Recopilación de

apuntes.
C A R R I L L O N I C O L Á S I VÁ N U L I S E S
GRUPO: 1326
P R O F E S O R: R U B É N P É R E Z S E R RA N O
M AT E R I A : D E R E C H O F I S C A L
DERECHO FISCAL
Rama del derecho publico consistente en un conjunto de normas jurídicas que regula la relación
entre el estado y el contribuyente para obtener ingresos económicos que ayuden al gasto
publico.
 DERECHO
SUPRA
PUBLICO ESTADO SUBORDINADO
GOBERNADO

PRIVADO PARTICULAR PARTICULAR

IGUALDAD

ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA

OBTENCION DE RECURSOS
DERECHO FINANCIERO PUBLICO ECONOMICOS

DERECHO FISCAL

LEY DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE EGRESOS
 LEY DE INGRESOS (Plan nacional de desarrollo)
• Ordenamiento jurídico propuesto por el poder Ejecutivo y aprobado por el poder legislativo

• Este ordenamiento tiene vigencia de 1 año, a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre, y debe presentarse
ante el Congreso de la Unión a mas tardar el 8 de Septiembre de cada año.

• Exposición de motivos donde señale:

La política de ingresos del Ejecutivo Federal.
Montos de ingresos en los últimos 5 ejercicios fiscales.
• El decreto incluirá
La estimación de ingresos del Ejecutivo Federal.
Ingresos provenientes de financiamiento.
• Ingresos por financiamiento:
Saldo y composición de la deuda publica y el monto de los pasivos.
 PRESUPUESTO DE EGRESOS (PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO)

• El Ejecutivo envía al congreso:

Escenarios y variables macroeconómicas del año siguiente, como el crecimiento PIB, ingresos petroleros, tipo de
cambio.
Programas prioritarios.

• El 8 de septiembre entra en análisis, discusión y modificación el paquete económico.

• El 15 de Noviembre la Cámara de Diputados aprueba el Presupuesto de Egresos.

RELACION TRIBUTARIA
La relación tributaria es un vinculo jurídico que se establece entre un sujeto llamado activo (Estado) y otro
sujeto llamado pasivo (Contribuyente), cuya única fuente es la ley, por cuya realización el contribuyente se
encuentra en la necesidad jurídica de cumplir con ciertas obligaciones formales y además de entregar al
Estado, cierta cantidad de bienes, generalmente dinero, que este se debe destinar a la satisfacción del gasto
publico.

CONTRIBUCIONES
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante aportaciones
obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su
función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades de un gobierno y así cumplir
con la funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la
impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.
 El Derecho Fiscal tiene relación con mas normas jurídicas
debido a que en materia Fiscal se pueden cometer delitos
como la omisión de ingresos o como también la de llevar
operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas.
En situaciones de ese tipo se necesita el Derecho Procesal que
se encarga de resolver casos concretos.

Derecho Publico

Derecho Fiscal Defraudación fiscal

Se encarga

Derecho Procesal
Jurisprudencia.
Es el conjunto de sentencias y demás resoluciones judiciales emitidas en un mismo sentido por los órganos judiciales de un
ordenamiento jurídico determinado.

Formas de hacer Jurisprudencia.

Reiteración de criterios
Cuando un caso se resuelve de un mismo
modo, se repite en varios casos (Igualdad)

Contradicción de Tesis
Cuando una caso igual se quiere resolver
de diferente manera, nace una
contradicción.

Sustitución de criterios
La SCJN, decide cual es la
Ocurre cuando ninguna autoridad se
pone de acuerdo para resolver el caso mas adecuada para
y lo mandan a la Suprema Corte de resolver el caso.
Justicia de la Nación.
Fuentes Formales
LEY (Proceso Legislativo)
Discute y aprueba Promulgación / Veto Publicación y vigencia
Características
General Aplica a todos
Abstracto Aplicable a casos concretos

Espacial

Ámbitos de aplicación Temporal

Material

Abrogada Sustituida por otra ley

Principios que rigen la Ley Fiscal
Legalidad Tributaria Tiene que estar en la Ley para que se aplicable

Obligatoriedad Todos tenemos que contribuir al gasto publico

Generalidad En situación jurídica o de hecho

Equidad y proporcionalidad Todos pagan el impuesto sobre productos pero diferente impuesto por el
trabajo

No confiscación Ninguna entidad puede quitarte algún bien sin tener un

Documento que lo acredite.

Certeza Concretos, el legislador no puede dejar dudas

De comodidad Plazos de pago

Destino al gasto publico Las contribuciones tienen que ayudar al país.

Formas de interpretar la Ley
Literal Concentra en poner atención en la forma como fue redactada.

