RESUMEN NIA

220 Y 230
INTEGRANTES:
- O C Ó N V I L L A N U E VA , C A R L O S
- HUAMÁN VÁSQUEZ, PERCY
- MIRANDA MUÑOZ, FRANCYS
- T O R R E S Y U PA N Q U I , E S T H E R
- VÁSQUEZ TEJADA, ERLAND
 NIA 220: Control de Calidad para una
Auditoría de Estados Financieros
ALCANCE:

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las

responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de
control de calidad para una auditoría de estados financieros.
También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del
revisor de control de calidad del trabajo
ESTA NIA DEBE CUMPLIR CON LOS
PRINCIPIOS ÉTICOS DE:

• Integridad
• Objetividad
• Competitividad y debido Cuidado
• Confidencialidad
• Conducta profesional
 SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y
FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DEL TRABAJO

Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos

son responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la
NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable
de que:
• La firma y su personal cumplen con las normas
profesionales y con los requisitos legales y de
regulación aplicables; y
• v  Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del
trabajo son apropiados en las circunstancias.
 OBJETIVOS:
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de
calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad
razonable de que:
• La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos
legales y de regulación aplicables; y 
• El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
DEFINICIONES EN LA NIA
220:
• SOCIO DE TRABAJO
El socio u otra persona de la firma
que es responsable del trabajo de
auditoria y su desempeño, el
dictamen del auditor que se emite en
nombre de la firma, y quien, cuando
se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo
profesional legal o de regulación.
• REVISIÓN DE CONTROL DE
CALIDAD DEL ENCARGO
Es un proceso diseñado para
proporcionar una evaluación
objetiva, en o antes de la fecha
del dictamen del auditor, de los
juicios importantes hechos por
el equipo del trabajo y de las
conclusiones que alcanzó para
formular el dictamen del auditor.
• REVISOR DE CONTROL DE
CALIDAD DE TRABAJO
Un socio, otra persona de la
firma, persona externa con
calificaciones adecuadas, o un
equipo compuesto por estas
personas, con experiencia y
autoridad suficientes apropiadas
para evaluar de una manera
objetiva los juicios importantes
hechos por el equipo del trabajo
y las conclusiones que alcanzó
para formular el dictamen del
auditor.
• EQUIPO DEL ENCARGO
Todos los socios y personal
asistente que desempeñan el
trabajo, y cualesquier de las
personas contratadas por firma
o una firma de la red que
desempeñen procedimientos de
auditoría en el trabajo. Esto
excluye a un experto externo del
auditor contratado por la firma o
una firma de la red.
• FIRMA • INSPECCIÓN
Un profesional En relación con trabajos de
independiente, auditoría terminados, los
sociedad o corporación procedimientos diseñados
u otra entidad de para brindar evidencia del
contadores cumplimiento de los
profesionales equipos del trabajo con las
políticas y procedimientos
de control de calidad de la
firma.

• ENTIDAD DE COTIZA EN BOLSA

Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se
cotizan o están listadas en una bolsa de valores
reconocida, o se negocian bajo las regulaciones
de una bolsa de valores reconocida u otro
organismo equivalente
 DOCUMENTOS
• El auditor deberá incluir en la documentación de
auditoría:
a) Asuntos identificados con respecto al cumplimiento
de los requisitos éticos relevantes y cómo fueron
resueltos.
b) Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos
de independencia que apliquen al encargo de
auditoría, y cualquier discusión relevante con la firma
que soporten estas conclusiones.

c) Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación

y continuación de las relaciones de clientes y de los
trabajos de auditoría.
Objetivos
Alcance

d) La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de

consultas hechas durante el curso del trabajo de
auditoría.
NIA 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

OBJETIVO
• Proporcionar evidencia de que la auditoria se planifico y se
ejecuto según las NIAS . proporcionar lineamientos necesarios
sobre la documentación de la auditoría de estados financieros.
• Preparar oportunamente la documentación suficiente y apropiada
de la auditoría, con el fin de, facilitar la revisión y evaluación
efectivas de la evidencia de auditoría obtenida.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO
El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo
que facilite que un auditor con experiencia, que no tenga una
conexión previa con la auditoría la entienda.
• debe contener el momento de realización y extensión del
procedimiento
• Los procedimientos deben tener conclusiones.
• Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente
• La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en
forma electrónica u otros medios.
 NIA 230: DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
• Esta Norma Internacional de Auditoría(NIA) se ocupa de la
responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría
para una auditoría de estados financieros. El apéndice de esta norma
contiene requisitos específicos de documentación y orientación.
• La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los
papeles de trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales
papeles; la retención de ellos por parte del auditor y, finalmente, la
propiedad de los papeles reconocida al auditor.
 LA DO CUMENTACION REQUERIMIENTOS
PROV EE:

