Profesor: Antonio J.

Guirao Silvente

“El salario y la nómina”

1. El salario
1.1. El salario tipos
SEGÚN LA FORMA DE PAGO:

•En dinero: La más utilizada es el cheque, la transferencia y, por supuesto, en moneda de curso legal.

•En especie: Este tipo de retribuciones no podrán superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador.

Los casos más comunes son:

Vivienda.

Vehículo

Préstamos al trabajador cobrándole un interés menor al legal del dinero.

Primas de seguros.

Manutención, hospedaje, viajes...

Pagar estudios al empleado o a sus familiares.

Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones o sistemas alternativos.

1.2. Pago del salario

En la fecha y lugar convenidos

No + de 1 mes

Se pueden percibir anticipos por el

trabajo ya realizado.

Retrasos se incrementa en un 10%

(anual).

Jurisprudencia: retraso en 3 meses en

el pago es causa justa de extinción del
contrato
3
1.3. ¿Cómo se establece el salario?
A) El salario mínimo interprofesional (SMI)

Es la retribución mínima fijada

legalmente para los trabajadores. Se
fija anualmente por el Gobierno,
previa consulta a los interlocutores
sociales, teniendo en cuenta entre
otros factores el IPC y la
productividad media nacional.
El SMI es inembargable, salvo para
pagar pensiones alimenticias de los
hijos o el cónyuge.

4
 EVOLUCIÓN SMI EN ESPAÑA
● 2009: 624 (↑4%)
●
2000: 424´80
● 2010: 633´30 (↑1,49%)
●
2001: 433´45 (↑2,04%)
● 2011: 641´40 (↑1,28%)
●
2002: 442´20(↑1,99%)
● 2012: 641´40 (=0%)
●
2003: 451 (↑1,99%)
● 2013: 645´30 (↑0,61%)
●
2004: 460´50 (↑2%)
● 2014: 645´30 (=0%)
●
2004 (julio):490´80 (↑6,57%)
● 2015: 648´60 (↑0,51%)
●
2005: 513 (↑4,52%)
● 2016: 655´20 (↑1,02%)
●
2006: 540´90 (↑5,43%)
● 2017: 707´70 (↑8%)
●
2007: 570´60 (↑5,49%)
● 2018: 735´90 (↑4%)
● 2008: 600 (↑5,24%)
 EVOLUCIÓN SMI-IPC EN ESPAÑA
El IPC muestra cada año el incremento de los precios, por lo tanto resulta muy interesante la
comparativa con el S.M.I. Pues nos muestra la pérdida o ganancia de poder adquisitivo

Variación Variación
>16 IPC >16 IPC
Año Incremento respecto Año Incremento respecto
años medio años medio
IPC IPC
2000 424,8 2% 3,40% -1,4 % 2009 624 4% 0,80% +3,2 %
2001 433,45 2% 3,60% -1,6 % 2010 633,3 1,50% 3% -1,5 %
2002 442,2 2% 3,10% -1,1 % 2011 641,4 1,30% 2,40% -1,1 %
2003 451 2% 2,60% -0,6 % 2012 641,4 0% 2,90% -2,9%
2004 460,5 2,10% 3,20% -1,1 % 2013 645,3 0,60% 0,30% +0,3%
2004 2014 645,3 0% –1 % +1%
490,8 6,60% -- --
(1 de julio)
2015 648,6 0,5 % 0% +0,5 %
2005 513 4,50% 3,70% +0,8 %
2016 655,2 +1% 1,6 -0,6
2006 540,9 5,40% 2,70% +2,7 %
2017 707,7 +8 % 1,1 +6,9 %
2007 570,6 5,50% 4,20% +1,3 %
2018 735,9 +4 % 0,62? +3,4 %
2008 600 5,20% 1,40% +3,8 %
COMPARACIÓN SALARIO MÍNIMO EN LA U.E.
B) El salario y el convenio colectivo

Salario Base (por categoría

profesional)

Complementos salariales o pluses.

Complementos extrasalariales
(compensación por gastos del
trabajador)

Pagas extras (mínimo 2 anuales)

C) El salario y el contrato de trabajo

Pactar una mejora

9
2. Las garantías del salario
A) SMI no es embargable

Parte del salario % embargable

Hasta 1 SMI Inembargable
De 1 a 2 SMI 30%
De 2 a 3 SMI 50%
De 3 a 4 SMI 60%
De 4 a 5 SMI 75%
A partir de 5 SMI 90%

Salvo para pensiones alimenticias a cónyuge e hijos

 Ejemplo:
Sebastián tiene una deuda con un banco de 22.000€. ¿Qué cantidad le podrá ser
embargada de su salario si tiene una retribución de 1.450 € mensuales y el S.M.I.
este año es de 655´20?

