UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

MÓDULO 1

MARCO CONCEPTUAL PARA LA

INFORMACIÓN FINANCIERA

MAG. CPC. ROBERT CASTAÑEDA VARGAS

AGOSTO, 2013
MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PERÚ

 Ley Nº 26887 – art. 223º

 Resolución CNC Nº 013-98-EF/93.01

 Resolución CONASEV Nº 092-2005-EF/94.10

 Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94

Año 2010 01/ENE/2011

Fecha de transición Vigencia

Aplicación optativa Aplicación obligatoria

(voluntaria) del PCGE del PCGE
MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PERÚ

 Resolución CONASEV Nº 102-2010-EF/94.01.1

01/ENE/2010 31/DIC/2010 31/DIC/2011

Fecha de Periodo de Primeros estados
transición comparación financieros de
acuerdo a NIIF
Fecha de inicio La NIIF 1 Fecha del
del periodo requiere la conjunto de
comparativo más presentación estados
antiguo de información financieros en que
presentado en comparativa se aplican las NIIF
los primeros del ejercicio por primera vez
estados precedente. como base de
financieros según contabilización.
NIIF.

 Ley Nº 29720 – art. 5º

 MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PERÚ

Hasta el año 1997 eran:

Oficializadas por el Consejo

Aprobadas en los Congresos
Normativo de Contabilidad de la
Nacionales de Contadores del
Contaduría Pública de la Nación.
Perú

Legalmente su cumplimiento NO era obligatorio.

 MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PERÚ

A partir del año 1998

Son Oficializadas por el Consejo

Siguen siendo Aprobadas en los
Normativo de Contabilidad de la
Congresos Nacionales de
Contaduría Pública de la Nación.
Contadores del Perú

Pero legalmente su cumplimiento YA ES obligatorio (Art. 223º

Ley 26887)
 BENEFICIOS DE ADOPTAR LAS IFRS

 Los cambios más violentos que se están produciendo en el mundo

entero tienen que ver con la economía, las finanzas y los tributos
 Marco contable único y comparable (aumenta la transparencia).
 Mejora la calidad de la información disponible.
 Decisión política de descartar los USGAAP.
 Caso ENRON, XEROX, y otros escándalos financieros
 Favorece la integración de los mercados financieros
(exigencias por parte de las bolsas de valores).
 Filosofía de Estados Financieros reales, con principios
de Valor Razonable, Cobertura, entre otros.
 Disminuirá la brecha entre el valor contable y el económico.
 Favorece la disciplina de mercado.
 Menores costos para empresas multinacionales por concepto de
emisión de reportes financieros.
 EL VALOR RAZONABLE

VENDEDOR INVERSIÓN INMOBILIARIA COMPRADOR

Es el precio mas En el mercado a la fecha Es el precio mas

probable razona- de la transacción ventajoso razona-
blemente obtenido blemente obteni-
por el vendedor do por el compra-
15/JUN/00 dor
S/. 80,000

Es el monto por el cual un ACTIVO podría ser 31/DIC/02

intercambiado entre partes dispuestas y bien S/.80,000 ?
informadas en una transacción de libre
competencia.

El VALOR DE MERCADO es específico a una fecha dada, que puede

variar conforme cambian los mercados y las condiciones del
mercado, por lo tanto, puede ser inapropiado para otra fecha.
 EL VALOR RAZONABLE

MERCADO ACTIVO

Los bienes y servicios En todo momento Los precios se

intercambiados en el existen compradores encuentran disponibles
mercado son y vendedores para un para el público
homogéneos determinado producto
 EL VALOR RAZONABLE

¿Cómo se determina el valor razonable si no existiera un

mercado activo?

Valor razonable – Valor de mercado en mercados organizados “activos”.

Si no existe un mercado “Activo” – métodos alternativos:

• Precio de última transacción realizada (más reciente).

