RENTA DE

TRABAJO

DECRETO 10-2012 Y SUS REFORMAS

HECHO GENERADOR (ART.
68)
Cualquier
Retribució
naturaleza
no
o
Ingreso en
denomina
Dinero
ción

Trabajo
Personas
Personal
Individual
en
es
Relación
Residente
de
s en el
Dependen
país
cia
HECHO GENERADOR (ART.
68)
Sueldo

Bonificaciones

Comisiones

Aguinaldos

Viáticos, que no sea

reintegro de gastos
RENTAS EXENTAS (ART. 70)
Gastos de
Representación o
Indemnizacione reintegro de
s por tiempo Viáticos
servido
Aguinaldo y
Bono 14, hasta
Indemnizació un 100% del
n por muerte sueldo mensual
o
Indemnizacione
incapacidad
s por muerte o
incapacidad
CONCEPTOS IMPORTANTES

Son todos los Renta

ingresos,Bruta
incluyendo ingresos
exentos.

ConstituidoRenta Neta
por la Renta Bruta menos
ingresos exentos

RENTA IMPONIBLE
Es igual a la Renta Neta menos las
deducciones.
DEDUCCIONES (ART 72)
Deducción gastos
personales sin • Q.48,000 anuales, no es necesario documentarlo.

comprobación

Impuesto al Valor • Q12,000, se debe respaldar con la planilla de IVA

Agregado presentada por el empleado.

• A instituciones del Estado, Universidades y

entidades culturales. No hay límite de deducción.
Donaciones • A instituciones de servicio social, iglesias, y
asociaciones sin fines de lucro. Hasta un 5% de la
renta bruta.

• Contribuciones al Instituto de Seguridad Social

Seguridad Social • Contribuciones al Instituto de Previsión Militar

• Primas de seguro que cubra el riesgo de muerte

del trabajador
Seguro • Siempre que no devengue retorno, reintegro,
rescate
TIPO IMPOSITIVO (ART. 73)

Rango de renta
Importe fijo Tipo impositivo de
imponible

Q.0.01 a Q 5% sobre la renta

Q.0.00
300,000.00 imponible.

7% sobre el
Q.300,000.01 en
Q.15,000.00 excedente de
adelante
Q.300,000.00.
OBLIGACIONES DEL
PATRONO
Proyección

Retener y pagar
Liquidación
el Impuesto

Actualizar
proyección, en
Emitir Constancia
caso exista
de Retención
variación de
ingresos
CONCEPTOS IMPORTANTES

Proyección

• Al inicio del año

• Al inicio de la relación laboral

Actualización

• Al existir variación de renta neta.

• Por suspensiones del IGSS

Liquidación

• Al final del año

• Al finalizar la relación laboral, sea despido o renuncia.
TIPO IMPOSITIVO

Rango de renta
Importe fijo Tipo impositivo de
imponible

Q.0.01 a Q 5% sobre la renta

Q.0.00
300,000.00 imponible.

7% sobre el
Q.300,000.01 en
Q.15,000.00 excedente de
adelante
Q.300,000.00.
FECHAS IMPORTANTES

• 10 hábiles del • Enero de

mes siguiente cada año.
• Inicio de
Labores
Pago de
Proyecció
Retencion
n Anual
es

Liquidaci
ón
Liquidaci
Impuesto
ón de
pendiente
Retencion
/
es
Devolució
• Febrero del año n • Al
siguiente. momento
de
retirarse.
• Renuncia
o
Despido.
CASOS ESPECIALES

