Diapostivas Retención en La Fuente - Colombia

Especialización en Gerencia de
Impuestos
2018-2019
Extinción de las obligaciones
tributarias:
Retención en la Fuente
DOCENTE: Eduardo Andrés Cubides Durán.

EMAIL: Eduardo.cubides@uexternado.edu.co
Eduardo-cbt@Hotmail.com
FECHA: Mayo de 2019.
CONTENIDO
Fecha Contenido
Mayo 23 – Jueves 1. Extinción de la obligación tributaria.

2. Figura de la retención en la fuente y los anticipados.
*Normas generales de la retención en la fuente.

3. Depuración Renta.
Mayo 24 – Viernes
4. Retención - Renta naturales.
*Reglas especiales.

5. Retención - Rentas jurídicas.

6. Retención - IVA.
Mayo 25 - Sábado
7. Retención a nivel internacional.
8. Retención - Seguridad social.

9. Retención - Régimen SIMPLE.
10. Retención en entidades territoriales.
11. Sanciones relativas a la retención en la fuente y compensación.
12. Devoluciones y compensaciones.

13. Evaluación. Exposiciones.

OBJETIVOS
General:
Entender el funcionamiento y aplicar el sistema de retención en la fuente del sistema

tributario colombiano en los principales impuestos, en el marco de un análisis crítico que
permita un entendimiento y manejo valido, especialmente en relación con el impuesto de
renta.
Específicos:
• Aplicar los distintos conceptos objeto de retención en la fuente en Colombia, en los
diversos tributos, especialmente en el impuesto de renta y complementarios, y los

tributos territoriales.
• Dar cuenta de las principales problemáticas en la aplicación de la retención en la
fuente, plantear análisis críticos y soluciones válidas.
• Crear y sustentar posiciones propias, argumentables jurídicamente.
• Dar cuenta de los diferentes modos de extinción de las obligaciones tributarias
subyacentes a la obligación tributaria sustancial y de la estructura de las relaciones
creadas en virtud de la retención en la fuente.
Contenido:
Las clases se impartirán en 4 sesiones de 5 horas, para un total de 20 horas

presenciales, sin perjuicio del componente no presencial, destinadas a las
actividades a desarrollar fuera de clase.
Metodología:

La materia se desarrollará

a través de catedra activa, mediante exposición por
parte del docente y con la participación de los estudiantes en el análisis de casos
prácticos, análisis de sentencias y doctrina, presentación de planteamientos y
debate de los mismos.
Evaluación:
• Parcial (grupal-parejas): 50%.
• Exposiciones(grupal-4 personas): 50%

??
Extinción de la obligación tributaria
RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA
Obligación Sustancial. (Hecho generador).
Obligaciones accesorias.
Obligaciones formales.
Sanciones.
¿Relación jurídico tributaria?
¿Obligación Tributaria?
¿Cuota Tributaria?
¿Deuda tributaria?
¿Extinción?
CODIGO CIVIL
TITULO XIV.
DE LOS MODOS DE EXTINGUIRSE LAS OBLIGACIONES Y PRIMERAMENTE DE LA SOLUCION
O PAGO EFECTIVO
ARTICULO 1625. <MODOS DE EXTINCION>. Toda obligación puede extinguirse por una

convención en que las partes interesadas, siendo capaces de disponer libremente de lo suyo,
consientan en darla por nula.
Las obligaciones se extinguen además en todo o en parte:
1o.) Por la solución o pago efectivo.
2o.) Por la novación.
3o.) Por la transacción.
4o.) Por la remisión.
5o.) Por la compensación.
6o.) Por la confusión.
7o.) Por la pérdida de la cosa que se debe.
8o.) Por la declaración de nulidad o por la rescisión.
9o.) Por el evento de la condición resolutoria.
10.) Por la prescripción.
De la transacción y la prescripción se tratará al fin de este libro; de la condición resolutoria se ha

tratado en el título De las obligaciones condicionales.
ESTATUTO TRIBUTARIO
CAPITULO II.
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Articulo 800. Pago.
Articulo 800-1. Obras por impuestos.
Articulo 807. Anticipo.
Articulo 814.? Acuerdos de Pago?
Articulo 815. Compensación.
Articulo 817. Prescripción.

Articulo 714. Firmeza de las declaraciones.
Articulo 820. Remisión.
Amnistías. ?? Condiciones especiales de pago; terminación de procesos en sede administrativa y

judicial; recalculo de la cuota tributaria (activos omitidos y pasivos inexistentes).
RETENCIÓN?
Prescripción.
ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La acción

de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados
a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores

valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de
los servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha
facultad y será decretada de oficio o a petición de parte
Prescripción. Ausencia de facultades para fiscalizar.
ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. <Artículo

modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La declaración tributaria
quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no
se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en
firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se
ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los
periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a
favor será el señalado en el inciso 1o de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de
revisión, esta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el
contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.
El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes
sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de
la fecha de presentación de la misma.
ARTICULO 807. CÁLCULO Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO. <Ver Notas del Editor> <Fuente
original compilada: Arts. 16 y 17 L.38/69> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta
están obligados a pagar un setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de renta y del
complementario de patrimonio*, determinado en su liquidación privada, a título de anticipo
del impuesto de renta del año siguiente al gravable.
Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta y al complementario de

patrimonio* del año gravable, o al promedio de los dos (2) últimos años a opción del
contribuyente, se aplica el porcentaje previsto en el inciso anterior. Del resultado así obtenido
se descuenta el valor de la retención en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio
fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar.
En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de que
trata este artículo será del veinticinco por ciento (25%) para el primer año, cincuenta por
ciento (50%) para el segundo año y setenta y cinco por ciento (75%) para los años siguientes.
En las respectivas liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta y complementarios los
contribuyentes agregarán al total liquidado el valor del anticipo. Del resultado anterior
deducirán el valor del anticipo consignado de acuerdo con la liquidación del año o
período gravable inmediatamente anterior, el valor retenido en la fuente y el saldo
a favor del período anterior, cuando fuere del caso. La diferencia se cancelará en la
proporción y dentro de los términos señalados para el pago de la liquidación
privada.
Figura de la retención en la fuente
CONCEPTO
¿Qué es?
Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto.
¿En qué consiste?

Detraer del pago o abono en cuenta que son objeto de
tributo una suma determinada que es fijada por la Ley y
girar dicha suma al Estado.
Importante: NO es un
impuesto
Elementos de la Retención en la Fuente
1. Sujeto activo.
2. Sujeto Pasivo.
3. Agente Retenedor.
4. Pago o abono en cuenta.
5. Base de retención.
6. Tarifa
ESTRUCTURA – OT
SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO
ESTRUCTURA – RETENCIÓN EN LA
FUENTE
AGENTE DE RENTECION SUJETO RETENIDO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
¿CÓMO SABER CUAL ES LA RETENCION
APLICABLE?
QUE SE PAGA? A QUIEN SE PAGA? A QUE TRIBUTOS APLICAN?

• Obligación ex lege. Autónoma.
• Colaborador de la administración.?
• Naturaleza contributiva.?
• Finalidad garantista.?
CONSTITUCIÓN POLITICA
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen
la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en
los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir
tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por
la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la

base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no
pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
CONSTITUCIÓN POLITICA
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en
forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus
entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de
las personas que la integran y en la prevalencia del interés general.
ARTICULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros

de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades.
9. Contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado

dentro de conceptos de justicia y equidad.
LIBRO II. ESTATUTO TRIBUTARIO
Artículo 365. Facultad para establecerlas.
El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la

fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinará los
porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que
tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como
buena cuenta o anticipo
(CAMBIOS 1819)
Artículo 365. Facultad para establecerlas.
La DIAN podrá establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los
contribuyentes del Impuesto de Renta, como un régimen exceptivo al sistema de retención en
la fuente establecido en este artículo.
Para efectos de la determinación de este sistema se tendrá en cuenta para su estimación las
utilidades y los ingresos brutos del período gravable inmediatamente anterior.
PARÁGRAFO 1o. Los porcentajes de retención por otros ingresos tributarios será del máximo
cuatro punto cinco por ciento (4.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. El Gobierno
nacional podrá establecer para estos conceptos un porcentaje de retención inferior.
PARÁGRAFO 2o. El Gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en la fuente

a título del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de
que los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente.
ARTICULO 367. FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE. La
retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual
que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause.
CONCEPTO – CORTE CONSTITUCIONAL
(…) [L]a retención en la fuente es un sistema de recaudo

anticipado de obligaciones tributarias que se consolidan
al finalizar el respectivo período gravable, como es el caso del
impuesto de renta. (C-913-03 M.P. Clara Inés Vargas
Hernández).
C 397 de 1994 , C 711 de 2001, C 009 de 2003, C 913 de

2003, C 064 de 2008, C 102 de 2015.
• Artículo 1.1.1. Obligaciones de dar, hacer y no
hacer. Del poder de imposición del Estado
surgen obligaciones de dar, de hacer o de no
Artículo 1.1.1 hacer.
DURT.
Decreto 1625 de
2017 • Ellas se originan cuando se realizan los
correspondientes presupuestos previstos en la
ley o en los reglamentos según el caso, como
generadores de las mismas.
• (Artículo 1°, Decreto 825 de 1978)
¿RESPONSABILIDAD?
Artículo 370 y 372 Estatuto
Tributario
Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el
contribuyente. No realizada la retención o percepción, el agente
responderá por la suma que está obligado a retener o percibir,
sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente,
cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al
agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva
responsabilidad.
¿RESPONSABILIDAD?
Artículo 370 y 372 Estatuto
Tributario
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único

responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido
salvo en los casos siguientes, en los cuales habrá responsabilidad
solidaria: (2 casos)
Excepciones
Vinculación económica.
• a. Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para este
efecto, (1) existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad
limitada y asimiladas y sus socios o copartícipes. En los demás casos, cuando
(2) quien recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o más del
patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando (3) dicha proporción
pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad, y
No acreditación de la retención.
• b. Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo
comprobante dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en
que el agente de retención haya demorado su entrega.
Artículo 366 – 2 ET
A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones

en la fuente que se establezcan de acuerdo con las
autorizaciones consagradas en el Estatuto Tributario, les
serán aplicables, en lo pertinente, las disposiciones
contenidas en los libros Segundo y Quinto de este
Estatuto.
PROCEDIMIENTO – SANCIONES
=
Consecuencias jurídicas de la retención
en la fuente frente al contribuyente
• Deducirán?
• Abono en cuenta del impuesto (373 y 374 E.T.).
• Recaudo definitivo del impuesto.
• Pago anticipado del impuesto.

Fenómeno financiero desde la
empresa
• Flujo de caja.
• Responsabilidades adicionales.
• Sanciones.
• Otros? (Contratación, clientes,

socios estrategicos).
Peso en recaudo - Ingresos tributarios
del Gobierno Nacional Central
• Ingresos 2018: $135.710

• Ingresos 2017: $126.958
• Retenciones 2018: $49.319 = 36,34%

• Retenciones 2017: $44.675 = 35,1%
DESARROLLO HISTÓRICO
•Decreto Legislativo 2597 de 1956.
•Ley 81 de 1960. Artículo 164.
•Decreto Ley 1651 de 1961. Artículo 99.
•Ley 38 de 1969. (Primer Estatuto Básico sobre

retención en la fuente).
•Decreto 2053 de 1974.

•Ley 52 de 1977.
•Ley 20 de 1979.
•Decreto Ley 3803 de 1982.
•Ley 9 de 1983.
•Ley 50 de 1984 (Generaliza la retención en la fuente en

el país).
• Decreto 2509 de 1985 (Estableció la autorretención).
• Ley 55 de 1985 (Cambió la base de retención en la

fuente de las rentas de trabajo).
• Estatuto Tributario. Libro segundo. Titulo primero.

Artículos 365 a 419.
• Ley 1607 de 2012 (Introduce cambios en el sistema

de retención de las personas naturales).
• Ley 1819 de 2016.
• Ley 1941 de 2018.
• ICA?¿ Territoriales??
BENEFICIOS O VENTAJAS
• Recaudo simultáneo del tributo con la realización del H.G
• Instrumento de estabilización económica.
• Efecto psicológico en el contribuyente.
• Instrumento para prevenir la evasión

DESVENTAJAS
• Casos en que el monto de lo retenido supera el valor a

tributar, aunque con la Ley 1607 de 2012 los no obligados a
declarar renta pueden hacerlo, y la declaración produce
efectos fiscales.
• En la práctica la administración y el recaudo de la retención,

implica costos adicionales para el agente retenedor.
• Diferencia en el tiempo en el pago de los tributos por parte de

los contribuyentes (intereses).
APLICABLE?
QUE SE PAGA? A QUIEN SE PAGA? QUE IMPUESTOS APLICAN?
RENTA IVA ICA
1. ESTA GRAVADO CON 1. ESTA GRAVADO CON 1. ESTA GRAVADO CON

RENTA? IVA? ICA?
2. RESIDENTE O NO? 2. REGIMEN DEL 2. DONDE?

BENEFICIARIO
3. CONCEPTO 3. REGIMEN DEL
3. PAGO AL EXTERIOR? BENEFICIARIO?
4. CLASIFICACIÓN
5. CONCEPTO.
BASE DE RETENCIÓN
EN GENERAL ESTÁ CONSTITUIDA POR EL VALOR

TOTAL DEL PAGO o ABONO EN CUENTA
TARIFAS
• Se entiende por tarifa un porcentaje establecido en la

Ley que aplicado a la base, sirve para determinar la
cuantía del tributo.
• El porcentaje variará dependiendo del concepto al cual

se aplica y del impuesto objeto de retención.
MOMENTO
• PAGO O ABONO EN CUENTA.
• PAGO (SISTEMA DE CAJA).

• Entidades que ejecuten presupuesto público artículo 76 de la
Ley 633 de 2000.
SUJETOS
RENTA IVA ICA
1. Personas jurídicas (367) • Grandes • DEPENDE DE

2. Personas naturales (368-2) Contribuyentes. CADA MUNICIPIO/
3. Sociedades de hecho (367) • Entidades Públicas. DISTRITO.
4. Entidades Derecho Público • Responsables.
5. Fondos de Inversión • SIMPLE.
6. Fondos de valores • Pagos al Exterior.
7. Fondos de Pensión (J,I) • Servicios
8. Consorcios Digitales.
9. Uniones temporales • Régimen común
10.Comunidades Organizadas (numerales 3 y
11.Las demás personas J, N S.I y S.H que por 8).
expresa disposición legal deben hacerlo.
12.Fondos de Inversión Colectiva ( 368-1)
13.Personas naturales comerciantes.(368-2)
14.Personas naturales no comerciantes. (383)
15.Pagos al exterior.
Fundamento
Agente de Retención
legal
Las entidades de derecho público. E.T., art. 368
Los fondos de inversión. E.T., art. 368
Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. E.T., art. 368
E.T., art. 368;
Los consorcios y las uniones temporales. L. 488/98, art.
115
Las comunidades organizadas. E.T., art. 368
Las personas naturales diferentes a las señaladas en el artículo 368-2 del

estatuto tributario, las personas jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales E.T., art. 368-2
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.
Los fondos de inversión, de valores, comunes, parafiscales, agropecuarios y (E.T., art. 368-
pesqueros, y de promoción turística, a través de las sociedades que los 1; DUR.
administran deben efectuar la retención en la fuente correspondiente a los 1625/2016,
ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partícipes, al momento del art. 1.2.4.17)
pago o abono en cuenta. (§ 0155) .
Fundamento
Agente de Retención
legal
Entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación*. E.T., art. 368;
(DUR.
1625/2016,
Contribuyentes del régimen tributario especial.
art.
1.2.1.5.14)
E.T., art. 368-
Las personas naturales comerciantes que en el año anterior tuvieren patrimonio 2; DIAN, Conc.
bruto o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT. 50315, ago.
12/2013
DIAN, Conc.
Establecimientos permanentes y sucursales de sociedad extranjera. 32161, mayo
28/2014
Notarios y oficinas de tránsito. En la enajenación de activos fijos de personas
E.T., art. 398
naturales.
DUR.
Entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, o entidades pagadoras de
1625/2016,
las tarjetas. En el pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados.
art. 1.3.2.1.8
Los declarantes de renta. Por los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
L. 788/2002,
personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se
art. 82; E.T.,
encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en países que hayan sido
art. 124-1
declarados paraísos fiscales por el gobierno colombiano.
Excepciones a la Retención en la fuente
ARTICULO 369. CUÁNDO NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN.
No están sujetos a retención en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22;
b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo

23.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en

ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
ESTRUCTURA OBLIGACIONAL
AGENTE DE RENTECION ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• RENTA.
• RETENER. 375.
• IVA
¿OBLIGACIONES? • DECLARAR. 382.
• ICA
• CONSIGNAR. 376.
• GMF
• CERTIFICAR. 378.
• CREE?
• INFORMAR
• OTROS?
SUJETOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
SUJETO ACTIVO
Es el Estado. (Poder – Potestad Tributaria).
SUJETO PASIVO
Los retenedores o agentes de retención en la fuente, tales
como: Personas naturales, jurídicas, públicas, privadas,
sociedades de hecho, consorcios y UT, fondos de inversión,
valores, pensiones. (DEPENDERÁ DE CADA TRIBUTO).
SUJETOS INCIDIDOS POR LA RENTECIÓN EN LA
FUENTE
• SUJETO ACTIVO
El agente de retención.
• SUJETO PASIVO? ECONÓMICO

El contribuyente o sujeto incidido con la retención
en la fuente.
CONSECUENCIAS JURÍDICAS DE LA
RETENCIÓN EN LA FUENTE FRENTE AL
CONTRIBUYENTE
• Abono en cuenta del impuesto (373 y 374 E.T)
• Recaudo definitivo del impuesto
• Pago anticipado del impuesto.
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
Artículos 375 a 382 del Estatuto Tributario
1. Retener (375).
2. Declarar (Excepción: En el mes durante el cual no

se practicaron retenciones en la fuente – 2010- )
(artículo 606 E.T, parágrafo 2).
3. Consignar lo retenido (376).* DELITO – OMISIÓN A.

