TRIBUTACIÓN I

Carrera de Contabilidad y Finanzas

CÓDIGO TRIBUTARIO

 Docente: Ms. C.P.C. Bettina Sánchez Pesantes

La Calidad está en nuestro ADN

 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya
que sus normas se aplican a los distintos tributos.
Artículo 1.-
El presente Decreto Legislativo establece el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional
vigente.
Artículo 2.-
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
I. El Código Tributario.
II. Los Tributos siguientes:
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 EL CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto orgánico

y sistemático de las disposiciones y normas
que regulan la materia tributaria en general.

Sus disposiciones, sin regular a ningún

tributo en particular, son aplicables a todos
los tributos -impuestos, contribuciones y
tasas- pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicación
de estos y las normas jurídico-tributarias
originen.

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 CT - ESTRUCTURA

Texto Único Ordenado D.S.

Nro 133-2013-EF

 Titulo Preliminar XVI Normas

4 libros con 205 artículos

73 Disposiciones Finales
27 Disposiciones Transitorias
3 Tablas de Infracciones y Sanciones

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 CT – ESTRUCTURA II

 Libro Primero: La obligación tributaria (Art. Nro. 1 – 49)

 Libro Segundo: La Administración Tributaria y los administrados (Art. Nro. 50 – 102)
 Libro Tercero: Procedimientos tributarios (Art. Nro. 103 – 163)
 Libro Cuarto: Infracciones, sanciones y delitos (Art. Nro. 164 – 194)

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

El Título Preliminar tiene por finalidad establecer los principios

de interpretación de las normas contenidas en el Código,
convirtiéndose de esta manera en un referente o parámetro de
validez interpretativa de las disposiciones normativas del
citado Código.

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 CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.

Impuestos

Contribuciones
TRIBUTO
Arbitrios

Tasas Derechos

Licencias

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

La norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala

que el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Ej: IGV, IR, ITF, Impuesto a la Alcabala, etc.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
Ej: Los pagos por Registro Civil o Registros Públicos, las
licencias de construcción, tasa por el pasaporte, entre otras.
c.1.) Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público.
c.2.) Derechos: Son las tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c.3.) Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Bravo Cucci señala: “… las fuentes del Derecho Tributario son aquellos
vehículos a través de los cuales se pueden insertar normas jurídicas en
el sistema, produciendo diversos efectos en el mismo.”
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
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g) La doctrina jurídica.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Sandra Sevillano: Son las reglas de creación de tributos.

En el sistema peruano no es imprescindible que todo

tributo sea regulado por una ley en sentido formal (ley del
Congreso); sino que con normas con rango equivalente
pueden cumplir dicha función, sea porque se produce
delegación de facultades, porque se trata de ordenanzas
de gobiernos locales o, incluso, normas de rango inferior,
siempre que estén autorizadas a regular materia tributaria
por mandato constitucional (como es el Decreto Supremo,
para el caso de tasas y aranceles).
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
Sólo por Ley o Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de
la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
procedimientos administrativos en cuanto a derechos y garantías
del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia
tributaria.
Norma VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.

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 CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos
que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de
la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación
nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la
medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos respecto de los ingresos que se dejaran de percibir a fin
de no generar déficit presupuestario, y el beneficio económico
sustentado por medio de estudios y documentación que
demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el
logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de carácter
concurrente.

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

La aplicación de las normas a los casos concretos es el fin último y
tarea común en todo el derecho.

En derecho tributario, se dice que una norma resulta aplicable a

un caso concreto si se puede constatar que el hecho
hipotético (hecho normado) descrito en ella guarda
identidad con uno (hecho real) producido en
la realidad y, ante tal coincidencia, es posible exigir la
consecuencia jurídica que no es otra cosa que el pago del

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ADN .
 TITULO PRELIMINAR

NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los mé todos de interpretació n
admitidos por el Derecho. En vía de interpretació n no podrá crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los señ alados en la ley. Lo dispuesto
en la Norma XVI no afecta lo señ alado en el presente pá rrafo.

Métodos de Interpretación

Literal: El significado del texto normativo se hace desde el punto de vista gramatical.
Ló gico: El espíritu de la Ley.
Histó rico: Desentrañ ar el pensamiento del legislador. Conocer la intenció n de quien
la dictó pero sobre todo las circunstancias en que se hizo.
Evolutivo: La ley se desliga de su creador y es el interprete quien le da sentido.

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma IX: APLICACIÓN SUPLEATORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL

DERECHO
“En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se
les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios Generales del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.” (Resaltado nuestro)

Ejemplo: En la aplicación del Impuesto a la Renta empresarial, se hace

necesario recurrir a las normas contables (NIIF) para complementar
los conceptos de la Ley del Impuesto a la Renta.

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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
Norma X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias, como cualquier norma, entran en vigencia, de
acuerdo a la regla general, al día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano, salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte. (Art. 109 de la Constitución)
El tercer párrafo del art. 74 de la Constitución cuando se refiere a
tributos de periodicidad anual y establece: “Las leyes relativas a tributos
de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación”. Esta norma precisa que tal regla debe
observarse en todas las normas en las que se regulen aspectos
esenciales del tributo, exceptuándose los casos de supresión de tributos
anuales y designación de los agentes de retención o percepción.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada.
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
Norma XII: COMPUTO DE PLAZOS
- Los establecidos en
meses y años se
cumplen en el mes de
vencimiento y en el día
de este
Plazos correspondiente al día
establecidos en de inicio del plazo. Si en
las normas el mes de vencimiento
tributarias falta tal día, el plazo se
cumple el último día de
dicho mes.
- Los plazos expresados
en días se entenderán
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referidos s días hábiles.
- Los términos y plazos
que vencieran en día
inhábil para la
Administración, se
entenderán
prorrogados hasta el
primer día hábil
siguiente.
- En aquellos casos en
que el día de
vencimiento sea medio
día laborable se
considerará día inhábil.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el RUC y otras obligaciones
formales.

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,

considerando los supuestos macroeconómicos.
Año Valor Base Legal
2020 La Calidad está en nuestro
S/ 4,300.00
ADN D.S. N° 380-2019-EF
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias,
la SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin
perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.

¿Qué hacer?
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Interesa, conocer cuáles son las conductas que los sistemas
tributarios no toleran en los contribuyentes y qué soluciones
proponen para combatirlas.

La doctrina ha estudiado cuáles son los

comportamientos que pueden asumir los
contribuyentes frente a los costos que les genera el
pago de los tributos: la economía de opción, la
elusión y la evasión tributaria.
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CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
La denominada elusión tributaria se describe como aquella conducta
del contribuyente que tiene como destino la creación de negocios
jurídicos con apariencia de lícitos, buscando evitar la obligación
tributaria con violación indirecta de la ley, esquivando su campo
material de incidencia; es decir, evitando caer dentro de las
operaciones gravadas por ella.

Ahora bien, son consideradas como formulas antielusivas dos

figuras que en el derecho común han sido ampliamente estudiadas,
como son la simulación y el fraude de la ley.

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 CASO PRÁCTICO

En la siguiente lista de actividades

determine a qué categoría de tributo
pertenece: Impuesto, contribución,
tasa (arbitrio, derecho o licencia)

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 PRACTICA
Pago de serenazgo
Pago de Servicios de parques y jardines

Celebración de Matrimonio

Uso de Baños Municipales

Cementerios y servicios funerales

Pasaporte
Construcción de anuncios
Autorización de funcionamiento
Realización de Rifas
Renta de Primera Categoría
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