UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EMPRESAS DE EDUCACION

Estudiantes :
• GIL REATEGUI FRANK
• Huamán Rengifo Alejandro
• Torres montes Marielena RAQUEL
Introducción:

 Los proveedores de un servicio al prestar conocimiento, habilidad, ingenio

y experiencia buscan responder a una o más necesidades de los clientes.
 La prestación de un servicio implica suministrar al cliente productos
intangibles, muchas de estas actividades se realizan sobre un producto
tangible (por ejemplo: prestación de servicios de reparación de un
automóvil). En otros casos brindar servicios implica la entrega de un
producto intangible (por ejemplo la entrega de información en el contexto
de la transmisión de conocimiento) y también significa la creación de una
ambientación para brindar el servicio al cliente (ejemplo hoteles y
restaurantes).
Instituciones Educativas Públicas:

Son las Instituciones Educativas que usan fondos públicos como una fuente
principal de financiación.
 Están comprendidos:
⦁ Centros Educativos Estatales (Inicial, Primaria y Secundaria)
⦁ Institutos y Escuelas Superiores Publicas
⦁ Universidades Estatales
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA:
⦁ Las Instituciones Educativas Publicas no se encuentran afectas al Impuesto a la Renta.
⦁ Las Instituciones Educativas pertenecientes a la Iglesia Católica están exoneradas del
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas:

 Están inafectos al IGV, la transferencia o importación de bienes y la

prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas
o particulares exclusivamente para sus fines propios.
 Los bienes y servicios inafectos al IGV
consistente en lo siguiente:
⦁ Derechos de inscripción, matriculas, exámenes, pensiones, APAFA, seguro médico
educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
⦁ Expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.
⦁ Actividades de bibliotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones,
conferencias y otras actividades complementarias al servicio de enseñanza.
⦁ Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier información que apoye el
proceso educativo, presentado en medios impresos, magnéticos o digitales, para uso
exclusivo de alumnos y docente regulares de la institución.
Instituciones Educativas Particulares:

 Están comprendidos los Centros y Programas Educativos particulares

(inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional), Institutos y Escuelas
Superiores Particulares, Universidades y Escuelas de Postgrado particulares
y todas aquellas bajo el ámbito del sector educación.
Tratamiento contable

⦁ NIC 2 Existencias
En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorara por
los costes que suponga su producción:
-Personal directamente involucrado en la prestación del servicio
-Personal de supervisión y otros costos indirectos distribuibles
No se incluirán en el costo de las existencias, pero se contabilizaran como
gastos del ejercicio en el que se hayan incurrido y no incluirán márgenes de
ganancia ni costos indirectos no distribuibles
Informacion a revelar

 Una clasificación común de las existencias es la que diferencia entre

mercaderías, suministros para la producción, materias primas, productos
en curso y productos terminados.
 Las existencias de un prestador de servicios pueden ser descritas
simplemente como productos en curso.
TRATAMIENTO CONTABLE

⦁ NIC 18 Ingresos
Los ingresos se reconocerán durante los ejercicios en los que se presta el
servicio, tal y como preconiza el método del porcentaje de realización. De
acuerdo con este método, se reconoce una parte de los ingresos totales en
cada uno de los periodos contables en los que se presta el servicio.
INAFECTACION

 Según el Art. 19° de la Constitución Política del Perú establece que las
universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos
conforme a las normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural.
 Agrega dicho artículo que para aquellas Instituciones Educativas Privadas
que generen ingresos que por ley sean calificadas como utilidades, podrá
establecerse la aplicación del Impuesto a la Renta.
Impuesto a la Renta

 Los ingresos gravados de las Instituciones Educativas Particulares serán

considerados como rentas de tercera categoría, aplicándosele las normas
del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Instituciones Receptoras: Instituciones Instituciones Reinversoras: Instituciones

Educativas Particulares titulares de un Educativas Particulares que invierten en los
programa de reinversión, en el cual reinvierte programas de reinversión propios, o de otras
otra institución. instituciones educativas particulares.

a) Crédito del 30% del monto efectivamente

invertido en la ejecución de un programa de
reinversión
Las instituciones educativas que reinviertan total o
parcialmente su renta en sí mismas o en otras
instituciones educativas particulares, tendrán
derecho a un crédito tributario por reinversión
equivalente al 30% del monto reinvertido
Cuyo crédito deberá estar sustentado en un
programa de inversión cuya ejecución no podrá
exceder de cinco años contados desde la fecha de
inicio de su ejecución
b) Crédito contra los pagos a cuenta del IR (art. 8° del
reglamento de la LIEP)
Este crédito podrá ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de
la institución receptora o de la reinversora, según sea el caso. La
parte del crédito no utilizado en un ejercicio podrá aplicarse
contra el impuesto de los ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crédito obtenido en la ejecución de un programa de
reinversión también podrá ser aplicado contra los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta.