RETENEDOR.
Obligaciones del agente de
retención
Inscribirse en Efectuar la Presentar las

el RUT retención declaraciones
Expedir Conservar los

Informar
certificados soportes
retención. Efectuar la retención
Hecho
Sujetogenerador
Agente de del
deretención
retención
impuesto
Consecuencias de incumplir la obligación de retener:
¿El respectivo costo o gasto no será deducible para el agente retenedor. (Art. 177 y 632)?.
OFICIO Nº 882 5 de septiembre del 2016
Con respecto a su solicitud frente al Concepto 0117655 del 4 de diciembre de 2000, y al tema de
que no se pueden rechazar costos ni deducciones por no practicar la retención en la fuente
propuesto en la tesis jurídica del concepto, cabe aclarar y precisar que si por disposición
expresa la norma consagra alguna condición especial para la procedencia del costo o
deducción, relacionada con efectuar la retención al respectivo egreso y/o pago, o
establece prohibición de que los contribuyentes puedan tomar éstos sin haber aplicado
la retención en la fuente, y éste llegare a tomarlos, la consecuencia jurídica en efecto
será el desconocimiento o rechazo de los mismos.
Tales son los casos previstos, a manera de ejemplo, en los artículos 124-2, 121 y 87-1 del Estatuto
Tributario.
CONCEPTO 117655 DE 2000 DICIEMBRE 4

Problema jurídico ¿se pueden rechazar costos y deducciones por no practicar retención
en la fuente?
Consecuencias de incumplir la obligación de
retener:
Responder con recursos propios por las retenciones dejadas

de practicar. (Art. 370) Dentro del término de firmeza de la
declaración (C.E. Sec. Cuarta. Sent. 12577, abril 12/2002 M.P.
Germán Ayala Mantilla).
Sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente,

cuando aquel satisfaga la obligación.
Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento

de sus deberes, serán de su exclusiva responsabilidad.
retención. Certificar
Renta IVA
• A más tardar el 29 de • 15 días calendario

marzo siguientes
• Prueba supletoria del • Prueba supletoria (Art.
certificado (Art. 381 381 E.T.)
E.T.)
retención. Certificar
Cuando no expidan el certificado dentro del

plazo
Multa equivalente al 5% del valor de los pagos

o abonos en cuenta d ellos certificados no
expedidos
retención. Declarar
Es obligación del agente retenedor presentar la declaración de las

retenciones practicadas en el período.
Si en el período no hay operaciones no se debe presentar la

declaración. Anteriormente se presentaba en ceros.
La declaración de retención en la fuente es mensual, excepto en GMF

que es semanal.
La declaración de ICA en Bogotá opera de la misma manera.
Consecuencia por incumplir: Sanción por no declarar o sanción de

extemporaneidad cuando se presente.
Declaraciones
ineficaces
”Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no
producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así
lo declare”.
No aplica cuando:
1. Cuando el agente retenedor sea titular de un saldo a favor igual o
superior a dos veces el valor de la retención a cargo (el saldo a favor
debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de
retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaración) se debe radicar en dentro de los seis
meses siguientes.
2. Se presente antes del vencimiento del plazo para declarar u

oportunamente pero se pague a más tardar dentro de los dos (2)
meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo
para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los
intereses moratorios a que haya lugar.
En todo caso, mientras el Declaraciones
contribuyente no presente
nuevamente la declaración de
ineficaces
retención en la fuente con el pago Título Ejecutivo
respectivo, la declaración
inicialmente presentada se
entiende como documento que
reconoce una obligación clara,
expresa y exigible que podrá ser
utilizado por la administración
tributaria en los procesos de cobro
coactivo, aun cuando en el
sistema la declaración tenga una
marca de ineficaz para el agente
retenedor bajo los presupuestos
establecidos en este artículo.
Causación de la Retención en la
Fuente
• Pago Lo que ocurra

¿Cuándo se
práctica? • Abono en cuenta primero
• Entidades ejecutoras
del presupuesto de la
nación. La retención solo
Excepciones • Pagos de salarios y se efectúa al
demás pagos momento del
laborales.
pago.
¿EN QUÉ MOMENTO SE
GENERA LA OBLIGACIÓN DE
La DIAN mediante
RETENER?
concepto 022223 del 17 de agosto del 2017, al responder a la
pregunta de cómo debe interpretarse la realización del ingreso en materia del
impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas y retención en
la fuente por concepto de renta indicó lo siguiente:
Renta Retención IVA
Se deberán reconocer
como ingresos aquellos Esta deberá practicarse al
que satisfagan las momento del pago o Las reglas generales de
definiciones y los criterios abono en cuenta en las causación del mencionado
de reconocimiento de condiciones previstas en el tributo no fueron objeto de
acuerdo con los marcos artículo 1.2.4.3.1 del variación en la Ley 1819
técnicos normativos Decreto Único de 2016, luego continúa
contables, es decir, Reglamentario 1625 de vigente lo consagrado en
aquellos que hayan sido 2016 (Norma que se el literal c) del artículo 429
devengados refiere a retención por del estatuto tributario
contablemente en el honorarios)
período fiscal
Pago o abono en cuenta
Pago o Abono en Cuenta: Por “pago” se entiende la prestación de lo que se debe

que extingue una obligación total o parcialmente. Por “abono en cuenta” se
entiende el reconocimiento contable, como costo o gasto, de una obligación a favor
de un tercero.
ART. 21-1 del E.T.
PAR. 1º—Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deberán tener
en cuenta la base contable de acumulación o devengo, la cual describe los
efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos
económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los
períodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes
se producen en un período diferente.
ANTICIPO Y PAGO
ANTICIPADO
Anticipo
• Contratos de ejecución sucesiva
• Se destina al cubrimiento de los costos iniciales
• El anticipo no constituye pago.
• No hay retención en la fuente
Pago anticipado
• Contratos de ejecución instantánea
• Es parte de la remuneración
• Hay retención en la fuente
Caja vs. Causación
“En conclusión, consideramos que dadas las disposiciones

vigentes, en caso de existir desfase entre retenedor y retenido, ha
de tenerse en cuenta que si el retenedor no efectúa abono en
cuenta, el hecho que ocurre primero es el pago y este será el
verdadero momento en que nace la obligación de efectuar
retención en la fuente, debiendo el retenido ajustarse a esta fecha,
cuando las circunstancias descritas así lo exijan”” ( DIAN, Concepto
No 042168 del 5 de junio de 2007
Caja vs. Pago
“… [P]ara la Sala no es procedente el argumento planteado en los

actos acusados, en el sentido de exigir que la contribuyente aplique
las retenciones en la fuente según sean causadas, practicadas,
declaradas y pagadas por entidades sometidas al sistema de caja,
pues como se explicó, las retenciones en la fuente deben estar
asociadas a los ingresos y sólo es procedente su descuento en el
mismo periodo en que estos se causen.” (Consejo de Estado,
sentencia No 18249 de febrero de 2012)
En qué período se toma la retención
“La retención practicada se debe imputar contra el impuesto

que se determine en la declaración del impuesto sobre la renta
correspondiente al mismo periodo y no en la del periodo en el
que materialmente se haya llevado a cabo la retención… Las
declaraciones de autoliquidación de deudas tributarias solo pueden
incluir los factores que corresponden a la concreta obligación objeto de
determinación en el respectivo formulario, esto es, al impuesto y al
periodo fiscal de que se trate” (C.E. Sec. Cuarta. Sent. 20607, jul.
18/2018. M.P. Julio Roberto Piza)
Sistema de Autorretención
Opera por
Definición: expresa
Consiste en que el agente disposición de
Ley
retenedor se abstiene de practicar
la retención en la fuente para que
el beneficiario del pago o abono
en cuenta se practique a sí mismo
la retención. Facilita el
control pues Opera para
éste se Característica sujetos
centra en el s autorizados
agente auto- por la DIAN
retenedor
Facilita las
operaciones a
las empresas
que tienen
muchas
operaciones
Autoretención especial
Busca mantener el flujo de recursos para financiar el SGSS

Se aplica independientemente de la retención de terceros o de la autorretención de renta
tradicional.
¿Qué deben hacer los sujetos de retención con
las retenciones que les practican?
En las respectivas liquidaciones privadas, deducen del total del impuesto, el valor que
les haya sido efectivamente retenido.
Cuando no haya lugar a impuesto igualmente se incluyen en la declaración y se

generará un saldo a favor por la vigencia correspondiente.
Las retenciones, deberán incluirse dentro de la liquidación privada correspondiente al

mismo período, salvo que se trate de retenciones que le hubieren practicado sobre
ingresos que de conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos
diferidos, caso en el cual las retenciones se incluirán en la declaración del período en el
cual se causen dichos ingresos (E.T., art. 373; DUR. 1625/2016, art. 1.6.1.21.25)
Casos en los que no se debe aplicar
retención en la fuente. (Art. 369)
• Beneficiario del pago sea la Nación o alguna de las entidades del art. 22.
• Cuando el beneficiario del pago sea no contribuyente declarante art. 23
Sujeto
• Cuando se trate de INRNGO

• Cuando se trata de ingresos que no se consideran de fuente nacional.
Pago o • Cuando el concepto del pago o abono en cuenta sea exento para el beneficiario del
abono en mismo.
Cuenta
• Cesantías.
• Cuando el concepto sea adquisición de carbón y el pago o abono en cuenta se
efectúe a una organización de economía solidaria productora de carbón; siempre y
cuando la adquisición del destine a la generación térmica de electricidad.
Otros • Cuando el pago o abono en cuenta obedezca a transacciones realizadas a través de
la Bolsa de Energía.
¡RESPONSABILIDAD SOLIDARIA!
Artículo 371 Estatuto Tributario
Casos de solidaridad en las sanciones por retención. Para el pago de las sanciones pecuniarias
correspondientes, establécese la siguiente responsabilidad solidaria:
a) Entre la persona natural encargada de hacer

las retenciones y la persona jurídica que tenga CONTADOR(A)
legalmente el carácter de retenedor;
b) Entre la persona natural encargada de hacer

la retención y el dueño de la empresa si ésta
carece de personería jurídica;
c) Entre la persona natural encargada de hacer

la retención y quienes constituyan la sociedad
de hecho o formen parte de una comunidad
organizada.
CLASIFICACIÓN DE LOS AGENTES
DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
• Retenedores a nombre propio y por cuenta propia con respecto a los

pagos o abonos en cuenta que realicen.
• Retenedores en nombre y por cuenta propia con respecto a los
pagos que reciben o registran en su cuenta = (AUTORETENCIÓN) -
PAGO ANTICIPADO. NO INVOLUCRA A UN TERCERO.
• CREE y RENTA.
• Rendimientos financieros. Sector Financiero.
• Mandato. Anterior Decreto 3050 de 1997 = Artículo 1.2.4.11. DURT.
PERSONAS NATURALES – RENTA
• Artículo 368 – 2 E.T (desde el año 2002).

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y
que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a quinientos millones de pesos (30.000 UVT) también deberán
practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por
los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y
según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
• Concepto DIAN 50315 de 2013. (profesiones liberales no son

comerciantes).
• PAGOS LABORALES NO APLICA EL LIMITE (EN TODO CASO

383).
ENTIDADES EJECUTORAS DEL PRESUPUESTO
NACIONAL
Operarán bajo el sistema de caja para efectos del pago de las

retenciones en la fuente de impuestos nacionales. (Artículo 76, Ley
633 de 2000)
ENTIDADES EJECUTORAS DEL PRESUPUESTO
NACIONAL
• Ley 298 de 1996.
• Decreto 2674 de 2012.
SIIF NACION. • Decreto 702 de 2013.
“En conclusión, consideramos que dadas las disposiciones

vigentes, en caso de existir desfase entre retenedor y retenido, ha
de tenerse en cuenta que si el retenedor no efectúa abono en
cuenta, el hecho que ocurre primero es el pago y este será el
verdadero momento en que nace la obligación de efectuar
retención en la fuente, debiendo el retenido ajustarse a esta fecha,
cuando las circunstancias descritas así lo exijan”” ( DIAN,
Concepto No 042168 del 5 de junio de 2007
“… [P]ara la Sala no es procedente el argumento planteado en
los actos acusados, en el sentido de exigir que la contribuyente
aplique las retenciones en la fuente según sean causadas,
practicadas, declaradas y pagadas por entidades sometidas al
sistema de caja, pues como se explicó, las retenciones en la
fuente deben estar asociadas a los ingresos y sólo es
procedente su descuento en el mismo periodo en que estos se
causen.” (Consejo de Estado, sentencia No 18249 de febrero de
2012)
Contenido del comprobante electrónico SIIF.
a) Razón social y NIT de la Entidad ejecutora del Presupuesto General de la Nación que practica
la retención;
b) Número único de comprobante por entidad ejecutora del Presupuesto General de la Nación;
c) Ciudad y fecha del día calendario en que se practica la retención;
d) La identificación con nombres y apellidos o razón social y NIT o documento de identificación
del beneficiario del pago sometido a retención;
e) Valor del pago: corresponde al monto que se está cancelando por concepto de un pago
sujeto a retención a título del impuesto de renta y/o a título del impuesto sobre las ventas, sin
incluir el IVA;
f) Concepto del pago objeto de retención a título del impuesto sobre la renta;
g) Valor base de cálculo de la retención a título del impuesto sobre la renta;
h) Tarifa de retención correspondiente a título del impuesto sobre la renta;
i) Valor retenido a título del impuesto sobre la renta;
j) Concepto de retención a título de IVA. En este caso, por concepto objeto de re-tención debe
señalarse si la misma se practica a responsables del régimen común o si corresponde a una
retención asumida relativa a operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado.
En este último evento, el agente de retención debe informar como valor del IVA base de cálculo
de la retención, aquel que se causaría y respecto del cual debe retener;
k) Valor del IVA base de cálculo de la retención;
l) Tarifa de retención correspondiente a título de IVA;
m) Valor retenido a título de IVA.
¿Aspecto
temporal?
Artículo 604. Período fiscal. El período fiscal de las retenciones en la
fuente será mensual.
En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal

se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo
595.
Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el

comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de
finalización del respectivo período.
Certificar lo retenido (artículo 378 ET)
• Salarios y demás pagos originados en la relación
laboral.
• ARTÍCULO 378- 1. NUEVO CERTIFICADO.*

• Conceptos diferentes a salarios ¿obligatorio?
• Consecuencias.
• Aspectos administrativos.
OTRAS Obligaciones
5. Efectuar compensaciones y devoluciones (Decreto

1189 de 1988 ANTERIOR – HOY DURT)
6. Conservar documentos. (5 años – firmeza de la
declaración).
Omisión Agente retenedor
Código Penal. ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O
RECAUDADOR.
El agente retenedor o autorretendor que no consigne las sumas retenidas o

autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago
de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de
recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal,
incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa
equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a
1.020.000 UVT.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el

impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no
consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses
siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de
la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
Omisión Agente retenedor
Código Penal. ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O
RECAUDADOR.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto

nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos
impuestos, estando obligado a ello, incurrirá en la misma penal prevista en este
artículo.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas

sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento
de dichas obligaciones.
PARÁGRAFO. El agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a

la ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o
contribuciones públicas, que extinga la obligación tributaria por pago o
compensación de las sumas adeudadas, según el caso, junto con sus
correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales
respectivas, se hará beneficiario de resolución inhibitoria, preclusión de
– Las declaraciones de retención en la fuente
pueden realizarse a través de medios físicos
(declaración litográfica) o a través de medios
electrónicos (medios magnéticos).
– En este ultimo caso (medios magnéticos), la
administración de impuestos (DIAN) debe
señalar el grupo de contribuyentes que deba
En cuanto a cumplir esta obligación a través de medios
declaraciones… magnéticos (mediante resolución). Art 579-2
E.T.
– Las declaraciones presentadas por un medio
diferente, cuando el contribuyente está
obligado a presentarlas por medio electrónico,
se tendrán por no presentadas, en caso
fortuito o fuerza mayor, que impida presentar
la declaración oportunamente, así sea en
forma extemporánea la declaración se ha de
presentar por medio electrónico.
– Ejemplos de casos constitutivos de fuerza
mayor: sentencia del 24 de abril de 2008,
Consejo de Estado, Sección Cuarta. Problemas
informáticos al interior de la DIAN que impiden
En cuanto a la presentación de declaraciones en medios
magnéticos.
declaraciones…
– La Declaración de retención que se presente
sin pago no produce efecto alguno, es ineficaz
de pleno derecho. (2010).
– Artículo 89 Ley 1943 de 2018. Prestan
Merito Ejecutivo.
– INTERESES MORATORIOS - APLICA ARTÍCULO
634.
AUTORRETENCIÓN
ORIGEN: Decreto 2509 de 1985 y Decreto – PERSONAS JURÍDICAS. (Hoy también PN)
2670 de 1998 artículo 4. – GRAN VOLUMEN DE OPERACIONES.
– ARRENDAMIENTOS.
– SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS (Decreto 2885 de 2001 -
1.2.4.4.11 DURT) 2.5%
– RENDIMIENTOS FINANCIEROS (Artículo 1.2.4.2.1 y siguientes)
– OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS.
– CREE – AHORA RETENCIÓN RENTA - Decreto 2201 de 2016
todo. Ejemplo: dividendos.
APLICABLE?
QUE SE PAGA?
QUE TRIBUTOS
APLICAN?
A QUIEN SE PAGA?
RENTA
y complementarios
NO SOMETIDOS A RETENCION
Artículo 369 E.T
Beneficiarios de los pagos o abonos:

• artículo 22 y 23 ET.
• Entidades no contribuyentes o exentas.(Decreto R. 2026
de 1983)
• Pagos exentos, excluidos o no gravados
(disposiciones especiales).
• Transacciones a través de la bolsa de energía.
Rentas del trabajo
Depuración Renta
Las Personas Naturales como Agentes
de Retención
Para ser agente de retención por ingresos originados en una relación
laboral , o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por pensiones
de jubilación, invalidez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
no se exige la condición de comerciantes ni monto de ingresos y
patrimonio.
Agentes de retención (art. 383 vs art. 368-2 del E.T.)
 Personas naturales
 Personas jurídicas
 Las sociedades de hecho
 Las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas
¿QUÉ PERSONAS NATURALES TIENEN LA CALIDAD DE AGENTES DE
RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Las personas naturales tendrán la calidad de agentes de retención cuando (E.T., art. 368-
2):
— Sean comerciantes; y
— En el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos

brutos superiores a 30.000 UVT* equivalentes a $ 955.770.000.
Dentro de los ingresos brutos, que permiten establecer a las personas naturales agentes
de retención, no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales (DUR.
1625/2016, art. 1.2.4.9).
¿QUÉ PERSONAS NATURALES TIENEN LA CALIDAD DE AGENTES DE
RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
C.E. Adicionalmente, se debe tener en cuenta que las personas naturales son
agentes de retención cuando realicen pagos originados en la relación laboral, o
legal y reglamentaria, con independencia de su calidad de comerciantes o el nivel
de sus ingresos (C.E., Sec. Cuarta. Exp. 2011-00005, jul. 31/2014. M.P. Carmen
Teresa Ortiz) (DIAN, Conc. 50225, ago. 8/2013).
En igual sentido y siguiendo lo dispuesto por el artículo 406 del estatuto

tributario, debería entenderse que las personas naturales también son agentes de
retención cuando realizan pagos al exterior.
DIAN. Conc. 1564/2018. Las únicas personas naturales que son agentes de
retención son los que cumplen requisitos del Art. 368-2 E.T.
Agente de Retención en Modalidades
Contractuales Especiales.
MANDATO
• El mandatario toma la calidad del mandante
• Practica las retenciones en la fuente que le
corresponderían al mandante
• Cumple con todas las obligaciones del agente de
retención
• Mandante practica retención en la fuente por honorarios
Agentes de retención. Contratos de colaboración
empresarial
Por los pagos que Por la participación Consorcios y
se hagan a terceros entregada al oculto uniones temporales
• Gestor practica la • No hay retención. • El C o UT es
retención No hay pago de agente de
• El tercero utilidad, el gestor retención
beneficiario del no toma como • Si factura bajo su
pago toma la gasto la utilidad. propio NIT debe
retención • El gestor es el señalar el % o
titular de las valor del ingreso
retenciones. El se que corresponda
las toma a cada miembro
con nombre y NIT.
Concepto General 8537 de 2018, Concepto 24226 de 2018