Empleados con dos Inicio de Labores mes

Suspensiones del IGSS
patrono simultáneos distinto a Enero
Reporta el No aplica
La proyección se
patrono que retención en los
realiza por meses
pague la renta meses de
restante del año
mayor suspensión
Se suman los La deducción de La remuneración
ingresos, Q48,000 procede, del IGSS no está
deducciones de no importa si labora afecta al
ambos patronos año completo Impuesto.
Deducción de
Q48,000 se
aplica una sola
vez
El empleado debe
entregar
proyección al otro
patrono
CASO PRÁCTICO
PROYECCIÓN
INFORMACIÓN
• El señor Jimmy Franco inicio a laborar el 1 de enero en la
sociedad Corporación GT S.A. devengando un salario de
Q7,000; bonificación de Q250.
• El 30 de junio, el señor Jimmy Franco renunció indicando
que encontró una mejor oportunidad laboral como conserje
del Congreso, devengado Q.14,000 mensuales y
bonificación de Q250. *Para casos prácticos no se incluye
los bonos adicionales que puedan tener adicionales.
• El 1 de julio inicio sus labora en su nuestro cargo.
PROYECCIÓN INICIAL Y
CÁLCULO DE RETENCIÓN
Renta Bruta Mensual Anual
Sueldos 7,000 84,000
Bonificación 250 3,000
Aguinaldo 7,000
Bono 14 7,000
Total Ingresos 101,000

Deducción gastos personales Mensual Anual

Deducción gastos personales 48,000.0
IGSS (4.83%) 338.1 4,057.2
Aguinaldo 7,000.0
Bono 14 7,000.0
Total Deducciones 66,057

Renta Imponible 34,942.8

ISR Anual Proyectado 1,747.14

Retención Mensual 145.60
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
POR TERMINACIÓN DE LABORES
Renta Bruta Mensual Ene a Jun
Sueldos 7,000.00 42,000.00
Bonificación 250.00 1,500.00
Aguinaldo 3,500.00
Bono 14 3,500.00
Total Ingresos 50,500.00

Deducción gastos personales Mensual Anual

Deducción gastos personales 48,000.00
IGSS (4.83%) 338.10 2,028.60
Aguinaldo 3,500.00
Bono 14 3,500.00
Total Deducciones 57,028.60

Renta Imponible (Pérdida fiscal) (6,528.60)

ISR determinado -
ISR Retenido 145.60 873.57
ISR por Pagar (Impuesto a Devolver) (873.57)
PROYECCIÓN INICIO DE LABORES
NUEVO PATRONO
Renta Bruta Mensual Jul-Dic
Sueldos 14,000.00 84,000.00
Bonificación 250.00 1,500.00
Aguinaldo 7,000.00
Bono 14 7,000.00
Ingresos Patrono anterior 50,500.00
Total Ingresos 150,000.00

Deducción gastos personales Mensual Anual

Deducción patrono anterior 9,028.60
Deducción gastos personales 48,000.00
IGSS (4.83%) 676.20 4,057.20
Aguinaldo 7,000.00
Bono 14 7,000.00
Total Deducciones 75,085.80

Renta Imponible (Pérdida fiscal) 74,914.20

ISR Proyectado 3,745.71
Retención Mensual (Impuesto/6 meses) 624.29
CASO ESPECIAL

INFORMACIÓN
• EL señor Ernesto Cran, fue contratado el 01 de febrero del año en curso por la compañía
“Forever Wisconsin”, devengando un sueldo mensual de Q12,750 más una bonificación
incentivo de Q250 para un total mensual de Q13,000. El señor Cran se le informo que
se pagaría su aguinaldo y bono 14 sobre los Q13,000 mensuales. El señor Cran trabaja
desde enero del año 2016 en la empresa “Tu Muni” devengando un sueldo ordinario de
Q14,750 mas el Bono Decreto 37-2001. Adicionalmente en Octubre se paga un bono de
productividad de Q25,000. El bono 14 y aguinaldo se pago sobre la base de Q15,000

La compañía Forever Wisconsin le retuvo al Sr. Bran Q1,500 durante febrero

Proceda a calcular su retención mensual y determinar que patrono deberá efectuar la
retención a partir de marzo de este año.

Llene el formulario conforme a la información indicada en el presente ejercicio.