c) Reinversiones sujetas al beneficio (art. 13° LIEP y Art. 11° y 12°

del Reglamento LIEP)
La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura y equipamiento
didácticos, exclusivos para los fines educativos y de investigación, así
como para las becas de estudios
No menos del 50% deberá estar sujeto a la adquisición de bienes del
activo fijo de uso final que beneficien de manera directa al estudiante. El
saldo de dicho monto podrá estar destinado a la adquisición de bienes
del activo fijo tanto de apoyo de labor educativa como de equipamiento,
para la mejor administración de la institución que se trate.
 Según el art. 2° inciso g) de la ley del IGV, no se encuentran
afectos al IGV, la transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas
IMPUESTO GENERAL públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.
A LA VENTAS
De acuerdo con los Artículos 14° y 18° de la Constitución Política
del Perú, la formación en materia de humanidades, la ciencia, la
técnica, las artes, la educación física y el deporte y entre otros,
son fines propios de las instituciones educativas.

De acuerdo al Art. 3° inciso f) de la Ley 28424, ley que crea el IMPUESTO

Impuesto Temporal a los Activos Netos, las instituciones TEMPORAL A LOS
educativas particulares, excluidas las academias de ACTIVOS NETOS
preparación a que se refiere la cuarta disposición transitoria
del D. Leg. N° 882 Ley de promoción de la inversión en la
educación están EXONERADAS del ITAN.
 OBLIGACIONES FORMALES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES

Derechos Se inafecta del pago de derechos arancelarios a las operaciones de

Arancelarios: importación de bienes que efectúen las instituciones educativas
particulares, para sus fines propios, y se establece que por Decreto
Supremo se aprobará la relación de bienes inafectos.

Comprobantes Las entidades educativas deben emitir boletas de venta por los servicios
de Pago: prestados y emitir facturas para aquellos sujetos que requieran sustentar
gasto o costo para efectos tributarios. También pueden emitir liquidaciones de
compra, guías de remisión, notas de crédito y débito.

Hasta 100 UIT de ingresos brutos: Llevarán Libro de Ingresos y gastos,

Inventarios y Balances, Registro de Compras y Registro de Ventas e ingresos
Libros de Más de 100 UIT: Llevarán contabilidad completa que comprende Libro de Ingresos
Contabilidad: y Gastos, Inventarios y Balance, Diario, Mayor, incluye Registro de Ventas y de
Compras.
 Contribuciones Sociales

Su finalidad es brindar cobertura a los asegurados a través de

diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la SEGURIDAD SOCIAL
Seguridad social en salud.
Esta contribución está a cargo de la empresa siempre que tenga
trabajadores que laboren bajo relación de dependencia.

Creada con la finalidad de brindar una protección más amplia y adecuada

a los trabajadores, posibilitándose con ello la incorporación al sistema de
SISTEMA NACIONAL DE
los trabajadores independientes.
PENSIONES
El cálculo de dicha aportación es el 13% de la remuneración asegurable,
entendiéndose a esta como el total de ingresos percibidos en el mes. Y es
administrado por ESSALUD

Es una contribución asumida por el trabajador y está a cargo de las

administradoras privadas de fondos de pensiones, las cuales se SISTEMA PRIVADO
encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad DE PENSIONES
de cuentas de capitalización individual, así como de otorgar pensiones,
jubilación, invalidez y sobrevivencia.
APORTES:
Entidades Empleadoras: pagan el 9% de las
remuneraciones si están afiliados a ESSALUD
Afiliado a una EPS: ESSALUD 6.75% de las
remuneraciones y EPS 2.25% de las
remuneraciones.

Participación de los trabajadores en la empresa

Las empresas generadoras de rentas de tercera categoría
que cuenten con más de 20 trabajadores en el ejercicio,
tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa.
Monto de la participación para empresas de servicios: 5%
 CONCLUSIONES

 En resumen, la contabilidad en las instituciones

educativas es de suma importancia ya que nos revela
la cara oculta del negocio de las mismas, aun cuando
se trate de educación toda actividad sea con fines
lucrativos o no, necesita de un conjunto de bienes
materiales e inmateriales para llevar a cabo su
actividad.