RETENCIÓN EN LA FUENTE
PAGOS LABORALES
CAMBIOS LEY 1819 DE 2016
Eliminación
retención
mínima
Reclasificación
conceptos
Eliminación Limitación
categoría de deducciones
empleados y exenciones
CAMBIOS LEY 1943 de 2018
Clasificación tributaria de las personas
naturales
Personas
Naturales
No
Residentes
Residentes
Tributan
Dividendos y
Rentas de Rentas de Rentas no según el
Pensiones participacio
trabajo capital laborales criterio de
nes
la fuente.
Honorarios y
Salarios servicios
personales
Unificación cédulas
Cédula • Rentas laborales

• Rentas de capital
genera • Rentas no laborales
l
Pensiones Dividendos
Renta no laboral
Retención por
rentas de trabajo
Pagos gravables, cuando Pagos por concepto de pensiones
2
1
provengan de una relación laboral de jubilación, invalidez, vejez, de
3.
o legal y reglamentaria. sobrevivientes y sobre riesgos
laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206.
Pagos por concepto de pensiones
de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos
laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206.
Pagos
mensualizados
• Cuando se trate de pagos por honorarios o servicios que cumplan

con lo antes señalado, la retención se aplicará por “pagos
mensualizados”. Para ello se tomará el monto total del valor del
contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y
pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del
mismo, el valor así obtenido constituye la base sujeta a retención y
este valor se ubicará en la tabla (E.T. art. 383; DUR 1625/2016, art.
1.2.4.1.17).
CERTIFICACIÓN DE DOS
O MAS TRABAJADORES
POR 90 DÍAS
•Las personas naturales deben manifestar el hecho de que no ha
contratado 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad,
por un término inferior a 90 días continuos o discontinuos.
• Para ello, las personas naturales manifestarán dicho hecho, bajo la

gravedad del juramento, por escrito en la factura, documento equivalente
o en el documento expedido por las personas no obligadas a facturar
AUSENCIA DE CERTIFICACIÓN
•CONCEPTO DIAN 4884. Febrero 24 del

2017.
•La norma no estableció ninguna presunción para
aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo, por
lo que se debería aplicar la retención en la fuente por
honorarios según las normas generales.
•Sin embargo, en opinión de la DIAN el incumplimiento
de cualquiera de los requisitos para que los honorarios
puedan ser considerados dentro de las rentas no
laborales, genera que se lleven tales ingresos a la cédula
de las rentas del trabajo, no obstante, la entidad no
aclara que este sea el tratamiento en retención en la
fuente por no acreditar la certificación
RETENCIÓN APLICABLE A PERSONAS QUE NO
CONTRATEN DOS O MAS ASOCIADOS A LA
ACTIVIDAD
•Estarán sometidos a
las tarifas de retención en
la fuente previstas para
los honorarios,
comisiones y servicios, y
según la actividad que
desarrollen
GENERALIDAD
INGRESOS
menos INCR
DEDUCCIONES
RENTAS EXENTAS
BASE DE RETENCIÓN
Procedimiento Procedimiento
1 2
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN DETRAER DE LA
BASE DE RETENCIÓN POR RENTAS DE TRABAJO
Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como ingresos no constitutivos de renta.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en salud, como ingresos no
DE RENTA constitutivos de renta.
Los aportes obligatorios y voluntarios al Sistema General de Pensiones, que son ingresos no
constitutivos de renta.
Intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para la adquisición de vivienda,
hasta el límite legal.
DEDUCCIONES
Pagos de salud por medicina prepagada y seguros de salud, hasta el límite legal.
Pagos por dependientes, hasta el límite legal.
RENTAS EXENTAS Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas en razón a su origen y
beneficiario, manteniendo los límites y montos que determine cada beneficio.
ESTAS DETRACCIONES SE APLICAN A LAS PERSONAS

NATURALES QUE PERCIBAN HONORARIOS, COMISIONES,
SERVICIOS Y COMPENSACIONES POR SERVICIOS
PERSONALES A QUIENES SE LES HAGA RETENCIÓN DEL 383
LOS PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIO SE
DEBEN SOMETER A RETENCIÓN
 Para efectos tributarios el concepto de ingreso laboral

es independiente del concepto de salario o de que se
trate de factor salarial; basta que el ingreso provenga o
se de razón del vínculo laboral existente entre el
trabajador y el empleador para que se considere
gravable y por tanto sometido a retención en la fuente.
PAGOS QUE SE INCLUYEN PARA EL CÁLCULO DE
LA RETENCIÓN
 La totalidad de los pagos provenientes de la relación laboral o legal y

reglamentaría, con excepción de los expresamente señalados,
independientemente que se realicen en dinero o en especie, o en
forma directa o indirecta.
RETENCIÓN POR PAGOS ORIGINADOS EN LA
RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
 Por sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical,
porcentaje sobre ventas, sobresueldos, comisiones,
bonificaciones ocasionales y extralegales vacaciones, primas
extralegales, etc. (C.S.T. arts. 127 y 128)
 Salario integral.
 Prima legal para el sector privado y prima de navidad para el
sector público.
 Reembolso de gastos, cuando no se entregan al empleador para
ser contabilizados como gasto (Dcto. 535/87, art. 10). O, cuando
corresponden a una retribución ordinaria del servicio (viáticos
permanentes).
PAGOS INDIRECTOS QUE HACEN PARTE DE
Pagos efectuados a terceras personas
Prestación de servicios o adquisición de bienes
Destinados al trabajador o a su cónyuge, o a

personas vinculadas por el dentro del cuarto grado
de consanguinidad, segundo de afinidad o único
civil
PAGOS INDIRECTOS QUE SE PUEDEN EXCLUIR DE
LA BASE DE RETENCIÓN
 Los efectuados por el patrono por concepto de educación y

salud, en la parte que no excedan del valor promedio que se
reconoce a la generalidad de los trabajadores de la respectiva
empresa por tales conceptos, siempre y cuando correspondan
a programas de la misma para los trabajadores (DUR.
1625/2016, art. 1.2.4.1.28.)
Deducción Contribuciones de educación a los empleados
(se requiere reglamentación)
• Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o parciales y de
créditos condonables para educación, establecidos por las personas jurídicas en
beneficio de sus empleados o de los miembros del núcleo familiar del trabajador;
• Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atención, estimulación y

desarrollo integral y/o de educación inicial, para niños y niñas menores de siete años,
establecidos por las empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados.
• Los aportes que realicen las empresas para instituciones de educación básica-primaria
y secundaria - y media reconocidas por el Ministerio de Educación, y las de educación
técnica, tecnológica y de educación superior que cumplan con los requisitos
establecidos por el Ministerio de Educación, y que se justifican por beneficiar a las
comunidades y zonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial
de la persona jurídica.
Para todos los efectos, los pagos definidos en este artículo no se considerarán pagos
indirectos hechos al trabajador.
INGRESOS LABORALES QUE NO SE ENCUENTRAN
SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Auxilio de cesantía e intereses de cesantía
Rembolso de gastos por manutención, alojamiento y transporte
Pagos por concepto de medios de transporte
Viáticos de empleados oficiales
Alimentación del trabajador o su familia

PAGOS QUE NO SON INGRESO PARA EL
TRABAJADOR
Pagos por concepto de alimentación:
1. Al trabajador, su cónyuge, sus hijos o sus

padres de familia.
2. En restaurantes propios o de terceros
3. Compra de vales o tiquetes para la adquisición
de alimentos.
PAGOS QUE NO SON INGRESO PARA EL
TRABAJADOR
Requisitos
• No pueden exceder de 41 UVT ($1.405.000)

• El trabajador no tenga ingresos laborales superiores a
310 UVT ($10.624.000)
REQUISITOS DE LOS VALES O TIQUETES
• El administrador de los vales o tiquetes debe ser una

empresa distinta de la que otorga el beneficio a sus
trabajadores.
• Los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razón

social, NIT, dirección y teléfono de la empresa que
los administra, así como el nombre o razón social y
NIT del patrono que las adquiere.
BONOS SODEXHO PASS
INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA
OCASIONAL
Aporte obligatorio a pensiones
Aportes al fondo de solidaridad
Aportes obligatorio a salud
El aporte a salud que se detraerá en la liquidación de la retención en la

fuente será el valor del aporte del mes que se está liquidando.
APORTES OBLIGATORIOS A SALUD QUE
HACEN LOS ASALARIADOS
Los aportes obligatorios a salud que efectúa al trabajador no harán parte

de la base para aplicar retención en la fuente por salarios y serán
considerados como un ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.
En casos de cambio de empleador: el trabajador podrá aportar el
certificado de los aportes obligatorios para salud efectuados en el año
anterior, expedido por el pagador o quien haga sus veces en la respectiva
entidad a más tardar el 15 de abril de cada año (DUR. 1625/2016, art.
1.2.4.1.15).
A partir de marzo de 2017, se tomara el valor aportado en el mes.

APORTES OBLIGATORIOS A SALUD.
Trabajadores independientes
• Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional y disminuyen la base de
retención al momento del pago o abono en cuenta con el valor del aporte realizado por
el independiente que corresponda al período que origina el pago, y de manera
proporcional a cada contrato en los casos en que hubiere lugar.
• El trabajador deberá adjuntar a su factura o documento equivalente, la constancia del

pago de estos aportes. Si la cotización alcanza el tope legal de 25 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, por la totalidad de sus ingresos por el respectivo período
de cotización, deberá dejar expresamente consignada dicha situación.
• Este tratamiento únicamente aplica para los trabajadores

independientes que les sea aplicable la tabla de retención en la
fuente del artículo 383 del estatuto tributario.
APORTES OBLIGATORIOS A PENSIÓN
Los aportes obligatorios a pensión que efectúa el trabajador

no harán parte de la base para aplicar retención en la fuente
por salarios y serán considerados como un ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Este tratamiento únicamente aplica para los trabajadores independientes

que se les sea aplicable la tabla de retención en la fuente del artículo 383
del estatuto tributario.
APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE
PENSIONES OBLIGATORIAS
1. Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, a
partir del 1° de enero del 2017.
2. Límite de 2,500 UVT o 25% del ingreso
3. Disminuyen la base de retención
4. El trabajador debe manifestar su intención al pagador, quien

hará directamente el aporte.
5. La sociedad administradora registrará una retención

contingente del 35%
APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE
PENSIONES OBLIGATORIAS. Retención
contingente
Si el aporte se
retira
anticipadamente
La entidad
administradora
ó practicará la
retención
contingente del
35%
Para fines
diferentes a la
obtención de una
pensión
FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL
Ley 100 de 1993, modificada por la Ley 793 del 2003

DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN
Intereses por préstamos de

vivienda, costo financiero
Pagos por medicina pre-pagada
Por dependientes
INTERESES POR PRÉSTAMOS DE VIVIENDA, EL
COSTO FINANCIERO DE LOS CONTRATOS DE
LEASING.
 Se podrá descontar:
1. Efectivamente pagado en el año inmediatamente

anterior.
2. Préstamos para adquisición de vivienda o el costo
financiero en virtud de un contrato de leasing
(DUR. 1625/2016, ART. 1.2.4.1.25.)
Monto máximo que se puede deducir por
intereses en préstamos de vivienda o por el
costo financiero en los contratos de leasing
Valor máximo a deducir mensualmente es de 100 UVT
equivalentes a $3.427.000.
Una sola vivienda y es la destinada para vivienda del

trabajador.
No se puede solicitar simultáneamente deducción por

intereses y costo financiero de los contratos de leasing.
PRÉSTAMOS DE LIBRE INVERSIÓN
Si el préstamo corresponde a la línea de libre

inversión pero se demuestra fehacientemente que
se utilizó en la compra de vivienda del trabajador
se pueden tomar los intereses (DIAN, Conc.
15492, feb. 22/2000).
PRESTAMOS CON PERSONAS NATURALES
• Art. 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda. Aunque no
guarden relación de causalidad con la producción de la renta, también son deducibles los
intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente,
siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a
vigilancia del Estado, y se cumplan las demás condiciones señaladas en este artículo.
• Concepto 52811 del 2009:
Teniendo en cuenta que la retención en la fuente constituye para los asalariados el impuesto sobre la
renta y complementarios a que se encuentran obligados, las normas transcritas solamente confiere la
posibilidad de que la base de retención en, la fuente sea afectada con el valor de los intereses
pagados por préstamos para adquisición de vivienda, lo que de suyo permite distinguir entre
préstamos con destinación exclusiva (adquisición de vivienda), y préstamos para libre inversión así
estos últimos se encuentren garantizados con hipoteca, pues la constitución de un gravamen real
sobre un inmueble y la consiguiente causación de intereses, no garantiza que el préstamo fue
destinado paro la adquisición de ese inmueble, si no que el bien está respaldando el préstamo.
PRÉSTAMO OTORGADO A VARIAS
PERSONAS
 La deducción de aplica proporcionalmente a cada una

de ellas. Cuando el crédito fuere otorgado a ambos
cónyuges, la deducción podrá ser solicitada en su
totalidad en cabeza de uno de ellos, siempre
manifieste en su solicitud que el cónyuge no la ha
utilizado (D.R. 3750, art. 8º).
MEDICINA PREPAGADA
 Límite del 16 UVT ($548.000).
 Deben ser por pagos efectuados por contratos de prestación de

servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la
Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección
al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
 Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por

compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal
anterior.
DISMINUCIÓN DE PAGOS POR SALUD
• El pago debe ser efectuado por el trabajador. En ese sentido, no

podrá deducirse de la base de retención en la fuente, pagos por
medicina prepagada en la que el trabajador únicamente sea el
beneficiario y no el titular.
• No sirven pagos efectuados por los padres, hermanos o

cónyuge.
DEPENDIENTES
Los trabajadores pueden disminuir de su base de retención hasta

un 10% mensual de los ingresos brutos provenientes de la
relación laboral o lela y reglamentaria del respectivo mes, hasta
máximo 32 UVT mensuales, equivalentes a $1.096.000 para el
año 2019.
Los artículos 17 y 18 de la Ley 1819 de 2016 disponen que las

personas naturales que reciban pagos por concepto de honorarios
o servicios personales y comuniquen que no han vinculado a dos
o más trabajadores asociados a la actividad, pueden solicitar la
disminución de la base de retención.
DEFINICIÓN DE DEPENDIENTES
que tengan hasta 18 años de edad y

dependan económicamente del
contribuyente.
entre 18 y 23 años, cuando el contribuyente se

encuentre financiando su educación en
instituciones formales de educación superior
HIJOS certificadas; o en los programas técnicos de

educación no formal debidamente acreditados
por la autoridad competente
Los hijos del contribuyente mayores de 18

años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos
o psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.
DEFINICIÓN DE DEPENDIENTES
CÓNYUGE PADRES HERMANOS

que se encuentre en situación de dependencia
ausencia de ingresos o ingresos en el dependencia originada en factores

año menores a 260 UVT ($8.919.000, físicos o psicológicos que sean
promedio mensual $742.517) , certificados por Medicina Legal
certificado por contador público
La deducción será del 10% del ingreso laboral limitado a 32 uvt

mensuales
RENTAS EXENTAS
Indemnizaciones por accidente de trabajo
Indemnizaciones que impliquen protección a la

maternidad
Gastos de entierro del trabajador
Cesantías e intereses a la cesantías
Pensiones de jubilación
Seguros y compensaciones por muerte FFMM
25% pagos laborales
AFC o APV – Límite de 3.800 UVT o 30% ingreso

laboral
APORTES A AFC Y APORTES VOLUNTARIOS
• Límite de 3.800 UVT (año 2019 $130.226.000) siempre que no

supere en total el 30% del ingreso tributario del año.
• Los aportes a pensiones solo podrán hacerse a entidades

vigiladas por la Superfinanciera.
• Se adopta un límite a la deducción de los empleadores, sobre los

aportes a los seguros privados y fondos voluntarios de pensiones,
por un valor de 3.800 UVT.
APORTES A AFC y AVC. Retención contingente
• La que tiene que practicar la entidad en la que se tiene la cuenta AFC o AVC, o
los aportes voluntarios a pensión considerados renta exenta, cuando se retiren
los aportes realizados sin que hubieren cumplido el término mínimo de
permanencia o no se verifiquen las condiciones para que dichos aportes
mantengan el beneficio. Corresponde esta retención contingente a lo no
retenido inicialmente al monto de los depósitos.
• Asalariados: el empleador informará a la entidad correspondiente.
• Trabajador independiente: según la información del formulario cuando se

hagan directamente por el trabajador.
APORTES A AFC y AVC.
Salvo que se
Los de identifique
Retiro menor
antigüedad
expresamente a
cuáles imputar
Se el retiro
imputan a
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES
VOLUNTARIAS
Salvo que se
Los de identifique
Retiro MAYOR
antigüedad
expresamente a
cuáles imputar
Se el retiro
imputan a
RETENCIÓN CONTINGENTE DEL 7%
Tarifa de retención
Tipo de aporte Clase de aportante contingente Condición
No se aplica la retención contingente cuando se

Aportes voluntarios cumpla alguna de estas condiciones:
a fondos de Trabajador 1. Los aportes fueron sometidos a retención
pensiones directamente y 2. Sobre estos aportes no se obtuvo beneficio tributario
voluntarias o segurospartícipe
privados de independiente 3. Tratándose de aportes a fondos de pensiones voluntarias
pensiones o seguros de pensiones; que los aportes, rendimientos o
pensiones sean pagados con cargo a aportes que hayan
permanecido por un período mínimo de 10 años
7% 4. Tratándose de cuentas de ahorro AFC o AVC, que las

sumas aportadas y sus rendimientos hayan permanecido por
un período mínimo de 10 años
Consignaciones de Trabajador 5. Los retiros de aportes y/o rendimientos se efectúen con el

ahorros a cuentas cumplimiento de los requisitos señalados en la ley para
AFC o AVC directamente acceder a la pensión de vejez o jubilación, muerte o
incapacidad
6. Los retiros de estas sumas se destinen a la adquisición de

vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la
inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
RENTA EXENTA DEL 25%
Aplica para:
25% de los -asalariados
Limitado a 240
ingresos (base
UVT ($ 8.225.000) -T.I. que contraten
depurada)
2 o mas
NO APLICA PARA QUIENES

