ESCUELA DE GRADUADOS

CONTABILIDAD GERENCIAL

LA PLANEACION ESTRATEGICA
Y EL PRESUPUESTO MAESTRO

FACILITADORA: GERMANIA GRULLON

Objetivos Generales

 Analizar el papel que desempeñan los

presupuestos dentro de la planeación
estratégica de las empresas, así como su
naturaleza, ventajas, limitaciones y
mecanismos de elaboración.

 Analizar el presupuesto de efectivo y sus

diferentes métodos de elaboración.
Planeación estratégica
 Presupuesto
Plan integrador y coordinador que se expresa en
términos financieros con respecto a las operaciones y
los recursos que forman parte de una empresa para un
periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta Gerencia.

 Planeación Estratégica
Proceso mediante el cual las empresas fijan sus
objetivos o metas hacia las que quieren llegar partiendo
de ciertos puntos y fijando las estrategias necesarias
para lograr su misión.
Objetivos:

 Destacar la importancia de esta actividad

como piedra angular de la competitividad de
la empresa.

 Comprender el rol que desempeñan los

Presupuestos dentro de la Planeación
Estratégica.
Etapas del modelo
de Planeación Estratégica

 Definición de la Misión
 Definición de los Valores
 Identificación del Negocio
 Análisis de la Industria
 Identificación de Factores Básicos de Competencia
 Identificación de Fortalezas y Debilidades
 Definición de la Dirección Estratégica
 Definición de los Planes de Acción
 Modelo de planeación
estratégica

DONDE ESTA COMO LOGRA HACIA DONDE

ESE CAMBIO SE QUIERE IR

3 Identificación del 7 Definición de la 1 Definición de la

negocio. dirección estratégica. misión.
4 Análisis de la 8 Definición de 2 Definición de los
industria. planes de acción. valores.
5 Identificación de
factores básicos
de competencia.
6 Identificación de
fuerzas y debilidades.
Presupuesto Maestro.
 Consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un
lado, la determinación de la utilidad o perdida que se espera
tener en el futuro, y por el otro, formular estados financieros
presupuestados que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo en función de los planes
operativos para el año venidero.

 El presupuesto maestro esta integrado por dos áreas:

1. El presupuesto de operación
2. El presupuesto financiero
Presupuesto de operación

 En este se presupuestan aquellas partidas que conforman o

influencian directamente a las utilidades de la compañía,
específicamente las utilidades de operación.

Diferentes presupuestos de operación

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de materia prima
4. Presupuesto de mano de obra
5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
6. Presupuesto de gastos de operación
7. Presupuesto de costo de venta y evaluación de inventarios
 Integración del presupuesto
Presupuesto de ventas

Presupuesto de
producción

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de

materia prima mano de obra GIF gastos de
operación

Presupuesto de
costo de ventas
Estado de resultados
presupuestados
Presupuesto Financiero

 El plan maestro debe culminar con la

elaboración de los estados financieros
presupuestado, que son el reflejo del lugar
en donde la administración quiere colocar la
empresa, así como cada una de las áreas,
de acuerdo con los objetivos que se fijaron
para lograr la situación global.
 El presupuesto de efectivo
Es multifacético tiene mucho que ofrecer a la administración de
una empresa para el desarrollo de la tarea de coordinación y
conducción hacia la posición en que logre alcanzar su máximo
valor. La liquidez de una empresa está en función de dos
dimensiones:

 El tiempo necesario para convertir el activo en efectivo.

 El grado de seguridad asociado con el precio al cual se

realizará el activo.
Objetivos del presupuesto de
efectivo
 Diagnosticar cual será el comportamiento de flujo de efectivo a través del
periodo o periodos de que se trate.

 Detectar en que periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuanto

ascenderán.

 Determinar si las políticas de cobro y de pago son las optimas, efectuando una
revisión que libere recursos que se analizaran para financiar los faltantes
detectados.

 Determinar si es optimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de

detectar si existe sobre o subinversión.

 Fijar políticas de dividendos en la empresa.

 Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

Métodos:
 Método de entradas y salidas de efectivo
Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes
transacciones que provocarán entradas y salidas de efectivos, tratar
de disminuir las que son normales de las que no son.

 Método del balance proyectado

Este método consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a
través de la comparación entre un balance general del año actual y
otro pronosticado para el periodo siguiente.

 Método del estado de resultados presupuestado

Consiste en tomar el estado de resultado estimado para el próximo
periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el
estado de efectivo y que no estén incluidas como ventas o gasto.
Presupuesto Financiero
 Presupuesto de inversiones o adiciones de los
no circulantes.
Se encarga de traducir a términos monetarios
específicos las acciones correspondientes a un
periodo determinado que busca colocar a la
empresa en determinada ubicación.

 Balance general o estado de situación financiera

presupuestado.
La planeación a corto plazo es el diseño de acciones
cuyo fin será cambiar la empresa de la manera en
que ésta haya sido definida.
Metodología del balance o estado de
situación presupuestado

 Activos circulantes
– Efectivo
– Clientes
– Inventarios
– Inversiones temporales

 Activos no circulantes

 Pasivos a corto plazo

– Proveedores
– Otros pasivos circulantes

 Pasivos a largo plazo

 Capital contable
– Capital aportado
– Capital ganado
Presupuesto base cero

 Es un proceso mediante el cual la

administración, al ejecutar el presupuesto
maestro, toma la decisión de asignar los
recursos destinados a áreas indirectas de la
empresa, de manera en que cada una de
esas actividades indirectas se demuestre
que el beneficio generado es mayor que el
costo incurrido.
 Indicadores para justificar su empleo
1. No existen herramientas para evaluar el desempeño
de los ejecutivos de la organización.
2. Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en las
manos de la administración.

 Metodología para aplicar presupuestos base cero.

1. Determinar las unidades o paquetes de decisión.
2. Analizar las unidades de decisión.
3. Jerarquizar las unidades de decisión.
 Evaluación del presupuesto en función de estándares
Utiliza el costeo estándar como base, es posible entender la
diferencias que surgen entre los datos presupuestados y los reales,
al mismo tiempo que da un indicio de cual parte de la organización
debe ser revisada para determinar una eventual deficiencia o en su
caso, la manera en que dichas áreas podrían protegerse contra
aquellos factores externos que la ocasionaron.

 El presupuesto como herramienta para la mejora continua

Es una herramienta excelente para evaluar y emprender

estrategias que lleven a la mejora continua de la organización, al
menos en lo que respecta a sus procesos administrativos.