actividad comercial. Para las
actividades de comercio al por menor es del 0.40% sobre el valor del
ingreso sin tener en cuenta cuantía mínima, sino sobre el total del
ingreso gravado.
4. Renta, IVA, Industria y comercio y retención en la fuente.

Retención del iva: Al igual que en el Impuesto a la renta y el

Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se
conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al

momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15%
del valor del Iva.
 SOPORTES CONTABLES

Recibos de Estado de Factura de

caja cuenta venta

Orden de
Recibo de compra
caja menor

Cotización
Reembolso de
caja menor
Documentos
internos
Comprobante
de egreso
Nota débito

Pedido
Nota de
contabilidad Nota Salida de
Remisión Entrada a
crédito almacén almacén
 SOPORTES CONTABLES

Nota crédito Extractos

Nota débito bancaria bancarios
bancaria

Consignaciones
bancarias
Libranza

Externos Facturas del

proveedor
Letra de
cambio

Comprobantes de
venta con tarjeta
Cheque
Pagaré Db y CR
 SOPORTES CONTABLES

Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo

recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se
archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante
diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta
de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
 SOPORTES CONTABLES

Es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de

dinero por medio de un cheque o en efectivo. Generalmente, en la empresa se
elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad
y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en el comprobante de
pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario.
 SOPORTES CONTABLES

Es un soporte contable que contiene

además de los datos generales de
los soportes de contabilidad, la
descripción de los artículos
comprados o vendidos, los fletes e
impuestos que se causen y las
condiciones de pago. Desde el punto
de vista del vendedor, se denomina
factura de venta y del comprador,
factura de compra. Generalmente, el
original se entrega al cliente y se
elaboran dos copias, una para el
archivo consecutivo y otra para
anexar al comprobante diario de la
contabilidad.
 SOPORTES CONTABLES

Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que

no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de corrección,
ajustes y cierre.
 SOPORTES CONTABLES

Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de

sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la
liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por
mora en el pago de sus obligaciones.
 SOPORTES CONTABLES

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén

liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones
totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza
un comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en
original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el
archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad.
SOPORTES CONTABLES

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos

pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no
requieren el giro de un cheque, para ello se
establece un fondo denominado caja menor que
puede ser entre $500.000 Y $1.000.000, de
acuerdo con las necesidades de la empresa.
CICLO CONTABLE
 EL CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante un
ejercicio económico.

Durante cada ciclo contable, la empresa realizará una serie de actividades, de forma
repetitiva, que conducirán a que registre todos los hechos contables que afectan a su
patrimonio. Estas actividades se resumen en 7 fases:

Operaciones 1. Inventario inicial

iniciales 2. Asiento de apertura

Operaciones 3. Registro de operaciones del año

del ejercicio 4. Balances de comprobación

Operaciones 5. Ajustes contables

de cierre 6. Asiento de cierre
7. Estados financieros
El ciclo contable comienza con la confección del inventario inicial, que es un
informe que contiene una relación detallada de todos los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa, el primer día del ejercicio económico o el día del
inicio de su actividad. En los períodos posteriores, se toman los mismos datos
que contiene el balance final del ejercicio anterior.

A continuación, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuará el

asiento de apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo,
en el haber los saldos de las de pasivo y patrimonio. Este asiento se registrará
en los libros Diario y Mayor, quedando así dispuestos para la contabilización de
las operaciones del día a día de la empresa.

A lo largo del ejercicio económico se irán registrando, día a día, en los libros
Diario y Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de la
empresa.

Periódicamente (mensual o trimestralmente) se deberá elaborar un informe

denominado balance de comprobación. Este balance es una lista de TODAS
las cuentas contables de la empresa, con su código, denominación, sumas y
saldos. La finalidad de este informe es doble:
Proceso contable
Libro diario
Libro mayor