PERCIBAN HONORARIOS,
COMISIONES, SERVICIOS O
COMPENSACIONES POR
SERVICIOS PERSONALES QUE
NO CONTRATEN DOS O MAS
PERSONAS ASOCIADAS
LIMITES A DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
Deducciones Exenciones
Aportes a cuentas
Medicina Prepagada AFC
Aportes voluntarios a
Intereses crédito pensiones
hipotecario y Leasing
25% renta exenta
Dependientes
Otras rentas exentas
40%
El 40% se toma sobre los ingresos netos, es decir el ingreso mensual
menos los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
INGRESOS LABORALES QUE NO SE ENCUENTRAN
SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Rembolso de gastos
Auxilio de cesantía e
por manutención,
intereses de cesantía
alojamiento y transporte
Pagos por concepto de Viáticos de empleados

medios de transporte oficiales
Alimentación del
trabajador o su familia
PAGOS INDIRECTOS QUE HACEN PARTE
DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Pagos efectuados a terceras personas
Prestación de servicios o adquisición de bienes
Destinados al trabajador o a su cónyuge, o a personas

vinculadas por el dentro del cuarto grado de consanguinidad,
segundo de afinidad o único civil
• Artículo 1.2.4.1.26. DURT. Los
PAGOS efectuados por el patrono por concepto de
educación y salud, en la parte que no
INDIRECTOS excedan del valor promedio que se
reconoce a la generalidad de los
QUE SE trabajadores de la respectiva empresa por
PUEDEN tales conceptos, siempre y cuando
correspondan a programas de la misma
EXCLUIR DE para los trabajadores (D.R. 3750/86, art.
LA BASE DE 5).
RETENCIÓN • Artículo 107-1 ET. NUEVO Por

reglamentar.
PAGOS QUE Pagos por concepto de alimentación:
NO SON Requisitos
INGRESO • No pueden exceder de 41 UVT
• El trabajador no tenga ingresos laborales
PARA EL
superiores a 310 UVT
TRABAJADOR
REQUISITOS DE LOS VALES O
TIQUETES
El administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa

distinta de la que otorga el beneficio a sus trabajadores.
Los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razón social, NIT,

dirección y teléfono de la empresa que los administra, así como el
nombre o razón social y NIT del patrono que las adquiere.
PAGOS QUE
1. Al trabajador, su cónyuge, sus hijos o NO SON
sus padres de familia. INGRESO
2. En restaurantes propios o de terceros
PARA EL
3. Compra de vales o tiquetes para la
adquisición de alimentos. TRABAJADOR
SEGURIDAD SOCIAL
Aportes seguridad social. Asalariados
• Salud: 4%
• Pensión obligatoria: 4%
• TOTAL: 8%. (30% del aporte).
• El 70% restante lo aporta el empleador.
Aportes seguridad social. Independientes
El 100% lo asume el trabajador. BASE SERVICIOS:
40% del valor bruto del contrato facturado en forma
mensualizada.
(Si el contrato es a término indefinido, sobre lo

percibido mensualmente)
• Salud: 12,5%
• Pensión obligatoria: 16%
• ARL: 0,348% - 8,7% (según riesgo)
Los aportes obligatorios a salud que efectúa al
trabajador constituye un menor valor para
APORTES determinar la base de retención.
OBLIGATORIOS
PARA SALUD Se determina:
QUE HACEN LOS
ASALARIADOS Valor aportado en el año anterior / dividido por
doce
DISMINUCIÓN DE PAGOS POR
SALUD
• Límite del 16 UVT .
• Deben ser por pagos efectuados por contratos de prestación de

servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la
Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al
trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
• Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por

compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.
Certificados para disminuir base.
1. Deben presentarse a más tardar el quince (15) de abril de cada año (Artículo 1.2.4.1.15)
2. Hasta esta fecha se toma como válida la información del año anterior.
3. Se debe informar dentro de los treinta días siguientes los cambios que afecten la base de retención.
4. Cuando se utiliza procedimiento 2 los certificados tienen validez tanto para cálculo de porcentaje fijo
como para disminuir la base de retención (Si el trabajador aporta los certificados después del
término no pueden ser rechazados por el empleador y tendrá derecho a su reconocimiento para
disminución de la base de retención desde la fecha que se aporta)
Tarifas retención en la fuente artículo 383 ETN
Rangos Tarifa
Impuesto
marginal
Desde Hasta
>0 87 0% 0
>87 145 19% (Base en UVT menos 87 UVT) * 19%
>145 335 28% (Base en UVT menos 145 UVT) * 28% + 11 UVT
>2300 En 39% (Base en UVT menos 2300 UVT) * 39% + 773 UVT
adelante
Retención pagos laborales
(Artículo 1.2.4.1.1 y ss DURT)
• Procedimiento 1 y 2.
• Unos trabajadores pueden tener procedimiento 1 y
otros procedimiento 2.
• Se debe aplicar el mismo método de retención
durante todo el año gravable.
• Escoge el Agente de Retención (es el obligado).
• No puede ser arbitrario.
Procedimiento 2
Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de

cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los
ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a
aquel en el cual se haya efectuado el cálculo

Fecha de Periodo comprendido en los 12 meses
Meses de aplicación
cálculo anteriores.
1 Junio 1 de junio del año anterior, a 31 de mayo del Julio a diciembre
año en curso.
2 Diciembre 1 de diciembre del año anterior, a 30 de Enero a junio.

noviembre del año en curso.
Cuando se trate de los pagos gravables
distintos de la cesantía y de los intereses
sobre las cesantías, el valor a retener
mensualmente es el que resulte de aplicar a la
Procedimiento 2 totalidad de tales pagos gravables efectuados
al trabajador, directa o indirectamente, en el
respectivo mes, el porcentaje fijo de retención
semestral que le corresponda al trabajador.
Tarifas retención en la fuente artículo 383 ETN
Rangos Tarifa
Impuesto
marginal
Desde Hasta
>0 87 0% 0
>87 145 19% (Base en UVT menos 87 UVT) * 19%
>2300 En 39% (Base en UVT menos 2300 UVT) * 39% + 773 UVT
adelante
Base Mensual
Retención mensual. Cambia mes a mes.

Procedimiento 1
Problemas en pagos menores a un mes.
Incrementos con efecto retroactivo y pagos retroactivos
SISTEMAS ESPECIALES
INDEMNIZACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO
• No se encuentran sometidas a retención en la fuente que devenguen ingresos

mensuales inferiores a 204 UVT (se debe tomar los ingresos del mes que es retirado
de la empresa ) (401-3 ET).
• Las indemnizaciones superiores a 204 UVT estarán sometidos a una tarifa de

retención del 20%, la renta exenta del 25% se toma sin tener en cuenta el tope
mensual (No efectos en Renta).
SISTEMAS ESPECIALES
BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO DEL TRABAJADOR –
anterior Decreto 400/87
• Artículo 1.2.4.1.8. Retención en la fuente por despido injustificado y

bonificaciones por retiro definitivo del trabajador. La retención en la fuente
aplicable a las indemnizaciones por despido injustificado y bonificaciones por retiro
definitivo del trabajador, se efectuará así:

a) Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo por doce (12), o
por el número de meses de vinculación si es inferior a doce (12), la sumatoria de
todos los pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador
durante los doce (12) meses anteriores a la fecha de su retiro.
b) Se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de retención del
año en el cual se produjo el retiro del trabajador, frente al valor obtenido de
acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica al valor
de la bonificación o indemnización según el caso. La cifra resultante será el valor a
retener.
PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN SOBRE
INGRESOS LABORALES
Procedimiento
1
Procedimiento 2 Sistemas
especiales
PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN
1. Unos trabajadores pueden tener procedimiento 1 y

otros procedimiento 2.
2. Se debe aplicar el mismo método de retención

durante todo el año gravable
Retención sobre la prima legal en el
procedimiento uno
• La prima de mínima legal o de servicios del sector

privado, o de navidad en el sector público el valor a
retener es el que resulte al aplicar la tabla al valor de la
respectiva prima.
• Se debe tener en cuenta el 25%

PROCEDIMIENTO DOS.
 Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y

de los intereses sobre las cesantías, el valor a retener
mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales
pagos gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al trabajador.
 El agente retenedor debe calcular el porcentaje fijo de retención

de los próximos seis meses. El cálculo se debe hacer en junio y
en diciembre.
FECHA DEL CÁLCULO
• Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre

de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse
a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el cálculo.
INGRESO MENSUAL PROMEDIO
 El ingreso mensual promedio equivale al resultado de dividir por

13 o por el número de meses de vinculación laboral (si lleva
menos de doce (12) meses laborando) la sumatoria de todos los
pagos gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el
cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la
cesantía y a los intereses sobre cesantía.
PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN
 Para efectos del procedimiento dos, los retenedores calcularán en

los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de
retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador
durante los seis meses siguientes a aquel en el cual se haya
efectuado el cálculo.
 El porcentaje fijo de retención se calculará según la tabla

incorporada por el artículo 23 de la Ley 1111 del 2006. Si este
porcentaje resulta ser cero, en los siguientes seis meses no se
practicará retención, independientemente del monto pagado en
cada mes.
PROCEDIMIENTO DE LA RETENCIÓN EN
INCREMENTOS CON EFECTO RETROACTIVO
 Se puede hallar aplicando cualquiera de los siguientes dos
métodos:
 Aplicación de la tabla de retención vigente al momento del pago

retroactivo, cuando se involucran dos períodos: Al ingreso
mensual pagado se le adiciona la parte proporcional mensual del
pago retroactivo, ubicándose en la tabla de retención vigente al
momento del pago. A la retención así calculada, se le resta la
retención ya efectuada y la diferencia se multiplica por el número
de meses a los que corresponde.
APLICACIÓN DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN VIGENTE AL MOMENTO DEL PAGO
 Aplicación del porcentaje fijo de retención vigente al momento del

pago
Cuando se utilice este método, se aplicará el porcentaje fijo de retención

determinado por el empleador, conforme al procedimiento previsto en el
artículo 386 del estatuto tributario, el cual se calcula en los meses de
junio y diciembre, y tiene aplicación durante todo el semestre siguiente al
que se efectúe dicho cálculo. En este evento, el porcentaje fijo no debe
ser otro que el vigente al momento del pago y se aplicará a la totalidad del
pago retroactivo, sin que interese aquí la circunstancia de que el mismo
involucre varios períodos.
TABLA DE RETENCIÓN
Retención en la Fuente en Bonificaciones e
Indemnizaciones por retiro del trabajador.
• INDEMNIZACIONES:
La retención en la fuente de indemnizaciones laborales está

regulada por el artículo 401-3 del estatuto tributario el cual
establece que las indemnizaciones derivadas de una relación laboral
o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%)
para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 204 UVT
($6.991.000).
Bonificaciones por Retiro del Trabajador:
No se encuentran reguladas en el artículo 401-3 del Estatuto Tributario, por lo tanto se debe aplicar el
procedimiento establecido en el artículo 9º del Decreto 400 de 1987 (Concepto DIAN 31188 del 19 de
junio de 2003), pues se entiende que el dicha disposición no se entiende derogada por el artículo 403-1
del Estatuto Tributario.
Procedimiento:
a) Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo por doce (12), o por el número de
meses de vinculación si es inferior a doce (12), la sumatoria de todos los pagos gravables recibidos
directa e indirectamente por el trabajador durante los doce (12) meses anteriores a la fecha de su retiro.
b) Se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de retención del año en el cual se
produjo el retiro del trabajador, frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior, y
dicho porcentaje se aplica al valor de la bonificación o indemnización según el caso. La cifra resultante
será el valor a retener.
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR OTROS
PAGOS PROVENIENTES DE RENTAS DE
TRABAJO
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGO DE HONORARIOS Y
SERVICIOS PERSONALES A PERSONAS NATURALES QUE
CONTRATEN HASTA UN TRABAJADOR DIFERENTE DE
ASALARIADOS
Se asimilan estos trabajadores independientes a la categoría de

“asalariados”, siendo aquéllos quienes presten servicios
personales y que no han contratado o vinculados a dos o más
trabajadores asociados a la actividad, esto para efectos de aplicar
la retención del art. 383 el E.T., así, para los demás trabajadores
independientes, será aplicable la retención del artículo 392 del
E.T.
APLICA EL 25% DE RENTA EXENTA

HONORARIOS
HONORARIOS
CONCEPTO
 Remuneración al trabajo intelectual prestado sin relación laboral,
que se considera calificado.
 Elemento esencial el predominio del factor intelectual sobre el
mecánico o material.
 En este concepto se enmarca el ejercicio de profesiones liberales.
 También se enmarcan en este concepto las actividades que
desarrollen técnicos, especialistas, artistas o expertos y personas
que aunque no tengan una preparación académica similar a las
profesiones liberales, aplican sus conocimientos de una forma tal
que su actividad adquiere una connotación especial.
TARIFA RETENCIONES
Concepto Tarifas
aplicables
Persona natural general: 10%
Persona natural para contratos que 11%
superen 3.300 UVT ($113.091.000) o a
partir de los pagos excedan dicho monto
Personas jurídicas 11%
COMISIONES
CONCEPTO
Especie de mandato por el cual se encomienda una persona que
se dedica profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios
negocios en nombre propio, pero por cuenta ajena.
Es una actividad de intermediación.
(Artículo 1287 Co. de Co)
Tarifa Aplicable
- A persona natural:
Por regla general 10%.
Casos especiales a la tarifa del 11%:
a) Cuando la totalidad del contrato en el año supere 3.300 UVT ($113.091.000)

b) Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio
gravable por un mismo agente retenedor superen 3.300 UVT ($
113.091.000).
- A persona jurídica:
Tarifa del 11% en todos los casos.

SERVICIOS
CONCEPTO
Toda la actividad, labor o trabajo prestado por una persona

jurídica o por una apersona natural, sin la existencia de una
relación laboral con quien ejecuta el servicio, que se concreta
en una obligación de hacer, en la cual no predomina el factor
intelectual.
TARIFA DE RETENCIÓN- SERVICIOS
Concepto tarifa
Servicios en general Persona natural no declarante
6%
Persona natural declarante o cuando el
contrato o los pagos en el año superen
3.300 UVT
4%
Servicios integrales de salud 2%
Servicios temporales de empleo 1%
Servicio prestado a empresas de aseo y 2%
vigilancia
Servicio prestado a explotación de bananos 6%
Servicio radio, prensa y televisión 0%
Cuando se trate de prestación de servicios en
operaciones cuyo pago o abono en cuenta sea inferior
a 4 UVT ($137.000 para el año 2019) no hay lugar al
pago de retención en la fuente.
Autorrentención renta – Decreto 2201 de 2016
Autorrentención renta – Decreto 2201 de 2016
Artículo 1.2.6.6. Contribuyentes responsables de la autorretención a título del impuesto sobre la renta y
complementario. A partir del primero (1) de enero de 2017, tienen la calidad de autorretenedores a título de impuesto
sobre la renta y complementario de que trata el parágrafo segundo (2) del artículo 365 del Estatuto Tributario adicionado por
la Ley 1819 de 2016, los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:

1. Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementario o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin
residencia.

2. Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema
General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje
(SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, respecto
de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes, de
conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

Lo anterior sin perjuicio de que a los contribuyentes y responsables obligados al sistema de autorretención en la fuente a
título del impuesto sobre la renta y complementario de que trata este artículo, se les practique la retención en la fuente
cuando hubiere lugar a ello, de conformidad con las disposiciones vigentes del Impuesto sobre la renta y complementario.

Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 368 del Estatuto Tributario, tengan la
calidad de autorretenedores, deberán practicar adicionalmente la autorretención prevista en este artículo, si cumplen las
condiciones de los numerales 1 y 2.

Parágrafo: No son responsables de la autorretención de que trata este artículo, las entidades sin ánimo de lucro y demás
contribuyentes y responsables que no cumplan con las condiciones de los numerales 1 y 2 de este artículo.
Reglas de autoretención
Artículo 1.2.6.8. Autorretenedores y Tarifas.
Artículo 1.2.6.7. Bases para calcular la autorretención a título

de impuesto sobre la renta y complementario de que trata el
artículo 1.2.6.6.
Reglas especiales Bases y tarifas
1. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores
mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los
mismos, las bases para aplicar esta autorretención serán los márgenes brutos de
comercialización del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas
vigentes.

Para efectos de lo previsto en el presente artículo se entiende por margen bruto de
comercialización, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al
productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para el
distribuidor minorista, se entiende por margen, la diferencia entre el precio de compra al
distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos
casos, se descontará la sobretasa y demás gravámenes adicionales que se establezcan sobre
la venta de los combustibles.

2. En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de
propiedad de terceros, esta autorretención a título de impuesto sobre la renta y
complementario se aplicará únicamente sobre la proporción del pago o abono en cuenta que
corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el artículo 102-
2 del Estatuto Tributario.

3. En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,
la base de esta autorretención a título de impuesto sobre la renta y complementario estará constituida
por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables.
La tarifa aplicable será la prevista en el artículo 1.2.6.8 del presente Decreto.

4. En las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía, los agentes del mercado eléctrico
mayorista practicarán esta autorretención a título de impuesto sobre la renta y complementario sobre el
vencimiento neto definido por el Anexo B de la Resolución de la Comisión de Regulación de Energía y
Gas número 024 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por
el Administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (ASIC).

5. En el caso de las compañías de seguros de vida, las compañías de seguros generales y las
sociedades de capitalización, la base de esta autorretención a título de impuesto sobre la renta será el
monto de las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y
coaseguro y los salvamentos. Esta autorretención se aplicará teniendo en cuenta las previsiones del
inciso 5° del artículo 48 de la Constitución Política.

Respecto a las sociedades de capitalización, la base de autorretención está compuesta por los
rendimientos financieros.
6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia
de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del
Trabajo, contribuyentes del impuesto sobre la renta, la base de esta autorretención a título de impuesto
sobre la renta será la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual no
podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este
numeral, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad
social.

7. Las sociedades de comercialización internacional aplicarán esta autorretención en la fuente a título de
impuesto sobre la renta sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de
comercialización, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la
actividad de comercialización los costos de los inventarios comercializados en el respectivo periodo.

