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TRIBUTARIAS
NACIMIENTO DE LA CARGA
FISCAL
◦ Cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hechos previstos en las leyes
fiscales, con la realización del hecho generador, por lo que serán aplicables las
disposiciones legales vigentes de su nacimiento.
◦ En materia fiscal el momento del nacimiento de una obligación no coincide con el
de su exigibilidad ya que por su naturaleza especial, requiere del transcurso de un
cierto plazo para que sea exigible.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
EN MATERIA FISCAL.
◦ PRINCIPIO DE GENERALIDAD.
◦ PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
◦ PRINCIPIO DE VINCULACIÓN CON EL GASTO PÚBLICO
◦ PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
◦ PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
◦ PRINCIPIO DE EQUIDAD
◦ PRINCIPIO DE LEGALIDAD
ELEMENTOS DE LA
CONTRIBUCIÓN.
◦ Objeto: Es la realidad económica sujeta a imposición, como por ejemplo la renta
obtenida, la circulación la riqueza, el consumo de los bienes o servicios, etc.
◦ Sujeto: El sujeto es de dos clases, en toda relación fiscal encontramos por un lado
el sujeto activo y por otro el sujeto pasivo.
◦ Exenciones: Es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual se eliminan de la
regla general de causación, ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de
equidad, de conveniencia o de política económica.
◦ Base: Podría mencionar que la base es la cuantificación del hecho generador, por su
parte, Flores Zavala, define a la base como la cuantía sobre la que se determina el
impuesto a cargo de un sujeto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, valor de
la porción hereditaria, número de litros producidos, etc.
◦ Tarifa: Según Rodríguez Lobato existen diversos tipos de tarifas las más usadas son:
de derrama, fija, proporcional y progresiva.
◦ Pago: El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo
en favor del sujeto activo la prestación tributaria.
◦ Infracciones: La infracción es todo hecho u omisión descrito, declarado ilegal y
sancionado por una ley, en el derecho fiscal podemos clasificar a las infracciones en
delitos y faltas, los primeros son los que califica y sanciona la autoridad judicial, las
segundas son las que califica y sanciona la autoridad administrativa
◦ Sanciones: Según Eduardo García Máynez, la sanción es la consecuencia jurídica
que el incumplimiento de un deber produce en relación al obligado(19), las
sanciones previstas en nuestro código fiscal en caso de infracciones por lo general
son multas, y en el caso de los delitos son penas privativas de libertad.
TIPOS DE CONTRIBUCIONES
◦ Impuestos
Comenzamos con el primer tipo de contribución, los impuestos. Estos son las
contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma
◦ Aportaciones de Seguridad Social
El Artículo 2, fracción II del Código Fiscal de la Federación define las aportaciones de
Seguridad Social de esta forma:  tienen como finalidad garantizar el derecho a la
salud, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para la sociedad mexicana; además aquí se incluye el acceso a una pensión.
◦ De mejora
De nuevo, para definir qué son las contribuciones de mejora, nos referimos al
fundamento legal de estas. Podría explicarse como la aportación que realizamos al
Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización de una obra o
servicio público de interés de todos y que, en concreto, nos beneficia a nosotros de
forma particular.
◦ Derechos
El fundamento legal de los derechos se estipula en el Artículo 2, fracción IV del
Código Fiscal de la Federación: los derechos son los ingresos que recibe el Estado a
raíz de una contraprestación a cargo de los contribuyentes como pago por un servicio
que este presta; en definitiva, sirven para costear el gasto de un servicio prestado al
contribuyente.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
◦ Las contribuciones especiales pueden clasificarse en:
◦ Contribuciones de mejoras: contribución obligatoria, motivada en la obtención de
un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realización de obras
públicas.
◦ Contribuciones parafiscales: exigen y administran entes descentralizados y
autónomos de gobierno, para financiar su actividad específica.
◦ Contribuciones para la seguridad social: Se trata de unos tributos bastante
recientes que surgieron como ingresos específicos de las haciendas. Se definen
como: “exacción coactiva recaudada en proporción a los beneficios e incrementos
de valor que experimenta la propiedad inmueble, como consecuencia de obras o
mejoras publicas emprendidas en interés general