DIPLOMADO EN TRUBUTARIA

MODULO 1
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

LUIS CARLOS LEMUS GONZALEZ

ID:000405844
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

OBLIGACIONES FORMALES:

1. RUT
2. DECLARAR
3. FACTURAR
4. PAGAR
5. SUMINISTRAR INFORMACIÓN
6. CONSERVAR LA INFORMACIÓN
7. LIBROS DE CONTABILIDAD
8. PRECISIONES
 los responsables del
régimen común y régimen
agentes retenedores,
simplificado
importadores, impuesto de renta
exportadores
no contribuyentes contribuyentes
declarantes de ingresos y declarantes
patrimonio a

identificar, ubicar y clasificar

para

Registro Único Tributario

Inscripción: 1 UVT
por cada día retraso.
Actualizar: 1 UVT por es
cada día de retraso.
Actividad económica y Sanción x RU formato
dirección 2 UVT por
cada día de retraso T
Datos falsos: 100
UVT
IDENTIFICAR

CLASIFICAR

UBICAR
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

2. DECLARAR
Obligaciones tributarias
• Pagar impuesto sobre la renta
• Pagar impuesto sobre las ventas
• Pagar impuesto de industria y
comercio
 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
HECHO GENERADOR
RENTA
Grava los ingresos ordinarios y/o
extraordinarios susceptibles de
incrementar el patrimonio de quien lo
recibe.
Grava la utilidad fiscal obtenida durante el
año gravable.
ING–COSTOS=RB RB– DED= RL vs. R.
Presuntiva : 33% PJ, 19 a 33% PN.
REGIMEN ESPECIAL
1. Corporaciones Fundaciones y
Asociaciones sin ánimo de Lucro
Excepto art. 23 ET.
2. Entidades del Sector Cooperativo
Estarán exentas si el 20% del fondo
de educación y solidaridad es
destinado a financiar programas de
educación formal en instituciones
autorizadas por el Ministerio.
3, Fondos mutuos de inversión y
asociaciones
Gremiales
4. Personas jurídicas sin ánimo de lucro
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y COMPLEMENTARIOS
SUJETOS PASIVOS -
RENTA
PN: nacionales y extranjeras,
Sucesiones ilíquidas, Bienes con
destinación especial (asignaciones o
donaciones modales)
PJ: Nacionales y extranjeras, Sociedades
civiles, comerciales, asociaciones y
Fundaciones, Empresas unipersonales,
Empresas industriales y comerciales del
Estado , Sociedades de economía mixta
NO CONTRIBUYENTES
Declaración de ingresos y patrimonio,
salvo 598 ET
Nación
Departamentos y sus asociaciones,
distritos, territorios indígenas, municipios
y corporaciones autónomas y de
desarrollo sostenible.
Superintendencias, Sindicatos, Fondos de
pensiones, Asociaciones de Hogares
Comunitarios.
SUJETOS ACTIVOS -
RENTA
Contribuyentes: Declaración de
renta y
complementarios. Art. 591 ET.
No contribuyentes: (Art. 23 ET.)
Declaración de ingresos
y patrimonio.
EXCEPTUADOS DE DECLARAR
No ser responsable del impuesto sobre las
ventas, Tener patrimonio bruto en el último
día del año o período gravable no superior
a $99.243.000 (4500 UVT) (UVT 2008)
Asalariados (80% de sus ingresos son
laborales) y los Independientes (con
ingresos por honorarios, comisiones y
servicios sujetos a retención): No haber
obtenido durante el año gravable ingresos
totales superiores a $72.778.000 (3300
UVT 2008)
No asalariados y sucesiones ilíquidas no
responsables de IVA, con ingresos brutos
menores a $30.876.600 (1400 UVT)
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
INDIRECTO el responsable es
el vendedor del bien o el
prestador del servicio
BASE GRAVABLE
Por regla general la base
gravable corresponde al
valor total de la operación,
es decir al valor total de la
venta o del servicio.
Base Gravable Especial –
Art. 462 – 1 E.T: Servicios
integrales de aseo y TARIFA
cafetería, vigilancia,
servicios temporales;
siempre y cuando se realice
por empresas autorizadas y
se cancelen en debida
forma los aportes a modificado por el artículo 185 y 186 de la Ley 1819 de
seguridad social de sus
empleados. La Base
Gravable será determinada
por el AIU que no podrá ser
inferior al 10% del contrato.
Formulario 300
Grava el consumo: porque
forma parte del precio que
paga quien
IVA adquiere el bien o servicio
HECHO GENERADOR SUJETO PASIVOS SUJETO ACTIVO
Es un impuesto que recae Son todas las personas Estado DIAN Impuesto
sobre la venta de bienes naturales o jurídicas y Nacional Recaudo y
muebles, e inmuebles*, asimiladas que adquieran fiscalización
venta o cesiones de productos y servicios
derechos de activos gravados con el impuesto a
intangibles**, servicios y las ventas.
explotación de juegos de
suerte y azar. Art.420 ET.
Tarifa General: 19%. Artículo 468 del E.T modificado por el
artículo 184 de la Ley 1819 de 2016.
Tarifa Diferencial: 5%. Artículo 468-1 y 468-3 del E.T
2016 respectivamente.
Productos Exentos: 0%. Artículo 477 y 481 del E.T
modificado por el artículo 188 y 189 de la Ley 1819 de
2016 respectivamente.
Excluidos: No causan impuesto. Art. 424 E.T modificado por
el artículo 175 de la Ley 1819 de 2016.
Por regla general todos los bienes y servicios están
gravados a la tarifa general del 19%; solamente
están gravados con tarifa diferencial aquellos que
taxativamente la norma así lo dispone..
Tipos de factura: (Ley 1131)
Comercial Simple. Arts.774 y 944 CC.