8. Los ingresos que perciba FOGAFIN que correspondan a aquellos previstos en el artículo 19-3 del
Estatuto Tributario y los recursos que incrementan la reserva técnica del seguro de depósito no estarán
sujetos a esta autorretención a título de impuesto sobre la renta.
9. Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas aplicarán esta autorretención
a título de impuesto sobre la renta sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al
margen de comercialización de los productos agrícolas exportados y vendidos en el mercado interno,
entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de
comercialización de dichos productos, los costos de los inventarios de estos productos comercializados,
durante el respectivo periodo. La autorretención sobre los ingresos provenientes de cualquier otra
actividad diferente de la comercialización de estos productos agrícolas se regirá por lo previsto en el
artículo 1.5.1.5.2., del Decreto 1625 de 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Otros conceptos
Tarifas
• Artículo 1.2.4.10.2. Retención en los contratos de consultoría y de administración delegada para
declarantes. 10% u 11%
• Artículo 1.2.4.10.3. Retención en la fuente en los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de
infraestructura y edificaciones. 6%.
• Artículo 1.2.4.10.5. Retención en la fuente en la adquisición de combustibles derivados del petróleo. 0,1%
• Artículo 1.2.4.10.6. restaurante, hotel y hospedaje, arrendamiento de bienes inmuebles y de transporte de
pasajeros 3.5%
• Otros ingresos: aplica para compras. Artículo 1.2.4.9.1. Retención en la fuente por otros ingresos.
– 2,5%
– 3,5%
– 2% contratos de construcción o urbanización.
– 1% adquisición de vehículos,
– 1% bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (primeras veinte mil (20.000) UVT) y 2,5% para el exceso.
– 2,5% derivados financieros, salvo regla especial.
Base
Cuando los pagos o abonos en cuenta incorporen el valor de impuestos,
tasas y contribuciones, para calcular la base de retención en la fuente se
descontará el valor de los impuestos, tasas y contribuciones
incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos
tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos.
También se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las
sumas a pagar
No sometidos a retención
(Artículo 1.2.4.9.1.)
a) Los que se hagan a favor de personas o entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta;
b) Los que correspondan a la cancelación de pasivos, al otorgamiento de préstamos o a reembolsos de capital;
c) Los que correspondan a participaciones en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas;
d) Los que correspondan a la adquisición de acciones, derechos sociales, títulos valores y similares;
e) Los que para el beneficiario no constituyan ingreso de fuente nacional;
f) Los que se hagan a los fondos ganaderos;
g) Las indemnizaciones por seguros de vida, muerte daño en la parte correspondiente al daño emergente;
h) Los que correspondan a sorteos por grupos cerrados de títulos de capitalización;
i) Los que tengan una cuantía inferior a veintisiete (27) UVT.x
Retenciones practicadas en exceso o a no
declarantes
• Retenciones practicadas en exceso. (El

Art. 6° Decreto 1189 de 1988 (ART.
1.2.4.16 DUR 1625/2016) establece que
el afectado debe solicitar por escrito al
agente retenedor la devolución de la
suma pagada en exceso y éste a su vez
puede descontarla de su declaración de
retención).
• Retenciones indebidas.
PAGOS AL
EXTERIOR
RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PAGOS
AL EXTERIOR
¿Quiénes son agentes de retención?
ART. 406.—Casos en que debe efectuarse la retención. Deberán retener a
título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos en cuenta
por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia.
Calidad del
agente
retenedor que
Calidad del realiza el pago Sujeción de la venta o
beneficiario del prestación del servicio
ingreso y concepto a los tributos.
del ingreso Existencia de
exenciones tributarias
El pago al
exterior
depende de:
PAGOS AL EXTERIOR - REGLAS GENERALES
• Están sujetos a retención en la fuente por impuesto sobre la renta los pagos
a favor de:
- Sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia
- Persona naturales nacionales o extranjeras sin residencia en Colombia.
EL PAGO O ABONO EN CUENTA DEBE ORIGINARSE EN INGRESOS

DE FUENTE NACIONAL (Artículo 24 del Estatuto Tributario)
• Artículo 247: indica la tarifa del impuesto a la renta aplicable a las personas
naturales sin residencia y a las sucesiones de causantes no residentes en el
país, sin hacer distinción de si son nacionales o extranjeras. Antes de la
modificación se refería a la tarifa para personas naturales extranjeras sin
residencia y a las sucesiones de causantes extranjeros sin residencia en el
país.
Criterios para determinar renta de fuente

nacional
La realización de la actividad
Ubicación de los bienes
en territorio colombiano
(numerales 1, 2, 3, 4, 12 y 14
(numerales 10 y 14 del artículo
del artículo 24).
24).
La prestación de servicios en el En general las rentas provenientes de

territorio colombiano (numerales 5, 6, transacciones realizadas en el
7, 8 y 15 del artículo 24). territorio nacional.
Regla de Extraterritorialidad Respecto de las

Siguientes Rentas:
Beneficios a regalías por la explotación de cualquier clase de
propiedad intelectual o Know How.
Beneficios o regalías por la propiedad literaria o artística y
científica explotada en el país.
Prestación de servicios de asistencia técnica, servicios
técnicos y consultoría.
CONCEPTOS
Conceptos:
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por
servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del
“Know how”, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y
científica.
20%
CONCEPTOS GENERAL
Otros pagos o abonos en cuenta distintos de los contemplados en los art. 406 a
414-1 del E.T. (art. 415 E.T. y 129 de la Ley 1819 de 2016).
15%
CONCEPTOS
Concepto Tarifa
Ganancias ocasionales 10%
Utilidad obtenida por 14% si es residente de una
inversión de capital extranjero jurisdicción no considerada
como paraíso fiscal
25% si es residente de una
jurisdicción considerada como
paraíso fiscal
Explotación de programas de 20%
computador
Explotación de películas 20%
cinematográficas
FINANCIACIÓN DE PROYECTOS DE
INFRAESTRUCTURA
• El artículo 63 de la Ley 1739 de 2014 adicionó el artículo 408 del E.T., en los
siguientes términos: “Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio,
por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público Privadas
en el marco de la Ley 1508 de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en
la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta”.
• La norma debe aplicar a todo tipo de financiación a dichos proyectos,

proveniente de cualquier tipo de acreedor del exterior (entidad financiera o no).
Retención en la fuente por pagos al
exterior
Tarifa 2019 y
Concepto Observación
siguientes
Intereses, comisiones, honorarios,
regalías, arrendamientos,
Antes la tarifa estaba al 15% y
compensaciones por servicios
para caso de explotación de
personales, o explotación de toda
películas y explotación de
especie de propiedad industrial o del
20% software se tenía una tarifa del
know-how, prestación de servicios,
33% sobre una base especial.
beneficios o regalías provenientes de la
En el caso de CDI se tiene que
propiedad literaria, artística y científica,
ver las limitaciones.
explotación de películas cinematográficas
y explotación de software.
Consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, bien sea que se Antes estaba al 15%, para el
20%
presten en el país o desde el exterior. caso de CDI será del 10%

Los pagos o abonos en cuenta por
concepto de rendimientos financieros,
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por Se mantiene la tarifa. Los
término igual o superior a un (1) año o intereses por créditos menores
15%
por concepto de intereses o costos a 1 año tendrán una retención
financieros del canon de arrendamiento del 20%
originados en contratos de leasing que se
celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
Retención en la fuente por pagos al
exterior
Tarifa 2019
Concepto Observación
y siguientes
Los pagos o abonos en cuenta por
concepto de rendimientos financieros
o intereses, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país, originados en créditos o valores
de contenido crediticio, por término
5% Se mantiene la tarifa
igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley 1508
de 2012.
Pagos de administración o dirección
Antes se encontraban al
de que trata el artículo 124 del 33%
15%
estatuto tributario.
Cualquier concepto que constituya
Continúa referido a la tarifa
ingreso gravado a jurisdicciones no 33%
general de renta
cooperantes
Contratos entre instituciones de
educación superior legalmente
constituidas y profesores extranjeros Esta norma no registra
7%
sin residencia en el país, contratados cambios continúa igual
por períodos no superiores a ciento
ochenta y dos (182) días.
Conceptos
Servicio técnico Asesoría dada mediante contrato de

prestación de servicios incorporales
para la utilización de conocimientos
tecnológicos aplicados por medio del
ejercicio de un arte o técnica sin que
implique transferencia de
conocimiento
Asistencia técnica Asesoría dada mediante prestación de
servicios incorporales, para la
utilización de conocimientos
ejercicio de un arte o técnica
EJEMPLOS
¿CLOUD COMPUTING? Proporcionar a los Consumidores de nube

acceso a infraestructura, información y datos informáticos.
En la prestación de servicios de computación en la nube existe
intervención por parte de un operario, así sea mínima, que implique la
aplicación de conocimientos especializados, sin transmisión de los
mismos, caso en el cual estaremos ante un servicio técnico; o si el
proveedor de nube utiliza procesos completamente automatizados sin
intervención humana para proporcionar sus servicios de computación
en la nube, caso en el cual no se entenderá que existe un servicio
técnico (DIAN, Conc. 1415/2018).
- ¿HOSTING?
CASOS
1. Contrato de asistencia técnica entre (RW) y (RWColombia): este
contrato se encuentra suscrito con el objetivo de que RW preste a
RWColombia asistencia técnica para el manejo y mercadeo de los
productos que en Colombia comercializa RWC. En el objeto se
detallan cada uno de los procesos entre los que se encuentran los
de evaluación del mercado, selección de productos para
comercialización, actividad creativa de comercialización, etc.
Adicionalmente, RW se obliga a ejecutar un plan de entrenamiento
del personal. La remuneración se encuentra pactada en un
porcentaje por el volumen de ventas netas de RWC.
¿Comisión? ¿Asistencia técnica? ¿Retención por pagos al

exterior?
CASOS
Contrato para la prestación de servicios técnicos de
almacenamiento, soporte técnico, publicación y actualización de
información comercial y administrativa a través de una página
web, suscrito entre (RWI) y (RWColombia): el objeto de este
contrato es el acceso a información comercial importante a
través de una página web o internet. RWI se obliga a permitir el
acceso a los contratistas independientes de RWC, a toda la
información comercial (ingreso de pedidos, estado de los
pedidos, estado de órdenes, consulta de listas de productos,
descripciones y precios, etc).
¿Servicio, cloud computing, explotación de programas de

computación? ¿Retención en la fuente por pagos al
exterior?
CASOS
CSC adquirió de la compañía extranjera I&I, unos servidores, una

licencia de uso del software y el servicio de asistencia por el
software comprado. Ante dicha operación, consulta CSC el
tratamiento tributario que debe dar a los pagos suscitados por los
bienes y servicios adquiridos, bajo el entendido que se tratará de
pagos al exterior.
Nuevo hecho generador de IVA
La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,

con excepción de los expresamente excluidos.
Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y
los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se
entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio
nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo
o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio,
establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en
el territorio nacional
Prestado en Colombia o desde el exterior
¿Cuál es Diferencia
entre servicios
prestados desde el
exterior y en el
exterior?
¿Cómo se gravan los

servicios prestados
desde el exterior?
Parágrafo 1º del
Prestado en Colombia o desde el exterior
Beneficia
Prestador rio del
del servicio Prestados en el exterior
servicio
El beneficiario está en el
exterior o se desplaza.
Ejemplo: un servicio de hotel
No gravado Exterior
Prestado desde el exterior

El beneficiario está en
Beneficiario Colombia. Ejemplo: una
del servicio asistencia técnica
Gravado
Colombia
Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas
• 3. Las personas responsables del impuesto, que contraten con

personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
• 8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los

vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a
cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuesto y Aduanas Nacionales, DIAN, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde
el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:
Responsables
PAR. 2º—Adicionado. L. 1819/2016, art. 178. La Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá mediante resolución el
procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el
exterior cumplirán con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y
pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios prestados
se encuentren gravados.
La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a partir del 1º

de julio de 2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3º
del artículo 437-2 de este estatuto.
Servicios prestados
desde el exterior
Servicios prestados desde el exterior
Contratados por Contratados por sujetos Servicios electrónicos o

responsables de IVA no responsables de IVA digitales
EL responsable en El Sujeto sin residencia

El Sujeto sin
Colombia debe o domicilio en
residencia o domicilio
practicar el 100% de Colombia deberá
en Colombia deberá
retención inscribirse en el RUT y
inscribirse en el RUT
y recaudar, declarar y recaudar, declarar y
pagar el IVA pagar el IVA
Estas declaraciones podrán

presentarse mediante un
El proveedor del formulario, que permitirá
exterior puede escoger liquidar la obligación
el sistema alternativo a tributaria en dólares
través de la retención* convertida a pesos
colombianos a la tasa de
cambio representativa de
mercado –TRM del día de la
declaración y pago. Las
Manual de IVA facturación Legis 2019 declaraciones presentadas sin
pago total no producirán
efecto, sin necesidad de acto
administrativo que así lo
declare.
Servicios Electrónicos o
Digitales
Servicios a los que la DIAN
Servicio que pueden
indicará si se les debe
escoger de manera
aplicar el sistema de
voluntaria
Suministro de servicios audiovisuales retención, siempre que :
(entre otros, de música, videos, Realicen de forma exclusiva una o
películas y juegos de cualquier tipo, varias actividades de las
así como la radiodifusión de cualquier enunciadas la primera columna y
tipo de evento). las mismas se presten a usuarios
Servicios prestados a través de en Colombia.
plataformas digitales No se hayan acogido al sistema
Suministro de servicios de publicidad de declaración bimestral del
online. Impuesto sobre las Ventas (IVA) y
se acojan voluntariamente a este
Suministro de enseñanza o sistema alternativo de pago del
entrenamiento a distancia. impuesto.
El valor facturado, cobrado y/o
Suministro de derechos de uso o exigido a los usuarios ubicados en
explotación de intangibles. Colombia corresponda a la base
Otros servicios electrónicos o digitales gravable del Impuesto sobre las
con destino a usuarios ubicados en Ventas (IVA) por lo servicios
Colombia electrónicos o digitales.
CONSULTORÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS
Y DE ASISTENCIA TÉCNICA
Bien sea que se presten en el país o desde el exterior
Retención de
Concepto Retención de IVA
Renta
Consultoría 19% 20%
Servicios técnicos 19% 20%
Asistencia técnica 19% 20%

Registro del contrato
• Proceden como deducción los gastos
devengados por concepto de contratos de
importación de tecnología, patentes y
marcas, en la medida en que se haya
solicitado ante el organismo oficial
competente el registro del contrato
correspondiente, dentro de los seis meses
Artículo 33 de la siguientes a la suscripción del contrato.
Deducción contratos
Ley 14 de 1983,
• En caso que se modifique el contrato, la
de importación de
modificado por el
artículo 342 de la solicitud de registro se debe efectuar dentro
tecnología
Ley 1819 de 2016 de los tres meses siguientes al de su
modificación.
La norma anterior compilada por el DUR. 1625/2016 art. ART. 1.2.1.18.17.—Procedencia de la

deducción por concepto de regalías u otros beneficios y la resolución 62 del 2104 exigían el registra de
manera previo al inicio de las prestaciones. Sin embargo, en sentencia (C.E., Sec.
cuarta , Sent.jun. 1/2016, Rad. 25000232700020120006501. Exp. 20351 . M.P. Martha Teresa Briceño
De Valencia) se indicó que La inscripción extemporánea del contrato de importación de tecnología no
causa el rechazo de la deducción, situación que queda zanjada con el nuevo plazo.
CONTRATOS QUE DEBEN REGISTRARSE COMO
REQUISITO DE COSTOS Y GASTOS
Según la Resolución 62 de 2014 expedida por la DIAN, son los siguientes:
 Contratos de licencia de tecnología

 Contratos de licencia de marcas
 Contratos de licencia de patentes
 Contratos de asistencia técnica
 Contratos de servicios técnicos
 Contratos de ingeniería básica
 Los demás contratos tecnológicos
No deben registrarse los contratos de licencia o distribución de uso

de soporte lógico (software), así como otras obras que se amparen
bajo las normas de derechos de autor.
Costos y gastos
Pagos a casa matriz son deducibles

De acuerdo con el parágrafo del artículo 124, en concordancia con el artículo 408 del
Estatuto Tributario, se gravan con una retención en la fuente del 15% los pagos al
exterior que se realicen a las casas matrices por concepto de servicios de
administración o dirección.
Artículo 33 de la
Ley 14 de 1983,
modificado por el
Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y a entidades
artículo 342 de la a regímenes tributarios preferenciales
pertenecientes
Ley 1819 de 2016
los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas
jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o
en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición, o a
entidades pertenecientes a regímenes preferenciales, que hayan sido calificados
como tales por el Gobierno colombiano, no serán constitutivos de costo o deducción
salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto
sobre la Renta, cuando a ello haya lugar.
Detalle Retención de Retención Renta
IVA
Asistencia técnica (ejemplo asesoría y capacitación para
la instalación montaje y funcionamiento de una 19%. 20%
máquina)
Servicios técnicos (ejemplo suministro diseños desde el
19% 20%
exterior para una máquina).
Servicio prestados en Colombia por extranjero (Pago de 20% ó 0% dependiendo si

se tiene CDI y si se puede
una capacitación en impuestos a un residente no 19%. clasificar cómo beneficio
residente). empresarial
Regalías ,explotación de intangibles ( pago al exterior por 20% ó 10% dependiendo

la licencia de un software) 19%. si se tiene CDI
Pago de consulta por internet cuando el servidor se

encuentra ubicado en el exterior. 19% 0%
CONTRATOS LLAVE EN MANO
• La Ley colombiana contiene una presunción para tratar las rentas originadas en contratos
llave en mano con extranjeros, como una renta de fuente nacional, según el artículo 24, ET,
según la DIAN:
“… conforme con lo previsto en el numeral 15 del artículo 24 del Estatuto Tributario, los
ingresos relativos a la ejecución de "Contratos llave en mano" y demás contratos de
confección de obra material, percibidos por contratistas sociedades extranjeras sin
domicilio en Colombia que para su ejecución realizan o desarrollan obligaciones o
prestaciones, parte en el exterior y parte en el territorio Colombiano, la totalidad del valor
del contrato se considera de fuente nacional y por tanto sometido a imposición en
Colombia”. (DIAN Concepto 83098 de 2009).
• Si bien los contratos llave en mano con extranjeros pueden ser complejos e implicar
diversas actividades, algunos se pueden desarrollar en su totalidad en el exterior, ello no
afecta el tratamiento en materia de retención en la fuente, dado que la Ley establece que la
totalidad del contrato genera renta de fuente nacional, sin importar que sea posible que
parte del contrato se ejecute en el exterior y tienen una tarifa de retención del 1%.
PAGOS AL EXTERIOR
IMPORTACIÓN DE BIENES
 El INCOTERM pactado respecto de la operación de importación no afectan la

fuente de la renta.
 Las partes deben acordar que la transferencia de propiedad sobre los bienes
importados se entiende realizada en el exterior, de forma que la retención en
la fuente por renta no será aplicable al tratarse de un ingreso de fuente
extranjera.
“Si se trata de una importación, cualquiera que sea el término de

negociación que se utilice, el lugar de entrega de la mercancía no desvirtúa
el hecho de que la mercancía al momento de su enajenación se encontraba
fuera del país. En otras palabras, para definir si se trata de una venta en el
exterior lo que debe establecerse es el lugar en que se encontraba la
mercancía al momento de su enajenación y no el lugar de su entrega”.
(Concepto 071190 del 2005).
PAGOS POR CONCEPTO DE SERVICIOS Y RENTAS
LABORALES
“ART. 408.—Tarifas para rentas de capital y de trabajo. En los casos

de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciónes
por servicios personales, o explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios
técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes
de la propiedad literaria, artística y científica, la tarifa de retención
será del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o
abono.
Pagos laborales extranjeros
Persona Natural Retención