Analizar el contexto histórico de las disposiciones jurídicas anteriores debido a que

Histórico
los mismos podrán influir al entendimiento de la actual.

En base al sentido de la razón, el Juez explicado el significado incierto de la norma, en

Analogía base a la luz de otro ordenamiento no equívoca o menos equívoca, invocando la
analogía o similitud de dos previsiones.

Extraer dentro del texto de la norma estudiada, un enunciado cuyo sentido tenga
Sistemático
relación directa con el contenido general de la norma.

Consiste en atribuir un significado a una norma o clausulado, analizando

Teleológico
primeramente la finalidad del precepto o pacto.
 Obligaciones del contribuyente
• Certificación de dict. P. morales y físicas. A.E. Ingresos $123,000,000.00 Art. 32 CFF.

• Aviso de cambio de domicilio fiscal Art. 47 – XIII CFF.

• Señalar domicilio fiscal Art. 47 CFF.

• Inscribirse en el RFC Art. 47 CFF.

• Presentar declaraciones periódicas Art. 27 CFF.

• Obtener el certificado de la FIEL Art. 29 CFF.

• Expedir comprobantes fiscales electrónicos Art. 29 CFF.

• Llevar una contabilidad. Art. 28 CFF.

• Conservar contabilidad o documentación por 5 años Art. 30 CFF

• Permitir el uso de las facultades de comprobación Art. 42 CFF.

• Contribuir al gasto público Art. 31 – IV CPEUM.

• Pago de contribuciones y accesorios Art.20 CFF.

• Proporcionar información a la autoridad fiscal Art.30-A CFF.

 Derechos del contribuyente
•Asistido e informado Art. 2-I LFDC.
•No aportar documentos que ya están en poder de la autoridad fiscal Art. 2-VI LFDC.
•Ser tratado con debido respeto por autoridad Art.2-VIII LFDC.
•Corregir la situación fiscal Art. 2-XIII LFDC.
•Formular alegatos y O.P: en P.A. Art. 2-X LFDC.
•Ser informado de sus derechos al inicio de una facultad de comprobación Art. 2-XII Art.12 LFDC.
•Tener acceso a los recursos y medios de defensa Art. 23 LFDC.
•Derecho a defensa fiscal Art. 2 LFDC. Art. 18-B CFF.
•Solicitar la devolución de saldos a favor Art. 2-II LFDC.
•Acceso a los exp. Iniciados al contribuyente Art. 3 LFDC.
•Conocer la identidad de las autoridades fiscales Art. 2-IV LFDC.
Características de la notificación Art.
38 CFF.
Artículo 38 CFF. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
II. Señalar la autoridad fiscal que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar con la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombre de las personas
a las que vaya dirigido.
La notificación en el derecho administrativo es la actuación de la administración pública o por virtud de la
cual se informa o se pone en conocimiento, de una o varias personas, un acto o resolución determinada.
La notificación constituye un requisito de validez del acto administrativo.
Actos de autoridad Legalidad y seguridad jurídica

Derecho Humano

Autoridad Fiscal Orden Actos de molestia Requisitos

Art. 38° C.F.F. Constitucionales

Generales de actos fiscales
Art. 43° C.F.F. 16° C.P.E.U.M.
 El nombre de la persona o persona que deban
efectuar la visita las cuales podrán ser
El lugar o lugares donde
sustituidas, aumentadas o reducidas en su
debe efectuarse la visita.
numero, en cualquier tiempo por la autoridad
competente

Orden de visita
Art. 43° C.F.F.

Deberán contener impreso el nombre del

visitado excepto de cuando se trate de ordenes
de verificación en materia de comercio exterior
y se ignore el nombre del mismo
 NOTIFICACIONES
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo,
en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes,
o documentos y de actos que puedan ser recurridos.

Citatorios
Personales Requerimientos
Solicitud de informes o documentos

Que no sean ellos

No personales Exclusión Correo tradicional

 En el domicilio Notificador

Correo certificado Domicilio mediante correos de México

Mensaje de datos con Buzón tributario

acuse de recibo

Emisión de
Acto Notificar Personal Domicilio
la orden

Se encuentra

Citatorio de espera o No se encuentra

Instructivo Cualquier persona 6 días para que acuda a la Entrega la orden
oficina
Domicilio no existe Estrados

Fallecimiento del contribuyente Edictos

 CONSULTAS FISCALES
Autoridad Fiscal
Derecho de consulta.
Derecho de petición Art. 8° C.P.E.U.M.
Art. 34° y 37° C.F.F.