• Precio de mercado de productos similares

• Flujos de caja descontados

Sólo en algunos casos

Al COSTO
 DEFINICIÓN

CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC - NIIF

Conjunto de teorías, A partir de los cuales se

conceptos y fundamentos han desarrollado las NIC –
(principios) básicos y NIIF
esenciales
Devengado, Activo, Ingreso, Gasto,
Situación Financiera, etc.

Expresado en términos “informáticos equivale a lo que

en sistemas computarizados se denomina “lenguaje
de programación”
 PROPÓSITO Y VALOR NORMATIVO:

– Ayuda al IASB, organismos nacionales,

contadores, auditores y usuarios:
Resolución Nº 103-99-EF/94.10 (CONASEV)
Resolución Nº 044-2010-EF/94 (CNC)
– El Marco establece conceptos básicos, no es
una NIIF: “no define reglas” de medición o
presentación.
– Posibilidad de conflicto: Marco Vs. NIIF =>
Prevalece la NIIF
– Tendencia a la disminución de conflictos
OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON
PROPÓSITO GENERAL

Constituye el
fundamento del
Marco Conceptual

ESTADOS
FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES

Aquellos destinados a usuarios que NO
requieren informes a la medida de sus
necesidades específicas.
 ALCANCE:

Trata sobre cuatro temas básicos en la

Marco Conceptual formulación y lectura de los estados
financieros de uso externo

El objetivo de los estados • Se refiere a los estados financieros para

financieros. propósitos generales (incluye los consolidados).

Las características • Determinan que la información en los estados

cualitativas financieros SEA de utilidad.

La definición, • Elementos de los estados financieros.

reconocimiento y medición

Los conceptos de capital y

de mantenimiento de
capital
 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA

CARACTERÍSITCAS CUALITATIVAS FUNADAMENTALES

• Influye en las decisiones tomadas

por los usuarios
Relevancia
• Valor predictivo
• Valor confirmatorio
• Su omisión o expresión inadecuada
Materialidad o puede influir en decisiones de los
Importancia Relativa usuarios
• El IASB no especifica qué es material

• Completa
Representación • Neutral
Fiel • Libre de error
 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA

Permite a los usuarios identificar y comprender

COMPARABILIDAD similitudes y diferencias entre partidas

VERIFICABILIDAD Representación fiel

Información más antigua es la información menos

OPORTUNIDAD Útil (excepto análisis de tendencias.

Clasificación, caracterización, y presentación de

COMPRENSIBILIDAD
de la información de forma clara.
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES

EMPRESA
EN MARCHA

• Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una

empresa es un negocio en marcha, y que
continuará operando en el futuro inmediato, sin
intención de liquidarse.
• Si no fuera así, los EE.FF deben prepararse sobre
una base distinta que debe revelarse.
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES

CUANDO SE PREPARAN ESTADOS

FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la posibilidad de que la empresa
continúe operando
31/DIC

• Si existen dudas significativas, debe

NOTAS revelarse esta situación
• Si no han sido preparados sobre esta base,
debe revelarse – base seguida y razones
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS
ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADO DE
SITUACIÓN RENDIMIENTO
FINANCIERA

• ACTIVOS • INGRESOS
• PASIVOS • GASTOS
• PATRIMONI
O

Miden la Situación Financiera Cuantifican los Resultados

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumple

• La definición de activo
• Es probable que la empresa obtenga beneficios
económicos futuros derivados del mismo
• El Costo del activo para la empresa puede ser medido
con suficiente fiabilidad
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

• La definición de pasivo
• Es probable que la empresa tenga que realizar un
sacrificio beneficios económicos futuros
derivados del mismo
• El importe de la obligación puede ser medido con
suficiente fiabilidad
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PATRIMONIO

ESTADO DE Es la participación o interés residual en los

SITUACIÓN activos de la empresa, después de deducir
los pasivos.
FINANCIERA
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Se muestra • Capital Social