Persona natural extranjero, sin residencia en Colombia proveniente de Artículo 383
un estado que ha suscrito la Convención Internacional sobre la
Protección de los Derechos de todos los Trabajadores Migratorios y de
sus Familiares (Nueva York – 18 de diciembre de 1990)
Persona natural extranjero, sin residencia en Colombia proveniente de 20%
un estado que NO ha suscrito la Convención
OFICIO Nº 010479
03-05-2016
«Por ello, se reitera lo expresado en el Oficio número 007254 de marzo 9 de

2015, en el sentido de que: “(…) el marco de la “Convención Internacional
sobre la Protección de los Derechos de todos los Trabajadores Migratorios
y de sus Familias”, que el trabajador extranjero que se encuentre en
análoga circunstancia frente a un nacional en cuanto a la residencia,
determinará su impuesto sobre la renta aplicando la tarifa que le
corresponde al nacional residente, es decir, la prevista en el artículo
241 citado, en caso contrario, si no cumple los requisitos para ser
considerado residente en el país, deberá determinar su impuesto acorde
con la tarifa prevista en el artículo 247 del mismo Estatuto, la cual, se
reitera aplica tanto para los nacionales como para los extranjeros en la
medida en que no sean residentes en el territorio nacional. (...)”.»
Extranjeros sin residencia
¿Qué deducciones se deben tomar cuando tributo con tarifa del

20%?1
DIAN, Conc. 14740 del 10 de junio 2016

PAGOS AL EXTERIOR EJEMPLOS
Retención Retención Retención de

Detalle Observación
de IVA Renta ICA
Pago de una capacitación en 19%. 0% Según La retención por renta se reduce al 0% bajo el
impuestos a un residente Chileno municipio. criterio de que se trata de beneficios
en Colombia empresariales, sin que medie EP.
La Empresa ADL ubicada en EEUU 19% 10% 0% Servicios técnicos sin CDI aplicable – no
le suministro diseños para una aplica retención de ICA por no verificarse
máquina nueva por valor de 2000 servicios en municipio de Colombia.
dólares.
Se debe pagar a XFL una asesoría 19% 0% 0% La retención por renta se reduce al 0% bajo el
en precios de transferencia que criterio de que se trata de beneficios
hizo una compañía ubicada en empresariales, sin que medie EP.
Suiza por valor de 500 dólares
Se debe pagar una capacitación de 19% 0% 0% Servicios prestados en el exterior renta de
recibieron los ejecutivos en Panamá fuente extranjera – no aplica retención de
a una empresa panameña por valor ICA por no verificarse servicios en municipio
de 3000 dólares. de Colombia.
Se debe pagar la importación de 0% 0% 0% No aplica retención de ICA por no verificarse
una mercancía de México la suma servicios en municipio de Colombia.
de 1200 dólares.
Se debe pagar el alquiler de una 19% 0% Según La retención por renta se reduce al 0% bajo
obra de arte a un residente en municipio. el criterio de que se trata de beneficios
Chileno empresariales, sin que medie EP.
EJEMPLOS
¿CLOUD COMPUTING? Proporcionar a los Consumidores de nube

acceso a infraestructura, información y datos informáticos.
En la prestación de servicios de computación en la nube existe
intervención por parte de un operario, así sea mínima, que implique la
aplicación de conocimientos especializados, sin transmisión de los
mismos, caso en el cual estaremos ante un servicio técnico; o si el
proveedor de nube utiliza procesos completamente automatizados sin
intervención humana para proporcionar sus servicios de computación
en la nube, caso en el cual no se entenderá que existe un servicio
técnico (DIAN, Conc. 1415/2018).
- ¿HOSTING?
Pagos a no residentes y PJ E.
Reviso las disposiciones de los

Si es un CDI suscritos por Colombia,
Estado con las cuales pueden limitar o
Identificar CDI eliminar la retención en la
Estado de fuente que se hubiera causado
residencia bajo las reglas generales.
Si es un Estado Aplico las reglas generales,

sin CDI esto es, el Artículo 408 ET y
ss. y las disposiciones
especiales.
*Establecimiento Permanente?
PN
Tipo de persona a
la que aplica el Criterio para ser considerado residente en Condiciones especiales.
Colombia
criterio
 La cuenta de los días incluye días de entrada y salida
Permanecer continua o discontinuamente en el país del país,
Nacionales y
1 extranjeros por más 183 días calendario, durante un periodo  Cuando la permanencia continua o discontinua en el
cualquiera de 365 días calendario consecutivos. país recaiga sobre más de un año, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año.
1. Su cónyuge o compañero permanente no  Para ser residente bajo estos supuestos, no es
separado legalmente, o los hijos necesaria ningún tipo de permanencia en el territorio
dependientes menores de edad, tengan colombiano.
residencia fiscal en el país; o,  Las condiciones deben cumplirse durante el año
2. El 50% o más de sus ingresos sean de fuente gravable.
nacional; o,  Las condiciones no son conjuntivas, esto es, con el
3. El 50% o más de sus activos se entiendan cumplimiento de alguna de ellas se determina la
poseídos en el país; o, condición de residente fiscal en Colombia.
4. El 50% o más de sus bienes sean  A los pagos realizados a personas con residencia fiscal
administrados en el país. en jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
5. Habiendo sido requeridos por la como paraíso fiscal se les debe aplicar una tarifa del
2 Nacionales Administración Tributaria para ello, no 33% sobre el total del valor del pago.
acrediten su condición de residentes en el
exterior para efectos tributarios; o
6. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción
calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal (Esta condición se enerva
cuando la persona percibe más del 50% de
sus ingresos o posea sus activos en la
jurisdicción donde tenga su residencia,
aunque sea paraíso fiscal -Par 2 Artículo 10
E.T)
Resumen 2019
APLICACIÓN DEL
FECHA ENTRADA
# PAÍS CON EL CUAL LEY SENTENCIA DECRETO QUE CONVENIO PARA
DE EN
SE SUSCRIBE APROBATORIA DE CONSTITUCIONALIDAD PROMULGA EFECTOS DE
ADOPCIÓN VIGOR
RETENCIÓN
4299 Nov. 13 de
1 España Marzo 31, 2005 Ley 1082/06 C-383/08 Octubre 23, 2008 Enero 01/2009
2008
2 Chile Abril 19, 2007 Ley 1261/08 C-557/09 Diciembre 22, 2009 586 Feb. 24 de 2010 Enero 01/2011
3 Suiza Octubre 26, 2007 Ley 1344/09 C-460/10 Enero 01, 2012 469 Mar. 06 de 2012 Enero 01/2013
2037 Oct. 02 de
4 Canadá Noviembre 21, 2008 Ley 1459/11 C-295/12 Junio 12, 2012 Enero 01/2013
2012
1668 Ago. 01 de
5 México Agosto 13, 2009 Ley 1568/12 C-221/13 Julio 11, 2013 Enero 01/2014
2013
6 Corea del Sur Julio 27, 2010 Ley 1667/13 C-260/14 Julio 03, 2014 342 Feb. 25 de 2015 Enero 01/2015
7 Portugal Agosto 30, 2010 Ley 1692/13 C-667/14 Enero 30, 2015 331 Feb. 24 de 2016 Enero 01/2016
1215 Jun. 04 de
8 India Mayo 13, 2011 Ley 1668/13 C-238/14 Julio 07, 2014 Enero 01/2016
2015
9 República Checa Marzo 22, 2012 Ley 1690/13 C-049/15 Mayo 06, 2015 334 Feb. 24 de 2016 Enero 01/2017
10 Francia Junio 25, 2015 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
11 Reino Unido Noviembre 02, 2016 Ley 1939 /18 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
12 Italia Enero 26, 2018 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
Emiratos Árabes
13 Noviembre 11, 2017 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
Unidos
14 Japón 2018 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
Calificación del concepto de pago
SERVICIOS TÉCNICOS ASISTENCIA TÉCNICA CONSULTORÍA
No existe un concepto legal para efectos
del impuesto sobre la renta en pagos al
exterior. Sala Cuarta del Consejo de
Estado en la Sentencia 13623 del 12 de
febrero de 2004. El artículo 1.2.1.2.1. DURT que compila
el artículo 2º del Decreto 2123 de 1975 No existe un concepto específico a efectos tributarios de contrato
Sobre el particular, el Concepto 650 de define la asistencia técnica como: de consultoría generalmente vigente.
2018 señalo que existen: cuando se
aplican directamente conocimientos de “entiéndase por asistencia técnica la Sin embargo, la DIAN ha señalado que es aplicable el numeral 2°
un arte o ciencia para desarrollar una asesoría dada mediante contrato de
prestación de servicios incorporales, del Artículo 32 de la Ley 80 de 1993 que define el concepto en los
actividad particular con la que se siguientes términos:
ejecuta un trabajo, una labor, operación para la utilización de conocimientos
o tarea (…) el servicio técnico en sentido ejercicio de un arte o técnica. “Contrato de consultoría. Son contratos de consultoría los que
estricto comprende la aplicación directa celebren las entidades estatales referidos a los estudios necesarios
de la técnica (1. adj. Perteneciente o Dicha asistencia comprende también para la ejecución de proyectos de inversión, estudios de
relativo a las aplicaciones de las ciencias el adiestramiento de personas para la diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o
y las artes... 5, f. Conjunto de aplicación de los expresados proyectos específicos, así ́ como a las asesorías técnicas de
procedimientos y recursos de que se conocimientos.” coordinación, control y supervisión”.
sirve una ciencia o un arte) por un
operario sin transmisión de También son contratos de consultoría los que tienen por objeto la
conocimientos. interventoría, asesoría, gerencia de obra o de proyectos, dirección,
programación y la ejecución de diseños, planos, anteproyectos y
proyectos. Para la DIAN, esta definición aplica en su integridad
Por su parte, el Consejo de Estado a través de Auto 0154-84 y Sentencias 1126-88 respecto de los contratos de consultoría en general (Concepto No.
y 13623-04, ha establecido que la diferencia de estos dos conceptos radica en la 010695 de 1999, ratificado por el No. 68505 de 2009).
transferencia o no de conocimientos en la prestación del servicio, donde en la
asistencia técnica se da la transferencia de conocimientos, contrario a lo que
sucede con el servicio técnico, donde no se da la transferencia de estos. Posición
esta compartida por parte de la DIAN en Concepto No. 47861 del 11 de junio de
2009 y en concepto 650 de 2018.
Tarifa 20% sobre el 100% del pago.

No cooperantes - artículo 260-7 del E.T.
artículo 1.2.2.5.1. DURT
No. PAÍS
No. PAÍS
1. Antigua y Barbuda 19. Reino Hachemí de Jordania
2. Archipiélago de Svalbard 20. República Cooperativa de Guyana
3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón 21. República de Angola

4. Estado de Brunei Darussalam 22. República de Cabo Verde
5. Estado de Kuwait 23. República de las Islas Marshall
6. Estado de Qatar 24. República de Liberia
7. Estado Independiente de Samoa Occidental 25. República de Maldivas
8. Granada 26. República de Mauricio
9. Hong Kong 27. República de Nauru
10. Isla Queshm 28. República de Seychelles
11. Islas Cook 29. República de Trinidad y Tobago
12. Islas Pitcairn, Henderson, Ducie y Oeno 30. República de Vanuatu

13. Islas Salomón 31. República del Yemen
14. Labuán 32. República Libanesa
15. Macao 33. San Kitts & Nevis
16. Mancomunidad de Dominica 34. San Vicente y las Granadinas
17. Mancomunidad de las Bahamas 35. Santa Elena, Ascensión y Tristan de Cunha
18. Reino de Bahrein 36. Santa Lucía
19. Reino Hachemí de Jordania 37. Sultanía de Omán
RETENCIÓN EN LA FUENTE A PN NO RESIDENTES
O SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS
INTRODUCCIÓN
• ¿Por qué era necesaria una Reforma Tributaria?
• Índice GINI (57 a 53 Col vs. 58 a 44 Bra.)
• Altas tasas efectivas de tributación (69% Col vs. 50%
promedio LATAM)
• Crecimiento del gasto público social (69% PIB)
• Tasa de informalidad (63% nacional, 49,3% 13 ciudades)
• Ingresos tributarios (21% del PIB)
• Cantidad de contribuyentes
• PN 14% - 1,8 mill
• PJ 18% - 0.33 mill.
• Gran contribuyente 68% - 3441 empresas
• IVA: bajo porcentaje de recaudo (4,9% Col. Vs. 6,7 OCDE)
• Regla fiscal y calificación del riesgo crediticio
INTRODUCCIÓN
• ¿Qué es una ley de financiamiento?
• Art. 347 CN. “El proyecto de ley de apropiaciones deberá
contener la totalidad de los gastos que el Estado
pretenda realizar durante la vigencia fiscal respectiva. Si
los ingresos legalmente autorizados no fueren suficientes
para atender los gastos proyectados, el Gobierno
propondrá, por separado, ante las mismas comisiones
que estudian el proyecto de ley del presupuesto, la
creación de nuevas rentas o la modificación de las
existentes para financiar el monto de gastos
contemplados.
• El presupuesto podrá aprobarse sin que se hubiere
perfeccionado el proyecto de ley referente a los recursos
adicionales, cuyo trámite podrá continuar su curso en el
período legislativo siguiente. (…)”
INTRODUCCIÓN
• ¿Qué propuso el Gobierno?
• Recaudar 14 billones principalmente producto de la
ampliación de la base del IVA
• Devolver IVA a las familias de menores ingresos
• Controlar la evasión y elusión
• Incentivar la formalización
• Promover el desarrollo de algunos sectores y la inversión
INTRODUCCIÓN
• ¿Qué aprobó el Congreso?
• Recaudar 7.4 billones. No se aprobó la ampliación de IVA
• ¿De donde provienen?
• Personas Naturales: renta y patrimonio
• Normas anti-abuso
• Formalización
• Delitos fiscales
• Saneamientos, normalización, beneficio de auditoría.
1. PAGOS AL EXTERIOR: REGLA GENERAL
Tarifa Ley Tarifa Ley
Concepto Tarifa hasta 2016
1819/2016 1943/2017
Consultoría, servicios técnicos y asistencia técnica 10% 15% 20%
Explotación películas 33% sobre 60% 15% 20%
Explotación Software 33% sobre 80% 33% sobre 80% 20%

Servicios de administración o dirección a casas matrices u
Entre 0 y 33% 15% 33%
oficinas
Arrendamiento simple, honorarios 33% 15% 20%
Regalías por la explotación de intangibles 33% 15% 20%
Intereses por créditos a más de un (1) año 14% 15% 15%
Intereses por créditos a menos de un (1) año 33% 15% 15%
Intereses para financiación de proyectos de infraestructura bajo

5% 5% 5%
esquema APP por un término igual o superior a 8 años
Primas cedidas de reaseguros 33? 1% 1%
Pagos a paraísos fiscales / jurisdicciones no cooperantes 33% 33-34% (2017) 33%
Ganancias ocasionales 14% 10% 10%

Servicios Artísticos de artes escénicas de extranjeros en espectaculos públicos (desde 2011) 8% 8% 8%
Tarifa residual 14% 15% 15%
2. PAGOS AL EXTERIOR: INVERSIONES DE
PORTAFOLIO
• ARTICULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ SON DEDUCIBLES. <Ver Notas del
Editor> <Artículo modificado por el artículo 85 de la Ley 223 de 1995. El nuevo
texto es el siguiente:> Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia
de sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a título de
costo o deducción, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a
sus casas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de administración
o dirección y por concepto de [regalías y explotación o] adquisición de cualquier
clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la
fuente del impuesto sobre la renta y el complementario de remesas*. Los pagos a
favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes,
están sujetos a lo previsto en los artículos 121 y 122 de este Estatuto.
• PARÁGRAFO. <Parágrafo adicionado por el artículo 73 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> Los conceptos mencionados en el presente artículo,
diferentes a regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangible,
sean de fuente nacional o extranjera estarán sometidos a una tarifa de retención
en la fuente establecido en el artículo 408 de este Estatuto.
PORTAFOLIO
• Dividendos:
– Aclara que el agente de retención en la sociedad que los
distribuye, no el administrador de la inversión
– Aclara tarifa:
• 7.5%
• 25%+7.5%
• Renta fija pública y privada: reduce tarifa al 5%
• Crea obligación de la administrador de poder informar, a
requerimiento, el beneficiario final de las inversiones.
• El art. 18-1 ET no aplica cuando el beneficiario final es
residente en Colombia y tiene control sobre las inversiones.
– Se entiende control cualquier causal del art. 260-1 ET.
PORTAFOLIO
Tarifa Ley Tarifa Ley

Concepto Tarifa hasta 2016
1819/2016 1943/2017
Regla general 14% 14% 14%
Dividendos de utilidades gravadas con IS 0% 5% 7,5%
Dividendos de utilidades no gravadas con 25 o 33%? + 25% +
25%
IS 5% 7,5%
Intereses deuda pública y privada 14% 14% 5%
3. IMPUESTO DE RENTA NO RESIDENTES CON
EP
• Modificaciones a los criterios de sujeción
impositiva:
– Establecimiento Permanente:
• Renta Mundial
• Límites a la deducción de intereses: al parecer sólo son
deducibles si hay retención sobre éstos.
• Igual el art. 260-8 ET lo levantaría.
4. IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES:
ENAJENACIONES INDIRECTAS
– De acciones, derechos o activos ubicados en el territorio nacional
– Mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones,
participaciones o derechos de entidades del exterior.
• Puede ser transferencia:
– Total o parcial
– Entre vinculados o entre independientes
– Se encuentra gravada en Colombia como si se hubiera realizado
directamente.
• Enajenaciones indirectas:
– Costo fiscal: el que tenga el tenedor del activo subyacente como si lo
hubiera enajenado directamente en el país.
• El activo subyacente es el primer punto de contacto en Colombia: si es una
sociedad serán sus acciones.
– Precio de venta: valor comercial
– Tiempo de tenencia para GO o Renta: el que tenga el accionista sobre
la entidad tenedora de los activos subyacentes ubicados en territorio
colombiano.
– Medida de aseguramiento:
• Si el adquirente es un “residente colombiano” será agente de retención
“según la naturaleza del pago”. Se calcula con base en la participación total
del valor comercial del activo subyacente ubicado en Colombia dentro del
valor total de la enajenación.
• El vendedor debe cumplir con la obligación de presentar las declaraciones
tributarias en Colombia.
– Si es no residente: dentro del mes siguiente a la enajenación
– Si es residente: en la declaración anual que corresponda.
• Responsabilidad solidaria de la subordinada en territorio colombiano por los
impuestos, intereses y sanciones (constitucional?) “el comprador será
responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la operación
– No aplica la norma cuando
• Sean acciones o derechos inscritos en una Bolsa de Valores reconocida y con
mercado secundario activo, y cuando las acciones no estén concentradas en
un mismo beneficiario real en más de un 20%.
• El valor de los activos ubicados en Colombia represente menos del 20% del
valor en libros y menos del 20% del valor comercial, de la totalidad de los
activos poseídos por la entidad del exterior enajenada.
IVA
Ley 1943 de 2018
 Cambios efectuados por la Ley
 Cambios que se esperaban de la Ley
 Avances en materia de reglamentación y doctrina

oficial sobre los cambios de la Ley
COORDINACIÓN DE ESTUDIOS ECONÓMICOS
Subdirección de Gestión de Análisis Operacional

ESTADÍSTICA DE RECAUDO TIPO DE IMPUESTO 2015 - 2019p*
Año 2015 2016 2017p 2018p 2019p

Retención en la fuente a
5.616.414
título de IVA 4.697.986 4.963.695 6.377.512 1.397.961
Variaciones - 5,3% 11,6% 11,9% -356,2%
*Cifras en millones de pesos corrientes

(p): cifras preliminares
2019 (p): contiene información del recaudo de enero y febrero del 2019.