pago de contado o no cumplen los
requisitos de la ley 1131.
La Factura Comercial Titulo Valor
Aplica para venta de bienes entregados
y prestación de servicios prestados
FACTURA
¿Cuál es la sanción por no facturar? R Requisitos Art 621 del CC Art 617 ET
clausura del establecimiento cuando no se
expida la factura o se haga sin el
cumplimiento de los requisitos.
cuando se lleve doble contabilidad
clausura del establecimiento por 3 días
hábiles art. 657 E.T si incurre nuevamente, la
clausura será de 10 días calendario.
El art. 652 E.T. fija una sanción del 1% del
valor de las operaciones facturadas sin el
cumplimiento de los requisitos legales, sin
exceder de 950 UVT ($28.265.000)
Quiénes no están obligados a expedir la
factura de venta con resolución de
facturación: Res 3878/1996. Art 3. entidades
de derecho público, empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de
economía mixta Estado posea más del (50%)
de capital, entidades de servicios públicos
domiciliarios, cámaras de comercio, notarías
Expresión “factura de venta”.*
Identificación del vendedor o quien presta el Ser
Identificación del adquirente de los Bs. y Ss.
Numeración consecutiva.*
Fecha de expedición.
Descripción de los artículos vendidos.
Valor de la operación.
Calidad de agente retenedor de IVA.
Nombre o razón social del impresor
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Sanciones:
1. Sanción de inexactitud
2. DECLARAR
3. FACTURAR
4. PAGAR
5. SUMINISTRAR INFORMACIÓN
6. CONSERVAR LA INFORMACIÓN
7. LIBROS DE CONTABILIDAD
8. PRECISIONES
Sanciones relacionadas
con las declaraciones tributarias
1.EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN
ARTÍCULO 641 ET sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo (5%) del total del impuesto a
cargo o retención objeto de la declaración tributaria,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso.
ARTÍCULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA
PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES CON
POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. posterior al
emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por
extemporaneidad por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al diez por ciento
(10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto
de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos
por ciento (200%) del impuesto o retención, según el
caso.
Sanciones relacionadas
con las declaraciones tributarias
2. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES ARTÍCULO 644.
(Numeral 1 modificado por el artículo 285 de la Ley 1819 de 29
de diciembre de 2016). (10%) del mayor valor a pagar o del
menor saldo a su favor
El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la
corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla,
si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento
especial o pliego de cargos.
PARÁGRAFO 1. DI presentada en forma extemporánea, el
monto se aumentará en (5%) del mayor valor a pagar o del
menor saldo a su favor, por cada mes o fracción de mes
calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la
declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para
declarar por el respectivo período, sin que exceda el (100%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
Sanciones relacionadas
con las declaraciones tributarias

3. INEXACTITUD ARTÍCULO 647, ARTÍCULO 648. SANCIÓN

POR INEXACTITUD. (100%) de la diferencia entre el saldo a
pagar o saldo a favor, determinado en la liquidación oficial y el
declarado por el contribuyente, o al quince por ciento (15%) de
los valores inexactos en el caso de las declaraciones de
ingresos y patrimonio.
(20%) de los valores inexactos en declaraciones de ingresos y
patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas
contempladas en el numeral 5 del artículo 647 del Estatuto
Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria,
de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto
Tributario.
SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE
FACTURAS

4.ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR

INFORMACIÓN O ENVIARLA CON ERRORES. (Art modificado
por el Art 289 de la Ley 1819 de 29-12-16). personas y
entidades obligadas a suministrar información tributaria
incurrirán en la siguiente sanción:

no supere (15.000) UVT, teniendo en cuenta los siguientes

criterios:
($497.340.000 Base 2018: UVT 15.000 a $33.156; Resolución
DIAN No. 63 de 14 de noviembre de 2017).
(5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida, (4%) información errónea, (3%)
informacion extemporánea, cuando no existe base (0.5%) de
los IN. Si no existieren ingresos (0.5%) del PB de la última
declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.
SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE
FACTURAS

ARTÍCULO 652-1. SANCIÓN POR NO FACTURAR. (Artículo

modificado por el artículo 56 de la Ley 6
de 30 de junio de 1992). clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o
sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658
del Estatuto Tributario.

