Curso: Planeamiento

financiero
TAREA 1: EJEMPLOS DE GASTOS DEDUCIBLES Y GASTOS REPARABLES
Gastos deducibles : Gastos necesarios que guardan coherencia con
el mantenimiento o generación de la fuente productora de rentas.

Requisitos para que un gasto sea considerado deducible

 Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o empresarial.

 Que estén correctamente justificados
 Que estén debidamente contabilizados.
 El gasto ha de ser devengado en el mismo período impositivo del que se trate.
 El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean propiedad del
contribuyente y que están relacionados con actividades económicas.
 Tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.
 Deben ser fehacientes.
 Debe cumplir con el principio de causalidad.
INTERESES DE LAS DEUDAS

1 Son deducibles los

intereses en la parte que
excedan el monto de los
ingresos por intereses
exonerados e inafectos.
Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas
siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de
rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Sólo son deducibles los intereses, en la parte que
excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.
 Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos, cuando dicho
endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el
patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior; el exceso de los
intereses no serán deducibles.

*No aplica para: Empresas sistema financiero y seguros, ingresos netos menor o igual a 2500 UIT, valores mobiliarios,
proyectos de infraestructura publica, asociaciones publica privada.

Por ejemplo:
ABC S.A. es una empresa que en el 2019 tiene la siguiente deuda:
Deuda VINCULADOS = 100,000
Deuda BANCOS = 250,000
Deuda NO VINCULADOS (no bancos) = 150,000
Patrimonio Contable (activo-pasivo) = 20,000
Todo el endeudamiento genera interés de 10%
Interés vinculado = 10,000
Interés Bancos = 25,000
Interés no vinculados (no bancos) = 15,000
Total gasto financiero = 50,000
Interés devengado = 10% x 500,000 = 50,000
Límite de deducción = Patrimonio x 3 x 10% = 20,000 x 3 x 10%
Deducible : S/ 6,000
Adición = 44,000
Detalle de Gastos deducibles: Gastos
vinculados al personal
 Gastos recreativos al personal
GASTOS RECREATIVOS AL PERSONAL

Los gastos recreativos serán deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40) UIT
Art. 37. II

Debe cumplir criterios de :

Razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente
Generalidad para los gastos

Ejemplo:
Gastos recreativos : S/ 8,000.00

Ingresos netos 1,000,000.00

1er límite 0.50% 5,000.00
2do límite 40 UIT 172,000.00

Sólo se DEDUCE 5,000.00

REPARO 3,000.00
 Gastos de representación
GASTOS DE REPRESENTACIÓN

Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un límite máximo de cuarenta (40) UIT Art. 37.q

Ejemplo:
Ingresos brutos : 1,000,000.00
Gastos de representación 15,000.00
1er límite 0.50% 5,000.00
2do límite 40 UIT 172,000.00
REPARO 10,000.00
( 15,000 - 5,000)

Ingresos brutos : 40,000,000.00

Gastos de representación 180,000.00
1er límite 0.50% 200,000.00
2do límite 40 UIT 172,000.00
REPARO 8,000.00
( 180,000 -172,000)
 Gastos no sujetos a limite: Perdidas extraordinarias Art.
37, inciso d) Inc. d), Art. 37º del TUO de la Ley del I.RTA.

Caso: La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC fue asaltada el 05 de junio de 2019, sufriendo una
pérdida de dinero de su caja fuerte de S/. 80,000, por lo cual se procedió ha realizar la denuncia
policial. Dicha perdida es un gasto deducible.
Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores
de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente.
Artículo 43°.- Los bienes depreciables, excepto inmuebles, que queden
obsoletos o fuera de uso, podrán, a opción del contribuyente,
depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darse de baja, por el
valor aún no depreciado a la fecha del desuso, debidamente
comprobado.
 Gastos Reparables : Son gastos no deducibles o
rechazables

Gastos no reparables son:

1. Desmedros de existencias no acreditados
2. ITF pagados por la percepción de dividendos.
3. Recargo FISE
4. Comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con los requisitos
legales.
5. Reembolsos
6. Remuneraciones de notarios
7. Derechos antidumping
8. Gastos de viáticos no sustentados
9. Contratos entre la empresa unipersonal y el titular de la misma.
10.Recibos por honorarios que no cumplen los requisitos legales.
Ejemplos de Gastos reparables (Art. 44)
 Casos generales de deducción de gastos

1 Gastos por movilidad de trabajadores

Importe diario = 4% Remuneración mínima vital

* No debe haber otra movilidad asignada por la empresa a los trabajadores.

2 Aporte Voluntario, AFP.

Remuneración del trabajador < 28 remuneraciones mínimas vitales.

3 Gastos en proyectos de investigación científica ( vinculado o no al giro de la

empresa)
 Casos generales de deducción de gastos

4 Regalías, retribuciones por servicios a favor de beneficiarios no domiciliados. Se

deduce en el periodo que se pague.

Actividades de renta gravada: Se deduce sus tributos, primas de seguro ( si la casa

5 del contribuyente es parte de la oficina, solo se considera el 30% de la prima, se
deducen perdidas extraordinarias, se deducen gastos de cobranza.

6 Depreciaciones por desgaste, mermas, desmedros.

7 Se deduce gastos de organización, preoperativos. Aplicación en el primer ejercicio o

amortización en máximo 10 años.
 Casos generales de deducción de gastos

8 Se deducen provisiones para empresas del sistema financiero. Solo si ordena SBS,
autoriza el MEF, y opina sobre la técnica la SUNAT. Para provisiones vinculadas al
riesgo crediticio.

Provisiones
Deducibles
Reservas técnicas

Si no se usaron, estará sujeto a

impuesto

9 Castigos por deudas incobrables y las provisiones por deudas incobrables.

No aplica si hay vinculo entre las partes, no aplica si hay cartas de garantía bancaria,
no aplica si hay deuda con prorroga.
 Casos generales de deducción de gastos

1
Asignaciones para beneficio social
0

1 Pensiones de jubilación, no deben estar cubiertos por algún otro seguro.

1
1
Gratificaciones, bonificaciones a trabajadores.
2
1
3 Gastos y contribuciones; servicios de salud, recreación, educación, enfermedad.

14 Gastos de seguro de cónyuge e hijos menores de 18 años. Mayores de 18 años, solo

si son incapacitados. Deducible: 0.5% de los ingresos netos, no mas de 40 UIT.

Los gastos de representación, en conjunto no exceda del medio por ciento (0.5%) de
15 los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias.
 Casos generales de deducción de gastos

1 Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de
6 acuerdo con la actividad productora de renta gravada. Deben tener sustento.

1 Los gastos por premios con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus
7 productos o servicios. Se efectúe ante Notario Público.

1 Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o
8 quinta categoría
1
9 Gastos por concepto de donaciones. Estas entidades deben contar con la calificación
de SUNAT. La deducción no puede ser mayor del 10% de la renta neta de tercera
categoría.
 Casos generales de deducción de gastos

2 Donaciones de alimentos a entidades perceptoras de donaciones. No mas de 1.5% de

0 las ventas netas de alimentos.

2 Cuando se emplea a personas con discapacidad, hay una deducción adicional sobre las
1 remuneraciones. El porcentaje es fijado por el MEF. 6% de los comprobantes de pago. No
podrá superar las 200 UIT.