ESTADÍSTICA DE RECAUDO POR RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IVA
2015 - 2019
Cifras en millones de pesos corrientes
7,000,000.00
6,000,000.00 6,377,512.38
5,000,000.00 5,616,414.49
4,697,985.68 4,963,694.74
Recaudo
4,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
1,000,000.00 1,397,960.83
-
2015 2016 2017p 2018p 2019p
Fuente: COORDINACIÓN DE ESTUDIOS ECONÓMICOS - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

(p) Cifras preliminares
2019 (p): contiene información del recaudo de enero y febrero

Especial análisis del artículo 437 del E.T.
¿Quiénes son responsables del IVA?

El responsable deberá determinar si se clasifica en
el régimen común (hoy “Responsable”) o en el
Responsable régimen simplificado (hoy “No responsable”).
del impuesto
Porque incurre en
alguna de las causales Lo anterior de conformidad con el parágrafo 3 del
del artículo 437 del artículo 437 del E.T., que inicia su redacción así:
E.T.
“Deberán registrarse como responsables del IVA
Vende
Quien asume quienes realicen actividades gravadas con el
económicamente impuesto,
Importa
el impuesto
CON EXCEPCIÓN
Presta
Sujeto Servicios de las personas naturales comerciantes y los
retenid artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
o pequeños agricultores y los ganaderos, así como
quienes presten servicios, siempre y cuando
Agente cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
de
Ahora bien…
¿Existe existe algún criterio de

responsabilidad de IVA (art. 437) en cabeza
del agente retenedor?
El artículo 437 del E.T. (art. 1.3.2.1.4. DUT) también enlista
como responsables de IVA por el valor retenido a:
e. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común (hoy “Responsables”) del

impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios
gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado (hoy “No
responsables), por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones. ¿El artículo 437-2
establece quiénes
f. Los contribuyentes del régimen común (hoy “Responsables”) por el impuesto
causado en la adquisición de los bienes y servicios gravados relacionados en el son agentes de
artículo 468-1 (al 5%) cuando estos sean enajenados o prestados por personas
naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del retención de IVA?
impuesto sobre las ventas (entendemos que son “No responsables).
El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o

adquirente del régimen común.
“Artículo 437-2. Actuarán como agentes de retención de IVA
en la adquisición de bienes y servicios gravados
“(…)
“4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran Derogado por el
bienes corporables muebles o servicios gravados de personas artículo 376 de la Ley
que pertenezcan al régimen simplificado. 1819 de 2016
“(…)”
¿Se deberían derogar los criterios de responsabilidad de IVA los literales e) y f) del artículo 437 del E.T.?
Continuación… análisis de cambios del artículo
437-2 (agentes de retención de IVA)
Entendiendo la retención en la fuente como un

criterio de RESPONSABILIDAD del impuesto.
Art. 437-3. Responsabilidad por la retención. Los
agentes de retención del impuesto sobre las ventas
responderán por las sumas que estén obligados a
retener. Las sanciones impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes serán de su
exclusiva responsabilidad.
Artículo 1.3.2.1.5. Responsables por la retención del

IVA. Los agentes de retención del impuesto sobre las
ventas serán los únicos responsables por los
valores retenidos y de las sanciones que se deriven
del incumplimiento de sus obligaciones, de conformidad
con lo establecido en el Estatuto Tributario.
# 8 = modificación
Parágrafo 3º Numeral Resolució Formulari
artículo 3º de n 051 de o 325
437-2 artículo 2018
(adicionado) 437-2
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema
alternativo de pago del impuesto:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier
tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
PARÁGRAFO 3. Los prestadores de servicios electrónicos o Resolución 051 de 2018 establece el
digitales PODRÁN acogerse voluntariamente al sistema de procedimiento para la presentación de la
retención previsto en el numeral 8 de este artículo. declaración de IVA de los prestadores de
servicios desde el exterior, según el
La DIAN mediante resolución indicará de manera taxativa el mandato del parágrafo
listado de prestadores desde el exterior a los que deberá El prestador de estos2ºservicios
del artículodesde
437.
practicárseles la retención prevista en el numeral 8. Lo el exterior deberá declarar y pagar el
anterior, solo será aplicable a los prestadores de servicios IVA hasta que el agente de retención la
electrónicos o digitales que: empiece a practicar.
DIAN Oficio 055 de 2019
1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de Parte del artículo 28 de la Resolución 051.
las enunciadas en e numeral 8 de este artículo y las Los usuarios destinatarios del servicio que
mismas se presten a usuarios en Colombia; acrediten la condición de Responsables del
impuesto sobre las ventas (#3 del artículo
2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral 437-2*), deberán realizar la retención en la
del impuesto sobre las ventas -IVA y se acojan fuente del impuesto en mención. En estos
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del casos el prestador del servicio del exterior
impuesto; no será responsable del IVA- por el servicio
y del régimen común, que contraten con personas o entidades
*“Las personas sin residencia o domicilio en el
prestado a este tipo de usuario. Lo anterior,
país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos”.
sin diferenciar si el servicios es
¿Qué ocurre cuándo la prestación del servicio
del exterior tiene como destinatario en
Colombia a un ”No responsable” del IVA?
Según la DIAN (Oficios 029 y 138 de 2019), el servicio se encuentra

gravado independientemente de que el adquirente del servicio sea o
no responsable del IVA, y siempre y cuando: el usuario destinatario (i)
tenga residencia fiscal en Colombia, (ii) tenga establecimiento
permanente en Colombia o (iii) la sede de su actividad económica esté
en el territorio nacional y se debe cumplir con la Resolución 51 de
2018.
Comisión Económica para América y el Caribe –Cepal
Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe 2019
Colombia, durante enero de 2019 recaudó aproximadamente 12 millones de dólares (37

millones de pesos) por concepto de IVA a los servicios digitales, correspondiente a las
operaciones efectuadas durante el segundo semestre de 2018.
Solo 3 de los 16 países analizados aplican IVA a los servicios digitales (Argentina, Colombia y
Uruguay) y otros tres están en vías de hacerlo (Chile, Costa Rica y Paraguay).
# 9 = adicionado
9. Los responsables de IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
-SIMPLE.
¿Cuáles responsables, los clasificados

como del régimen de “Responsables”
(antiguo régimen común) (par. 3º del
artículo 437) o los responsables del
artículo 437?
# 9 = adicionado
-SIMPLE.
Los contribuyentes que pertenezcan al

régimen SIMPLE de tributación no
podrán clasificarse como “No
responsables” (# 7º del par. 3º del art.
Habrá retención en operaciones entre
437).
“Responsable” con “Responsable”
¿Qué hay de la regla de que no se
practica retención cuando la operación
se adelante entre responsables (antes
# 9 = adicionado
-SIMPLE.
El régimen SIMPLE tiene dos

clasificaciones de contribuyentes para
efectos del IVA (actividades del # 1 del art.
908 y actividades de # 2, 3 y 4 del mismo
artículo)
El P.D. permite que los contribuyentes de
los # 2, 3 y 4 del art. 908 se clasifiquen
como “No responsables”.
¿En este caso la retención del # 9º se
mantiene?, ¿Se revive el IVA teórico?
# 9 = adicionado
-SIMPLE.
¿Cuáles responsables, los clasificados
como del régimen de “Responsables”
(antiguo régimen común) (par. 3º del
artículo 437) o los responsables del El régimen SIMPLE tiene dos
artículo 437? Los contribuyentes que pertenezcan al clasificaciones de contribuyentes para
régimen SIMPLE de tributación no efectos del IVA (actividades del # 1 del art.
podrán clasificarse como “No 908 y actividades de # 2, 3 y 4 del mismo
responsables”
Habrá retención (# en
7º del par. 3º delentre
operaciones art. artículo)
El P.D. permite que los contribuyentes de
437).
“Responsable” con “Responsable” los # 2, 3 y 4 del art. 908 se clasifiquen
como “No responsables”.
¿Qué hay de la regla de que no se ¿En este caso la retención del # 9º se
practica retención cuando la operación mantiene?, ¿Se revive el IVA teórico?
se adelante entre responsables (antes
# 7 = continúa sin modificaciones y preocupa
7. “Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional
cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2,
o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de

entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto”.
DIAN - Oficio 19095 de 2017

En este caso la retención la practica el responsable del régimen
común proveedor de Sociedades de Comercialización
Internacional, a responsables del régimen común que a su vez le
proveen a él, (diferentes de los retenedores 1 y 2). Esta retención se
Tarifas de retención – artículo 437-1
CONCEPTO DE RETENCIÓN TARIFA
APLICALBE
15% del valor del
impuesto
General
(podrá aumentarse vía El 50% será una tarifa de
reglamento hasta un retención especial según la
50%)
redacción del art. 437-1,
Servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior y los demás servicios pues la general continuaría
gravados prestados desde el exterior por personas sin residencia en Colombia a un 100%
clasificado como “responsable” # 3 y 8 art. 437-2 siendo del 15%
Bienes a que se refieren los artículos 437-4: Chatarra adquirida por siderúrgica (art. 100%
1.3.2.1.9)
Papel o cartón para reciclar cuando sean vendidos a empresas de fabricación cartón, 100% Ver DIAN Oficio 014930
etc. (art. 1.3.2.1.11) de 2017
Desperdicios o desechos de plomo vendidos a empresas de fabricación de pilas, 100%
baterías, etc. (art. 1.3.2.1.15)
Residuos plásticos para reciclar vendidos a empresas de productos químicos, etc. (art. 100%
1.3.2.1.16)
Venta de tabaco en rama o sin elaborar vendido a la industria tabacalera por 100%
productores del régimen de “responsables” (art. 437-5)
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las ventas 100%
que se cause en la venta de aerodinos.
SIMPLE
Régimen SIMPLE
Los contribuyentes del régimen SIMPLE no

están obligados a practicar retenciones y
autorretenciones con excepción de los
pagos laborales, tampoco están sometidos
a retención en la fuente.
El beneficiario del pago realizados por
compras o servicios realizados por
contribuyentes del SIMPLE, siempre que
sean agentes de retención, actuarán como
autorretenedores de renta.
Retención en la fuente.
Obligación del SIMPLE
Los contribuyentes que ingresen al régimen SIMPLE no están obligados a practicar
retenciones en la fuente ni tampoco autorretenciones, así mismo no serán sujetos de
retención en la fuente, no obstante, se excepcionan los pagos laborales que realicen, a los
cuales se deben aplicar las respectivas tarifas que se establezcan.

Obligación a quien adquiera del SIMPLE
De tal modo, en los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los
contribuyentes del régimen SIMPLE, el tercero receptor del pago, que sea contribuyente del
régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, actuará como agente
autoretenedor del impuesto.

Retención en la fuente.
IVA
No obstante lo anterior, la retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas - IVA
establecida en el numeral 9 del artículo 437-2 del E.T. se aplicará, es decir, para los
responsables de este impuesto que adquieran bienes o servicios gravados de sujetos que
pertenecen al régimen SIMPLE, deberán realizar la retención a que haya lugar conforme se
establezca en la ley o el respectivo decreto reglamentario de retenciones según indica el
artículo 437-1 del E.T.
DIVIDENDOS
Dividendos y
participaciones
Dividendos
Dividendos
“no
gravados
gravados”
El Art. 30 de la ley 1819 de 2016 modificó el Art. 30 del E.T definiendo los dividendos o
participaciones en utilidades como:
 Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se
realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares,
excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones.
 La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de
fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en
Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a
favor de empresas vinculadas en el exterior.
Concepto 4580 del 2019 Febrero 25
Dividendos
Retenido Tarifa
Personas naturales residentes en el UVT Tarifa marginal
país no gravados Desde Hasta
>0 300 0% 0
>300 En adelante 15%
(Dividendos en UVT menos 300 UVT)
x 15%
Personas naturales residentes en el 33%* +(la retención que resulte de aplicar la

tarifa marginal al resultado neto después de
país gravados restar el 33%*)
Sociedades no gravados 7,5%

Sociedades gravados 33%*+ el valor que resulte de aplicar 7.5% a un
subtotal del dividendo menos el 33%*
No plica para régimen CHC; entidades
descentralizadas; dividendos
decretados en gropos empresariales
Dividendos
Sociedad A ¿Cómo se traslada?
Sociedad
B
Persona natural
Seguridad social
TABLA DE CONTENIDO
1. APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
2. RETENCIÓN DE APORTES AL SSSI
3. CONCLUSIONES PROBLEMÁTICA
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Departamento de Derecho
Laboral
¿TIPOS DE TRABAJADORES = TIPOS DE AFILIADOS?
• Dependientes.
• Independientes cuenta propia e independiente con contrato

diferente al de prestación de servicios.
• Rentistas de Capital (bienes muebles e inmuebles, bonos,

dividendos, CDT). SUJETO PASIVO Y HECHO GENERADOR
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Laboral
AFILIADOS OBLIGATORIOS. ART. 15 LEY 100 DE 1993,

MODIFICADO POR ART. 3 LEY 797 DE 2003
1. EN FORMA OBLIGATORIA:
1. Contrato de trabajo
2. Servidores públicos
3. Contrato de prestación de servicios.
4. O cualquier modalidad que adopten los trabajadores independientes
PARAGRAFO. Principios para los trabajadores independientes:

• IBC no puede ser inferior al salario mínimo.
• Guardar correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos
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Laboral
TIPOS DE AFILIADOS ARTÍCULO 157 DE LA LEY 100

SALUD: R. CONTRIBUTIVO Y SUBSIDIADO
1. Los afiliados al Sistema mediante el régimen contributivo son

las personas vinculadas a través de contrato de trabajo, los
servidores públicos, los pensionados y jubilados y los
trabajadores independientes con capacidad de pago. Estas
personas deberán afiliarse al Sistema mediante las normas del
régimen contributivo de que trata el capítulo I del título III de la
presente Ley.
Ver con artículo 5 de la Ley 797 de 2003
FACULTAD DE DERECHO
Laboral
DUR 780 DE 2016. SEGURIDAD SOCIAL
Artículo 2.2.1.1.1.3. Trabajadores Independientes. Se

clasifica como trabajador independiente a aquel que NO se
encuentre vinculado laboralmente a un empleador, mediante
contrato de trabajo o a través de una relación legal y
reglamentaria.
Se considerarán como trabajadores independientes aquellos
que teniendo un vínculo laboral o legal y reglamentario,
además de su salario perciban ingresos como
trabajadores independientes.
* RENTISTA DE CAPITAL
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Laboral
OBLIGATORIEDAD DEL PAGO DE APORTES
• Capacidad de Pago: 1 SMLMV – 828.11 6COP

• Todos los ingresos hacen parte del IBC. Tope 25 SMLMV
• Presunción con capacidad de pago y de ingresos. Artículo
33 ley 1428 de 2011. Salud.
 Declaración de renta. Patrimonio de 4500 UVT (149M)
e ingresos 1400 UVT. (3`800.000 mensuales).
 Declarante de IVA e ICA.
 Certificado de ingresos y retenciones
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Departamento de Derecho RESUMEN BASE DE COTIZACIÓN
Laboral
CLASE DE TRABAJADOR INGRESO BASE DE COTIZACIÓN

Trabajador Dependiente (Sector Público y Contrato de 100% del salario devengado. Compartiendo la cotización entre
trabajo privado) empleador y trabajador.
Pensión. 16% (4% Trabajador y 12% Empleador)
Salud. 12.5% (4% Trabajador y 8.5% Empleador)
ARL. Obligatoria la afiliación. Cotización según el nivel de riesgo.
Trabajador Independiente prestación de servicios 40% de los ingresos percibidos por servicios personales.
Pensión. 16%
Salud. 12.5%
ARL. Voluntaria la afiliación. Cotización según el nivel de riesgo.
Trabajador Contratista 40% de los ingresos percibidos por el contrato.

Pensión. 16%
Salud. 12.5%
ARL. Obligatoria la afiliación. Cotización según el nivel de riesgo.
Rentista * 40% de los ingresos percibidos por renta.

Pensión. 16%
Salud. 12.5%
ARL. Voluntaria la afiliación. Cotización según el nivel de riesgo.
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Laboral
NORMATIVIDAD BASE DE COTIZACIÓN

• Artículo 6 de la Ley 707 de 2003. IBC de trabajadores Independientes. “cotizarán sobre
los ingresos que declaren ante la entidad a la cual se afilien, guardando correspondencia
con los ingresos efectivamente percibidos”
• Articulo 135 de la Ley 1753 de 2015. IBC de independientes por cuenta propia e
independiente con contrato diferente al de prestación de servicios. 40% del valor
MENSUALIZADO de sus ingresos, sin incluir valor del IVA. Se pueden deducir
expensas necesarias de acuerdo al 107 del E.T.
• Articulo 135 de la Ley 1753 de 2015. IBC de contratos de prestación de servicios

personales relacionados con las funciones de la entidad contratante. 40% del valor
MENSUALIZADO del contrato antes del IVA.
Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban ingresos de forma

simultánea provenientes de la ejecución de varias actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes serán efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de
conformidad con la normatividad aplicable.
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Laboral
RETENCIÓN DE APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD

SOCIAL
Artículo 135 Ley 1753 de 2015
Los contratantes públicos y privados deberán

efectuar directamente la retención de la cotización
de los contratistas, a partir de la fecha y en la forma
que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
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TEXTO DEFINITIVO PLENARIA CÁMARA AL PROYECTO DE LEY N° 311 DE

2019 CÁMARA - 227 DE 2019 SENADO “POR EL CUAL SE EXPIDE EL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO 2018-2022 “PACTO POR COLOMBIA, PACTO
POR LA EQUIDAD”.
ARTÍCULO 246º. INGRESO BASE DE COTIZACIÓN -IBC DE LOS

INDEPENDIENTES. Los trabajadores independientes con ingresos netos
iguales o superiores a 1 salario mínimo legal mensual vigente que celebren
contratos de prestación de servicios personales, cotizarán mes vencido al
Sistema de Seguridad Social Integral, sobre una base mínima del 40% del valor
mensualizado del contrato, sin incluir el valor del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).