Pacifica y respetuosa
Opinión Situaciones fiscales

RESPUESTA ( 3 MESES ) Reales Antecedentes

No Si Concretas Circunstancias
• Fundada
Silencio Administrativo Expresa • Motivada
• Notificación personal Revocación

Juicio de
Violación al D.H. de Respuesta Positiva o Medios de
Amparo
legalidad expresa negativa defensa
Indirecto

Negativa Ficta Juicio de nulidad o

contencioso
Juicio de amparo directo, administrativo
Respuesta Ficticia colegiado de circuito
Juicios de Amparo Directo Aplica a sentencias, laudos y resoluciones que ponen fin a un juicio

Juicios de Amparo Indirecto Todo lo que no sea sentencia, laudos o resoluciones

FACULTAD DE COMPROBACION
Autoridad Fiscal

• Contribuyente
• Responsable solidario Contador ( Certificado ), cuando dictamina
• Terceros relacionados con el contribuyente
Verifica • Requerimientos por errores aritméticos u omisiones
• Revisión de contabilidad y requerimiento de datos ( Revisión de gabinete )
• Visitas domiciliarias
Art. 16° C.P.E.U.M., 38° y 43° C.F.F.

• Cumplimiento de las disposiciones fiscales

• Determinar las contribuciones
Responsable Solidario • Comprobar la comisión de delitos fiscales
• Proporcionar información a otras autoridades fiscales
 Si no se encuentra
Lugar de practica Citatorio en ausencia del visitado

Cambio de domicilio
en antiguo y nuevo
Aseguramiento de la contabilidad
domicilio

Aseguramiento de bienes y mercancías

Identificación de
visitadores
 Notificación personal Identificación de los visitados
Emitir la orden Inicio de la visita
en D.F. Art. 44° III. C.F.F.
No se encuentra
Citatorio de 24 hrs. • Uso de la fuerza
• Multa Si hay oposición
Se hace saber el motivo de la visita
• Carpeta de inv. Por
Acta circunstanciada y solicita el acceso
desobediencia
Se asientan las omisiones
o irregularidades del ART. 40° C.F.F.
contribuyente. No hay oposición
Art. 46° C.F.F. Nombra el
contribuyente Nombramiento de Se levanta el acta
Sustituidos 2 testigos parcial (Revisión)
Levantamiento de acta final. O los nombra el
Art. 46°-VI, C.F.F. visitador

Hace saber que cuenta con 3 días Emisión de la resolución y su notificación

Cierre del acto y para desvirtuar las irregularidades
se entrega copia Art. 49-VI, C.F.F. personal ( 6 meses )

No se emite Emite

Invalida y queda sin efectos Se hace saber los plazos para impugnar
determinado incumplimiento ( 30 días )
 Autoridad fiscal Revisión

Juicio contencioso administrativo

Impugnación Resolución Dirección Tribunal colegiado de circuito

Recurso de revocación

Lesividad

Tribunal Federal de Justicia Administrativa

Revisión

Tribunal Colegiado de Circuito

 Revocación
Resolución Crédito Fiscal
J.C.A.
J. Nulidad
T.F.J.A.

Revocación Supletoriedad de la autoridad

Confirme J.C.A. J. Nulidad T.F.J.A.
Favor del contribuyente Revisión administrativa Tribunal Colegiado de Circuito
En contra del contribuyente Amparo directo Tribunal Colegiado de Circuito

Revoque Autoridad Fiscal J. Lesividad T.F.J.A.

Favor del contribuyente Amparo directo Tribunal Colegiado de Circuito

En contra del contribuyente Revisión administrativa

 Revisiones electrónicas Corrección de errores aritméticos

Requerimientos de
Informes de Serv. datos de
Públicos en ejercicio contabilidad
de sus funciones

Facultades de
comprobación
Visita domiciliaria
R.F.C.
Avalúos de bienes Comprobantes Fiscales

Revisión de dictámenes de
Materia aduanal Contador Publico

P.F. Activo mayor a $97,023,720 P.M. Ingreso anual $122,614,830

 INCUMPLIMIENTO

Infracción Multa Impuestos omitidos Recargos de actualización Crédito Fiscal

• Contado
Crédito Fiscal Pago Se extingue
• Plazos
Garantizar el pago
30 días Impugnar Garantía del interés fiscal • 12 meses
• 20% anticipo del total
Diferidos • Multa
• Cuentas omitidas
Pago Plazos • Actualizaciones

• 36 meses
Parcialidades • 20% anticipo
• Formato

Autorización
Garantía Forma de asegurar el pago
Condonación Decreto del Ejecutivo Federal
• Afectación a una rama industria
• Afectación de un lugar del país
• Afectación producción o venta de productos
Compensación • Catástrofe

Prescripción Procedimiento Administrativo de Ejecución J.C.A.