ARTÍCULO 653. NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. (Artículo
modificado por el artículo 45 de la Ley 223 de 20 de
diciembre de 1995).
SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE
FACTURAS
CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO
ARTÍCULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA
CONTABILIDAD. sanción por libros de contabilidad, en
los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad
b) No tener registrados los libros principales de
contabilidad
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las
autoridades tributarias lo exigieren.
d) Llevar doble contabilidad.
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que
permitan verificar o determinar los factores necesarios
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones
registradas en los libros existan más de cuatro (4)
meses de atraso
SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE
FACTURAS
ARTÍCULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA
CONTABILIDAD. (Valores absolutos convertidos a UVT por
disposición del artículo 868-1 del Estatuto Tributario,
modificado por el artículo
51 de la Ley 1111 de 27 de diciembre de 2006). costos,
deducciones, descontables, exenciones, descuentos tributarios
y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad,
la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento
(0.5%) del mayor valor entre el PL y los IN del año anterior al
de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
ARTÍCULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO. (Artículo modificado por el artículo 290
de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). “CERRADO POR
EVASIÓN” en los siguientes casos:
1. (3) días, cuando no se expida factura o documento
equivalente estando obligado a ello, (3) días, lleva doble
contabilidad, doble facturación, (30) días, cuando las materias
primas, activos o bienes de contrabando.
SANCIONES RELATIVAS AL
INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE
INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN
DEL NIT
Sanción por no inscribirse RUT, antes del inicio de la actividad
clausura del establecimiento por (1) día x mes o fracción de
mes de retraso en la inscripción, (1) UVT por cada día de
retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local,
negocio u oficina. ($33.156 Base 2018: UVT 1 a $33.156;
Resolución DIAN No. 63 de 14 de noviembre de 2017).
Sanción por no actualizar (1) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información. (2) UVT por cada día de retraso
en la actualización de la información. ($33.156 Base 2018: UVT
1 a $33.156; Resolución DIAN No. 63 de 14 de noviembre de
2017).
($66.312 Base 2018: UVT 2 a $33.156; Resolución DIAN No. 63
de 14 de noviembre de 2017). Sanción por informar datos
falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT.Se
impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.
rivada

LP
589
588
3 años
1819/2’17
especial

RE
709
705
703
3 meses a partir de la notificación
especial 3 años

6 añosARE
LINEA DE TIEMPO

iento especial 708

707

RRE
6 meses a partir de la fecha de vencimiento
LIQUIDACIONES OFICIALES:

de revisión
713
710

LOR
2 meses a partir de la liquidación

sideración
RR
722
720

1 mes

orio
AA
728
726

I año
ley 1607/2016 – Dec

urso de reconsideración
R
732
731

RRR
 División de gestión de fiscalización

Actuación preparatoria propuesta sanción

LP

RE
RE
RRE

División de legislación de liquidación

Acto administrativo:

Titulo ejecutivo
Vía

LOR
LOR
Recurso

gubernativa
RR

División de gestión jurídica

reposición

Titulo ejecutivo
AAI
reconsideración

Acto ejecutoria

RRRR
RRRR
4 AÑOS

Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho

CCA
CCA

División de gestión jurídica

Actuación administrativa (etapas para llegar al acto administrativo)

Titulo ejecutivo
apelación
CE
CE
 FUNDAMENTO OBLIGADOS
JURIDICO Contribuyentes de
Decreto 1998 30-04- impuestos sobre la renta
2017 obligados a llevar
Resolución 73 29-12- contabilidad ingresos = o
2017 superiores a 45,000 UVT
Resolución 20 28-03- Formato
2018 2516
SANCION:
Concepto 559 24-04- TOPE
Art.
2018655 ET sanción por Ingresos Brutos
irregularidad en la fiscales superiores a
contabilidad Liquidación 45,000 UVT
0,5% mayor valor de sanción (1.433.205.000)
entre: Ingresos ordinarios
Patrimonio liquido extraordinario
Ingresos neto año (ganancia ocacional)
anterior
PLAZOS:
Por SIE (servicio
informático
Electrónico)