FACULTAD DE DERECHO
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Los independientes por cuenta propia y los trabajadores independientes con

contratos diferentes a prestación de servicios personales con ingresos netos
iguales o superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente efectuarán su
cotización mes vencido, sobre una base mínima de cotización del 40% del valor
mensualizado de los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor Agregado
- IVA. En estos casos será procedente la imputación de costos y deducciones
siempre que se cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del
Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la declaración de renta
de la respectiva vigencia.

El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo para realizar la mensualización
de que trata el presente artículo.
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PARÁGRAFO. Para efectos de la determinación del ingreso base de cotización de los
trabajadores independientes por cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes de
prestación de servicios personales que impliquen subcontratación y/o compra de insumos o
expensas, la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales - UGPP deberá, atendiendo a los datos
estadísticos producidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística, por el Banco de la República, por la
Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas estadísticas fueren aplicables,
determinar un esquema de presunción de costos.

No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer costos diferentes de los definidos por el
esquema de presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando cuenten con los documentos
que soporten los costos y deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos
en el artículo 107 del Estatuto Tributario y demás normas que regulen las exigencias para la
validez de dichos documentos.
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RETENCIÓN DE APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD

SOCIAL
Artículo 135 Ley 1753 de 2015
Los contratantes públicos y privados deberán

efectuar directamente la retención de la cotización
de los contratistas, a partir de la fecha y en la forma
que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
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Sentencia 00058 de 2018 Tribunal Administrativo de Cundinamarca
Acción de cumplimiento de un ciudadana por no desarrollar el 3 inciso del 135 de

Ley 1819 2015.
Defensa se sustentó en la complejidad de la regulación.
2º) Ordénase al Gobierno Nacional, que para el presente asunto se encuentra

conformado por el Presidente de la República y los ministros de Salud y Protección
Social, Hacienda y Crédito Público, y del Trabajo, que dentro del término de cuatro
(4) meses contados a partir de la ejecutoria de la sentencia expida la
correspondiente reglamentación del inciso tercero del artículo 135 de la Ley 1753
de 2015.
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Decreto 1273 de 2018

INTEGRA EL DECRETO 780 DE 2016
PAGO MES VENCIDO
1.Pago de cotizaciones al SSSI es mes vencido

atendiendo a los ingresos del mes anterior.
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REGLAS RETENCIÓN
1. IBC 40% del valor MENSUALIZADO de cada contrato, sin incluir IVA.
2. Proporcional a los días.
3. Contrato es valor indeterminado no se hace menzualización. Valores
que se causen durante cada periodo.
QUIEN HACE RETENCIÓN Y GIRO: Personas jurídicas, patrimonios

autónomos, consorcios o UT con por lo menos una persona jurídica
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SUMA A RETENER y GIRAR junio de 2019
Porcentajes de aporte (Pensión, salud, Riesgos) según el IBC.
Si es un pago inferior a un salario mínimo hay retención si se cotiza por

varios ingresos.
RESPONSABLE DE RETENER Y GRIAR (por no retener, menor valor y

sanción por mora)
Si la retención no se hace sobre todo, por temas especiales se debe

informar a la UGPP. Obligación del contratante
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Laboral
CONCLUSIONES Y PROBLEMAS
• Rentistas de Capital
• Personas que superan los 25 SMLMV
• Acumulación de cuentas de cobro
• Regímenes exceptuados en salud - ADRES
• Trabajo a través de plataformas
• Riesgos laborales de contratistas

DECRETO 1273 DEL 23 DE JULIO DE 2018
• MODIFICA Y ADICIONA AL DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO DEL SECTOR SALUD
Y PROTECCIÓN SOCIAL Y MODIFICA EL DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO DEL
SECTOR DEL TRABAJO.
• DR. CARLOS MARIO PINILLA RUEDA – ABOGADO
EGRESADO DE LA UNIVERSIDAD EXTERNADO DE
COLOMBIA – DRA. MARIA FERNANDA QUINTERO CÁCERES
– ABOGADA EGRESADA DE LA MISMA UNIVERSIDAD
ORDEN DE LA EXPOSICIÓN
1. COMENTARIOS GENERALES. EL MINISTRO SECRETARIO GENERAL DE LA PRESIDENCIA HOY FISCAL
GENERAL PROPUSÓ LA IDEA DE EXPEDIR DECRETOS POR SECTORES PARA ORGANIZAR EL ESTADO.
2. REDACTAR NORMAS ES UNA ACTIVIDAD COMPLEJA. ESTE DECRETO SE TRATA DE LA
REGLAMENTACIÓN DE UNA LEY CUYOTRÁMITE FUE SURTIDO ANTE EL CONGRESO Y TERMINA SIENDO
ELABORADO A CUATRO (4) MANOS.
3. EN EL GOBIERNO DE BARCO : “ LA MEJOR FORMA DE PROFERIR LEGISLACIÓN ERA SACARLA A LA
CALLE PARA QUE LA PRÁCTICA LA DEPURE”, ABOGADOS – CIUDADANOS PRONTAMENTE
ENCUENTRAN SUS ERRORES Y EMPIEZA EL PROCESO PARA ORIGINAR LOS CAMBIOS QUE SEAN
EQUITATIVOS A LA CIUDADANÍA”.
4. NO DEBIERA SER ASÍ PORQUE DEBERÍA EXISTIR UNA TÉCNICA DEPURADA PARA REDACTAR LAS
NORMAS QUE NOS RIGEN PERO DESDE LA REVOLUCIÓN FRANCESA NUESTROS REPRESENTANTES NO
REQUIEREN NINGUNA PREPARACIÓN PARA LLEGAR AL CONGRESO – NO GRATUIDAD DE LA
EDUDACIÓN-
5. NO CRITICAMOS A LOS GOBIERNOS POR LA LEGISLACIÓN QUE
PROPONEN NI AL CONGRESO - SE DEBE HACER UN EXÁMEN DE
NORMAS COMO EL PRESENTE DECRETO QUE CORRIGE UNA LEY
ALCABALERA E INEQUITATIVA.
6. LA DEMOCRACIA TIENE INSTRUMENTOS PARA FORZAR A LOS

GOBIERNOS A QUE CUMPLAN LAS LEYES – ACCIÓN DE CUMPLIMIENTO
QUE OBLIGA AL GOBIERNO A EXPEDIR UN DECRETO REGLAMENTARIO DE LA
LEY 1753 DE 2015 – ARTÍCULO 135.
7. EL GOBIERNO EXPIDE EL DECRETO UNA VEZ CONSULTADO LOS

DIFERENTES MINISTERIOS, LAS DIFERENTES ORGANIZACIONES
CIVILES.
8. CONCEPTO DE LENGUAJE CLARO FRENTE AL LENGUAJE DE

INTELECTUALES. - EL LENGUAJE DE INTELECTUALES ALEJÓ AL CIUDADANO
DEL ESTADO. AHORA HABLAMOS DEL LENGUAJE CLARO Y VAMOS A
CAMBIO DE REGLAS SEGÚN EL DECRETO:
I. ESTABLECIÓ PAGO MES VENCIDO DE LAS COTIZACIONES AL SISTEMA DE SEGURIDAD
SOCIAL DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
II. REGLAMENTÓ LA RETENCIÓN DE APORTES Y PAGO POR PARTE DE LAS ENTIDADES

CONTRATANTES DE LAS COTIZACIONES DE LOS CONTRATISTAS QUE TIENEN UN
CONTRATO DE SERVICIOS PERSONALES RELACIONADAS CON LAS FUNCIONES DE LA
ENTIDAD.
1. PAGO MES VENCIDO DE LAS COTIZACIONES
AL SSS.
- SÓLO APLICA A TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

- INGRESOS MENSUALES: IGUALES O SUPERIORES A 1 S.M.L.M.V.
( ART. 135 LEY 1753 DE 2015).
- EJEMPLO: APLICA PARA EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS DEL ADMINISTRADOR.
NO APLICA PARA CONTRATO DE OBRA.
II. ENTIDADES CONTRATANTES PÚBLICAS O
PRIVADAS RETENEDORAS:
- EFECTUARÁN LA RETENCIÓN DE LA COTIZACIÓN DE LOS

CONTRATISTAS.
- CONTRATISTAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES
RELACIONADOS CON LA FUNCIÓN DE LA ENTIDAD
CONTRATANTE- CUALIFICACIÓN DEL SERVICIO.
- QUE NO IMPLIQUE SUBCONTRATACIÓN ALGUNA O COMPRA
DE INSUMOS O ESPENSAS.
¿ EL PAGO MES VENCIDO AL SSS ES PARA CUALQUIER
TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
RESPUESTA: NO! ES PARA TRABAJADORES

INDEPENDIENTES QUE RECIBAN INGRESOS
MENSUALES IGUALES O SUPERIORES A UN (1)
S.M.L.M.V.
¿ QUÉ TIPO DE CONTRATANTES DEBEN EFECTUAR

DIRECTAMENTE LA RETENCIÓN?
¿ LOS CONTRATANTES PÚBLICOS O PRIVADOS DEBEN
EFECTUAR DIRECTAMENTE LA RETENCIÓN DE
COTIZACIÓN A QUÉ TIPO DE CONTRATISTAS?
RESPUESTA: A LOS CONTRATISTAS DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON LAS
FUNCIONES DE LA ENTIDAD CONTRATANTE QUE NO
IMPLIQUEN SUBCONTRATACIÓN ALGUNA ( O COMPRA
DE INSUMOS).
CRÍTICAS AL DECRETO
• EN CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES
• CUENTA CON UNA ORGANIZACIÓN DE CINCO (5) ARTÍCULOS – RELACIONADOS CON LAS FUNCIONES DE LA ENTIDAD
BASTANTE CONFUSA- ( DEL 4 SALTA AL 7). CONTRATANTE RESULTE UN PERIODO INFERIOR A UN (1) MES:
• ARTÍCULO 1:CONCRETA QUE EL PAGO DE LAS COTIZACIONES AL EL PAGO DE LA COTIZACIÓN SE REALIZARÁ POR EL No. DE DÍAS
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL DE LOS QUE CORRESPONDE.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES SERÁ MES VENCIDO A
TRAVÉS DE LA PLANILLA INTEGRADA DE LIQUIDACIÓN DE IBC= NO PODRÁ SER INFERIOR A LA PROPORCIÓN DEL
APORTES (PILA). S.M.L.M.V. PERCIBIDO EN LOS DÍAS TRABAJADOS:
• ARTICULO II: ADICIONA AL DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO
DEL SECTOR SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL, ES CONFUSO. EJEMPLO:
SALARIO MÍNIMO $781,242.oo / 30 días= $. 26, 041.4
• EN ESTE ARTÍCULO II SE ESTABLECE EL IBC AL SSS DEL 40% DEL
• RETENCIÓN DE APORTES: LOS CONTRATANTES PÚBLICOS,
TRABAJADOR INDEPENDIENTE CON CONTRATO DE
PRIVADOS O MIXTOS QUE SEAN PERSONAS JURÍDICAS,
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON PATRIMONIOS AUTÓNOMOS O U.T. CONFORMADOS AL MENOS
LA FUNCIONES DE LA ENTIDAD CONTRANTE POR UNA PERSONA JURÍDICA, DEBEN EFECTUAR LA RETENCIÓN
Y GIRO AL S.S.S. A TRAVÉS DEL P.I.L.A
40% MENSUALIZADO DE CADA CONTRATO SIN INCLUIR EL
I.V.A. (LIMITACIÓN I.B.C. NO INFERIOR AL S.M.L.M.V NI
SUPERIOR A 25 S.M.L.M.V)
Entidades territoriales
ICA. (Anticipos y retención).

Delineación Urbana.
Retención en la fuente ICA y anticipos
RETENCIÓN
Ley 43 de 1987. Articulo 47: Bogotá 40% de anticipo.
Ley 223 de 1995: ARTICULO 179. Fusión de Impuestos. Introdúcense las siguientes
modificaciones a los impuestos territoriales: (…)
b) Los Concejos Municipales podrán adoptar las normas sobre administración,
procedimientos y sanciones que rigen para los tributos del Distrito Capital.
ANTICIPOS
Decreto Ley 1421 de 1993: ARTÍCULO.- 162. Remisión al estatuto tributario. Las normas
del estatuto tributario nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, de terminación, discusión, cobro y en general la administración de los tributos
serán aplicables en el Distrito conforme a la naturaleza y estructura funcional de los
impuestos de éste.
Ley 43 de 1987. S. 17150 de 2011.

Ley 43 de 1987
ARTÍCULO 47. Autorízase a los Concejos Municipales y al Concejo del
Distrito Especial de Bogotá, para establecer a título de anticipo del
impuesto de industria y comercio, una suma hasta de cuarenta por
ciento (40%) del monto del impuesto determinado por los
contribuyentes en la liquidación privada, la cual deberá cancelarse
dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del respectivo
impuesto.
Este monto será descontable del impuesto a cargo del contribuyente en

el año o período gravable siguiente.
Sujetos pasivos en EETT
ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES.
Modificado por el 177 de la Ley 1607 de 2012.
Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales,
jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través
de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador
del impuesto.
(…) Inciso 2 y literales hacen referencia al hecho generador del IPU.
PARÁGRAFO 1o. (…) contratos de concesión (…)
PARÁGRAFO 2o. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes
y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del
impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de

declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones
temporales, lo será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
ICA. Gestión
DESDE 2018
Se unifica el formulario de declaraciones – FORMULARIO UNICO NACIONAL -
(DAF)
• PAGO NACIONAL.
• NECESIDAD DE REMITIR DECLARACIÓN AL MUNICIPIO PARA QUE SE
ENTIENDA PRESENTADA EN FECHA DE PAGO. (15 días siguientes;
Consecuencias?)
• Retención en la fuente se mantiene independiente.
• Aplica desde 2020. Articulo 344 de la Ley 1819 de 2016. Articulo 71 del PND
Se autoriza un sistema preferencial para municipios pequeños.
Crea un sistema preferencial para el pago del impuesto para los pequeños
contribuyentes – régimen simplificado ventas o parámetro menor.
Establece un sistema de declaración/facturación mixto para los pequeños.

Base y causación de la Retención en la
Fuente
EXISTEN DOS FORMAS DE PAGO ANTICIPO
ANTICIPADO:
Figura util en aquellos municipios donde el impuesto
RETENCION se liquida anualmente, el anticipo es una figura que
deberia utilizarse como una forma de recuperacion del
EN LA costo financiero, respetando lo consagrado en la ley
FUENTE 43 de 1987 que establece que se puede establecer un
anticipo hasta el 40% del impuesto, sin desconocer el
periodo de causacion del impuesto (anual).
• Limites ??
• Retención 100% Barranquilla.
• Replican las normas.
• Periodicidades optativas.
Clasificación sujetos Acuerdo 65 de 2002 -
Bogotá
Régimen Común:
Declarante bimestral.
Régimen simplificado :
Remisión a condición de ser régimen simplificado.
Declaración anual.
Obligaciones similares a régimen simplificado IVA.(Libro diario).
Menores ingresos (Art. 4): Deben pertenecer el régimen simplificado.

Ingresos netos menores a 80 smlmv
NO DECLARAN.
Tributación vía retención en la fuente.
Acuerdo 352 de 2008 – Delineación Urbana
ARTÍCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expedición de la licencia los

contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá,
deberán efectuar un primer pago a título de anticipo equivalente al 2.6% del monto total
de presupuesto de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanismo de retención en la fuente

para lo cual el contribuyente será autoretenedor del impuesto. Para efectos del control de
la retención en la fuente, será aplicable en lo pertinente las normas específicas
adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retención del impuesto
sobre la renta y complementarios. Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos
prescribirá el formulario de declaración de retención.
Parágrafo. El cálculo del pago inicial del impuesto se determinará con base en los precios
mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad distrital de
planeación para cada año.
ESTAMPILLAS??
Devoluciones y compensaciones

Diapostivas Retención en La Fuente - Colombia

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Especialización en Gerencia de

DOCENTE: Eduardo Andrés Cubides Durán.

8. Retención - Seguridad social.

10. Retención en entidades territoriales.

11. Sanciones relativas a la retención en la fuente y compensación.

12. Devoluciones y compensaciones.

Entender el funcionamiento y aplicar el sistema de retención en la fuente del sistema

Las clases se impartirán en 4 sesiones de 5 horas, para un total de 20 horas

• Parcial (grupal-parejas): 50%.

• Exposiciones(grupal-4 personas): 50%

Obligación Sustancial. (Hecho generador).

ARTICULO 1625. <MODOS DE EXTINCION>. Toda obligación puede extinguirse por una

De la transacción y la prescripción se tratará al fin de este libro; de la condición resolutoria se ha

Articulo 800. Pago.

Articulo 800-1. Obras por impuestos.

Articulo 807. Anticipo.

Articulo 814.? Acuerdos de Pago?

Articulo 815. Compensación.

Articulo 817. Prescripción.

Articulo 820. Remisión.

Amnistías. ?? Condiciones especiales de pago; terminación de procesos en sede administrativa y

ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La acción

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. <Artículo

Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta y al complementario de

¿En qué consiste?

QUE SE PAGA? A QUIEN SE PAGA? A QUE TRIBUTOS APLICAN?

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la

ARTICULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros

9. Contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado

El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la

PARÁGRAFO 2o. El Gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en la fuente

(…) [L]a retención en la fuente es un sistema de recaudo

C 397 de 1994 , C 711 de 2001, C 009 de 2003, C 913 de

Efectuada la retención o percepción, el agente es el único

A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones

• Abono en cuenta del impuesto (373 y 374 E.T.).

• Recaudo definitivo del impuesto.

• Pago anticipado del impuesto.

• Otros? (Contratación, clientes,

• Ingresos 2018: $135.710

• Retenciones 2018: $49.319 = 36,34%

•Decreto Legislativo 2597 de 1956.

•Ley 81 de 1960. Artículo 164.

•Decreto Ley 1651 de 1961. Artículo 99.

•Ley 38 de 1969. (Primer Estatuto Básico sobre

•Decreto 2053 de 1974.

•Decreto Ley 3803 de 1982.

•Ley 50 de 1984 (Generaliza la retención en la fuente en

• Ley 55 de 1985 (Cambió la base de retención en la

• Estatuto Tributario. Libro segundo. Titulo primero.

• Ley 1607 de 2012 (Introduce cambios en el sistema

• Ley 1941 de 2018.

• Recaudo simultáneo del tributo con la realización del H.G

• Instrumento de estabilización económica.

• Efecto psicológico en el contribuyente.

• Instrumento para prevenir la evasión

• Casos en que el monto de lo retenido supera el valor a

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