Declaración de prescripción
Cancelación Decreta la insolvencia
5 años
Facultad de Comprobación Crédito Fiscal Exigible Prescripción

Caducidad
Facultad de Comprobación Crédito Fiscal
 FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL

Deposito ( Billete de deposito )

Prenda Bien mueble
Hipoteca Bien inmueble
Fianza

S.H.C.P.
Aval
Solvente Obligado solidario Institución afianzadora

Póliza Monto de la prima

Obligado solidario Cualquier persona ( Demostrar su solvencia )
( Fiador )

Embargo administrativo
Titulo valor Acciones, pagare, cheques
Cartera de Crédito Deudores
 5 años caducidad Pago bajo
G.I.F. protesta

Crédito Fiscal
Inicia en C. Omitidas
Facultades de
obstrucción Recargos 30 días Inconformidad
comprobación
fiscal Actualizaciones
Multas
Efectiva

Exigible

Improcedente los
medios de
impugnación
P.A.E.
Art. 14° y 16°

Notificación personal
No contesta
Autoridad municipal
Señale bienes el ejecutor
Si contesta
Citatorio Requerimiento de pago
Embargo
Requerimiento en Deudor
Art. 151° C.F.F.
el buzón
tributario
Negociación, bienes, cuentas
Requiere a la persona con quien
entienda la diligencia.
Art. 155° C.F.F.
Avaluó
Orden
Bienes Designación de depositario
Art. 157° C.F.F.
Pone a disposición la
autoridad fiscal
Contribuyente Pago de sus contribuciones Autoridad fiscal Embargo

Precautorio Toma garantía

Administrativo Manera voluntaria

• Muebles
• Inmuebles
Definitivo Con lo que se embargue se va a cobrar
• Depósitos de dinero
• Negociación

• Dinero
• Metales precioso
Embargo de fácil realización
• Depósitos en moneda
nacional

Bienes exentos Materiales de trabajo, de culto, etc.

 Bienes embargados Avaluó Autoridad determina el valor del bien

Deudor Buzón tributario Notificación Acreedor

Tercer perito Impugnar

Diferencias en el 10 días ( nombrar perito )
Discordia a un
dictamen
+10%

Rendir dictamen ( Perito )

5 días muebles – 10 días inmuebles – 15 días
Si es menos del 10% se negociación
toma el valor mas alto VALOR DEFINITIVO

Convocatoria
• Pág.. Electrónica al día siguiente de la REMATE
• Bienes
• Valor base del notificación Convoca a postores
• 10 días antes del inicio del remate Partir del 2/3 del valor
remate

Antes de la convocatoria Ejecutado propone al comprador de contado

 REGISTRO DE POSTORES
• Contar con la FIEL
• Transferencia del 10% del valor real
• Nombre, nacionalidad, domicilio, R.F.C.
En caso de sociedades
• Razón social, nacionalidad, domicilio, R.F.C., domicilio, recibir notificación, e-mail, datos bancarios

En línea
VENTA A partir del medio día del 1° día señalado
5 días
• Notificación por medios
11:40 – 12:00
electrónicos Cierre del remate
12:05 Todavía hay ofertas
• Levanta acta

Postor ganador tiene 3 días No paga

Aplica su 10% a favor del fisco general
Para transferir saldo
Si paga
Adjudica a la 2° mejor postura
Transferir comprobantes fiscales Entrega del bien
Infracciones Conducta que viola o transgrede las leyes administrativas

Acción
Conducta Sanción administrativa Pecuniario
Omisión

Típica

Supuesto entendido en la ley

Delito Conducta Antijurídica Rompe con el ordenamiento jurídico

Es castigado
Punible

Delito especiales Fuera del Código Penal

INFRACCIONES

• Omisión de pago total o parcial de las contribuciones

• Relacionadas con el R.F.C.
• Omisión en presentar declaraciones, avisos o constancias.
• Domicilio Fiscal
• No llevar la contabilidad
 No pagar los impuestos

Defraudación Fiscal
Evitar el pago Se puede calificar la defraudación

Falsificar documentos
Pena Se incrementa la sanción Agravante
( Facturas apócrifas )

Se le entrega al fisco de
Arrepentimiento de no pagar Atenuante
manera voluntaria

Autoridad fiscal Inicia carpeta de investigación Puede otorgar o no perdón

Tendrá prisión preventiva Tampoco se tiene derecho a Delito fue grave ya no admite
oficiosa libertad perdón.

Todo el caso lo seguirá interno

Reparación del daño La pena no es solo prisión También reparar el daño al fisco

Internación o salida de mercancía

Delito de contrabando sin el pago de los impuestos correspondientes

Castigo a funcionarios Simular alguna visita domiciliaria

 Ante al Tribunal Federal de
Medios de defensa Juicio de nulidad ( 30 días ) Justicia
Administrativa

Revocación ( 30 días ) Si aplico revocación después puedo acudir al

Si no me concede
razón
Ante al Superior de la autoridad

Amparo directo