Alejandro Velasco

Marcela Navarro
 Waybraze Inc

 Servicios Técnicos
• Empresa líder en  Servicios
tecnología de refrigeración Administrativos
 Renta de maquinaria
• Ubicada en Estados  Préstamo
Unidos
Waybraze S de
• Venta de productos y
desarrollo de tecnología
RL de CV
Presta
• Subsidiaria de Waybraze
Inc

• Ubicada en Saltillo

• Fabricación de
refacciones para aire
acondicionado
 Para efectos de este análisis, nos remitimos al
Convenio entre México y Estados Unidos y
complementamos con el título V de la LISR “De
los Residentes en el Extranjero con Ingresos
provenientes de Fuente de Riqueza ubicada en
Territorio Nacional”.
 Se consideran ingresos por honorarios los
percibidos por prestar servicios profesionales
independientes, tales como médicos, de
administración, financieros, contables, de
arquitectura, de ingeniería, informáticos, de
diseño, artísticos, deportivos, de música, de
canto, entre otros, siempre que los servicios no
se presten de manera subordinada, es decir, que
no haya una relación laboral.
 El convenio entre México y Estados Unidos en su artículo 14
menciona lo siguiente:
Las rentas que una persona física residente de un estado contratante
obtenga por la prestación de servicios personales independientes u
otras actividades de naturaleza análoga sólo podrán someterse a
imposición en este Estado salvo que:

• Dicho residente tenga en el otro estado contratante una base fija

de la que disponga regularmente para el desempeño de sus
actividades; en tal caso, sólo pueden someterse a imposición en
este otro estado contratante las rentas de servicios realizados en
este otro estado que sean atribuibles a dicha base fija.
 Con base al artículo 183 de LISR para poder considerar que la fuente
de riqueza se encuentra en México, se debe prestar el servicio en
México.
Sin embargo el contrato de servicios técnicos menciona que prestará
sus servicios por medio de un centro técnico situado dentro de los
Estados Unidos con lo cual podemos concluir que no se tiene la
obligación de pagar impuesto en México.
 El art 12 del convenio entre México- Estados Unidos establece el
concepto de regalías para referirse a las cantidades de cualquier
clase pagadas por el uso o la concesión de uso de un equipo
industrial, comercial o científico que no constituya propiedad
inmueble en los términos del Artículo 6.

 Menciona que las regalías procedentes del Estado contratante

pagadas a un residente de otro Estado, pueden someterse a
imposición en ese otro Estado, sin embargo también el Estado
contratante puede gravarlas a una tasa que no exceda del 10% del
importe bruto.
 Por otra parte, el art 188 de LISR establece que, en los ingresos
por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles, se
considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional, cuando los bienes muebles destinados a actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas y de pesca se
utilizan en el país.

 El impuesto se calculará aplicando una tasa del 25% sobre el

ingreso obtenido según la ley de ISR; sin embargo de acuerdo al
tratado la tasa máxima aplicable es del 10%
 El art 11 del convenio establece que, los intereses
procedentes de un estado contratante y pagados a un
residente del otro estado contratante pueden someterse a
imposición en este otro estado.

 La tasa que se debe aplicar es del 15% del importe bruto de

los intereses.

 Por su parte el art 195 LISR menciona que, tratándose de

ingresos por intereses se considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el
país se coloque o se invierta el capital o cuando los
intereses se paguen por un residente en el país o un
residente en el extranjero con establecimiento permanente
en el país.