• Capital Adicional
subclasificado • Excedente de Revaluación
• Reservas
• Resultados Acumulados
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

 La definición de ingreso
 Puede ser medido con fiabilidad
 La entrada del bfº asociado al ingreso posee un grado de
certidumbre suficiente
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, en base a la correlación de ingresos y gastos cuando

cumpla

 La definición de gasto
 Puede ser medido con fiabilidad
 Es probable que el sacrificio de beneficios asociados al gasto salga
de la empresa
 PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS
ECONÓMICOS FUTUROS

GRADO DE INCERTIDUMBRE CON QUE LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS FUTUROS ASOCIADOS, LLEGARÁN O
SALDRAN DE LA ENTIDAD

Activos Exigibles Riesgo Inherente

Activos Realizables Riesgo Inherente

 FIABILIDAD EN LA MEDICIÓN

En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar

Una estimación no menoscaba su fiabilidad

Si no es posible medir en forma fiable, no se reconoce se revela

 DISTRIBUCIÓN SISTEÁTICA DE COSTOS Y GASTOS

INVERSIÓN
INVERSIÓN EN
EN
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO

DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN AÑO
AÑO 1
1 DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN AÑO
AÑO 2
2 DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN AÑO
AÑO 3
3 DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN AÑO
AÑO 4
4

Cuando los beneficios económicos serán recibidos en varios periodos

contables, los gastos son reconocidos en el estado de ganancias y pérdidas
en base a procedimientos de distribución sistemática y razonable.

• Ejemplos: Depreciaciones, amortizaciones, seguros.

Tiene por objetivo, reconocer los gastos en los periodos contables en que
los beneficios económicos asociados a tales partidas se consumen o
expiran.
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

MEDICIÓN
MEDICIÓN DE
DE LOS
LOS BASES DE MEDICION
ELEMENTOS
ELEMENTOS DE
DE LOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS

• Proceso de • Costo
determinar histórico
Importes • Costos
Monetarios de corrientes o
los elementos actuales
A • Valor de
RECONOCER Y realización
PRESENTAR en • Valor Presente
los estados
financieros
 BASES DE MEDICIÓN

COSTO HISTÓRICO

Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en efectivo o

equivalentes de efectivo, o al valor de la contraprestación dada al
momento de su adquisición.
• Ejemplo: El valor de compra de un bien.

Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio
de incurrir en la deuda.

• Ejemplo: Remuneraciones por pagar,

o en algunas circunstancias por los importes en efectivo o equivalentes

de efectivo que se espera serán pagados para satisfacer el pasivo en el
curso normal de las actividades.

• Ejemplo: Impuesto a la Renta.

BASES DE MEDICIÓN

COSTO ACTUAL

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de

efectivo, que se pagaría si el mismo activo, o un activo equivalente,
fuese adquirido en el momento actual.

• Ejemplo: El valor de mercado de un bien.

Los pasivos son registrados al importe no descontado en efectivo o

equivalentes de efectivo que se requeriría para liquidar la obligación
en el momento actual.

• Ejemplo: El valor de una letra por pagar.

 BASES DE MEDICIÓN

VALOR DE REALIZACIÓN (Liquidación)

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de

efectivo, que podría obtenerse actualmente mediante la venta normal
del activo.

• Ejemplo: El valor neto de realización de las existencias obsoletas.

Los pasivos se registran a valores de liquidación, esto es al importe no

descontado en efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar
para liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades.

• Ejemplo: Obligaciones descontadas

BASES DE MEDICIÓN

VALOR PRESENTE

Los activos son registrados al valor presente descontado las entradas

de efectivo netas futuras que se prevé generarán en el curso normal
de las actividades.

• Ejemplo: Activos Biológicos.

Los pasivos se registran a valor presente descontado de las salidas

de efectivo netas futuras que requerirán para liquidar los pasivos en
el curso normal de las actividades.

• Ejemplo: El valor de las pensiones de jubilación

MUCHAS GRACIAS