• Preparación oportuna
LA EVIDENCIA
EN LA QUE EL de la documentación de
AUDITOR SE
BASO PARA auditoría
DICTAMINAR EL
INFORME
• Documentación de los
LA EVIDENCIA
procedimientos de
DE QUE LA
AUDITORIA SE
auditoría aplicados y de
PLANEO SEGÚN
LAS NIAS.
la evidencia de auditoría
obtenida
LLEGAR A UNA
CONCLUSION DE • Compilación del archivo
QUE LA
AUDITORIA final de auditoría
CUMPLIO LOS
OBJETIVOS
 NIA 230: DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
FECHA DE VIGENCIA DE
LA NIA :
Esta NIA entra en vigencia para
auditorías de estados financieros
por períodos que comiencen a
partir del 15 de diciembre 2009.
OBJETIVO:
El objetivo del auditor es obtener la
documentación que dispone lo
siguiente:
a) Suficiente y apropiada que sirve
de base para el informe del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría fue
planeada y realizada de acuerdo
con las NIA y los requisitos legales
y regulatorios aplicables.
 PROPOSITO DE LA NIA
230
Documentación de auditoría:
Es el sustento de los Archivos de auditoría
procedimientos de auditoría Una o varias carpetas o otros medios de
realizados, la evidencia de almacenamiento, en forma física o
auditoría obtenida al respecto electrónica, que contiene los registros que
delas conclusiones del sustenta la documentación de la auditoría
auditor (términos tales como para un trabajo específico.
“documentos de trabajo” o
“papeles de trabajo” se utiliza
también a veces)
Archivos de auditoría
De una persona (ya sean internos o
externos a la empresa) que tenga
experiencia en auditoría y un entendimiento
razonable de:
- Los procesos de auditoría;
- Las NIA y los requisitos legales y
reglamentarios.
- El ambiente de negocios en que opera la
entidad- Emisión de informes de auditoría
y de información financiera relevante
para entidades industriales importantes
PAPELES DE TRABAJO
Son cedulas de análisis, estados
financieros, hojas de trabajos,
abstractos copias de documentos, vid
eos, grabaciones, fotografías,
declaraciones tributarias y cualquier
otro documento elaborado por la
empresa auditada o formulada por el
auditor y conservado que sustentan
el trabajo de auditoria desarrollado
FORMA Y CONTENIDO

El auditor de preparar y mantener los
papales de trabajo cuya forma y
contenido deben diseñados acorde
con las circunstancias particulares e la
auditoria que realice.

La información contenida en los papeles

de trabajo constituye la principal evidencia
del trabajo realizado por el auditor y las
conclusiones a que ha llegado en los
concernientes a hechos significativos
 PROPIEDAD Y CUSTODIA

Son propiedades del auditor, esta

sujeta a limitaciones por ética
profesional para prevenir revelaciones
indebidas en asuntos confidenciales,

No debe ser utilizados como

sustituto de libros
contabilidad

Se deben adoptar medidas de

seguridad par conservarlos por
un periodo suficiente
CONCLUSIONES:
• Las normas internacionales de auditoria, son aplicables a empresas
que buscan un mayor control sobre estados financieros, y posibles
interferencias negativas sobre las mismas.
• Las NIAS son importantes porque regula las responsabilidades del
auditor, establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el
personal y procedimientos.
• Los procesos de auditoría, que se llevan a cabo dentro de las
entidades, se coordinan en función del planeamiento.
• El control que provee la auditoría en su proceso, permite el
funcionamiento adecuado y supervisado de la organización.
• Las NIAS originan impacto para los profesionales que se desempeñan
como auditores, por la internacionalización de la profesión y porque
al auditar estados financieros se debe conocer y aplicar las NIAS, se
debe estar calificado y conocer textualmente todas las NIAS a aplicar.
RECOMENDACIONES:
• El auditor debe ser conocedor de los objetivos, propósitos y
desarrollo de las NIAS, que aplicará en su labor profesional para
así determinar la calidad y cuantitividad de la evidencia que debe
recopilar para la realización de su informe.
• El auditor aplicará en sus auditorías constantemente las NIAS 200
sobre los requerimientos, pautas y preceptos para desarrollar la
auditoria y la debida ejecución del principio de planeación para
darle a su opinión y dictamen seguridad. Además de los principios
y habilidades de las que debe ser poseedor para aplicar de forma
diligente y eficaz la auditoria.
• El éxito de la homogenización de las normas y preceptos sobre los
cuales se preparan los estados financieros y que serán auditados
y dictaminados por las NIAS, depende en gran medida de la
capacitación que se dé a los contadores que realizan los estados
financieros, por lo que se recomienda una capacitación constante
de ambas partes.