Parte del Resta importe Tramos Cantidades

salario embargadas
Hasta 1 SMI 1450 Primer 655,20 Inembargables
De 1 a 2 SMI 1450- 655,20= 794,80 Del 2º 655,20 30% 196,56
De 2 a 3 SMI 794,80-655,20 = 139,60 De 139,60 50% 69,80
TOTAL EMBARGABLE AL MES: 266,36
 B) El salario como crédito privilegiado

Preferencia de los trabajadores

para cobrar:

Últimos 30 días (límite 2xSMI)

Beneficios de objetos
elaborados por los trabajadores
Resto, hasta 3xSMI,
preferencia salvo hipoteca o
prenda.
C) FOGASA (Fondo de Garantía Salarial)

Paga en caso de insolvencia del empresario, o en empresas <25

trabajadores una parte del despido
Insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensión de pagos:
Responsabilidad subsidiaria: 1º se venden los bienes de la
empresa y luego FOGASA.
Salarios: máx 120 días.
Indemnizaciones x despido: máx 30 días/año si improcedente, o
20 días/año si procedente. Hasta 360 días y máx 2. SMI.
2. Recibo de salarios (la nómina)

Recibo individual y justificativo del

pago del Salario.

El modelo debe contener con claridad

y de forma separada las

percepciones del trabajador y las

deducciones practicadas
 ENCABEZADO
PERIODO DE LIQUIDACIÓN

DEVENGOS

DEDUCCIONES

BASES DE COTIZACIÓN
Y APORTACIONES
EMPRESARIALES
ENCABEZADO:
Datos de la empresa y del trabajador.

PERIODO DE LIQUIDACIÓN:
Se refleja el total de días naturales que tiene el mes que se liquida (28, 30 ó 31).
Remuneración mensual >>>siempre 30 días. Si es diaria, los días que tenga el mes.
Si no se ha trabajado todo el mes >> los días realmente trabajados.
En él se incluyen los días que se han trabajado y los festivos.
3. Devengos.

Las percepciones
pueden ser:

salariales no salariales

Cotizan a la •No retribuyen trabajo, sino que compensan por gastos, se cobran en
situación de baja o son indemnizaciones.
seguridad Social
•Como regla general, no cotizan a la Seguridad Social (si no exceden los
límites)
3.1. Percepciones salariales
Retribuciones que cotizan a la seguridad social.
Comprenden:
Salario base. Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado en el convenio
colectivo
Complementos salariales (explicado a continuación)
Horas extraordinarias
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)
Gratificaciones extraordinarias Pagas extraordinarias (explicado a continuación)
Salario en especie
 Complementos salariales:
●
Su existencia e importe se establece en los convenios colectivos y pueden ser:
Personales. Vinculados a conocimientos o experiencia:
Antigüedad
Posesión de títulos...
Plus de idiomas

Puesto de trabajo. Vinculados al puesto del trabajador:

Peligrosidad
Turnicidad
Toxicidad Plus de convenio...
Nocturnidad
Cantidad o calidad del trabajo:

Primas Comisiones
Incentivos Plus de asistencia y puntualidad
Gratificaciones extraordinarias:
Pagas extraordinarias. Como mínimo 2 al año (una en
navidad y otra cuando se acuerde). Se pueden cobrar
prorrateadas (entre los 12 meses del año).

Participación en beneficios. Pagas anuales de beneficios,

de importe fijo (en realidad es una paga extra más).

Otras gratificaciones extraordinarias acordadas

3.2. Percepciones no salariales
Compensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo, retribuyen en situación de
bajo o son indemnizaciones.
No se consideran salario, al no ser una contraprestación por el trabajo.
Ropa de trabajo Desgaste
Plus de transporte
de herramientas
Plus de distancia Quebranto de moneda
Dietas

Locomoción o kilometraje
 ACTIVIDADES:

1) Indica cuáles son percepciones salariales y cuáles no salariales:

Antigüedad. Nocturnicidad.
Prendas de trabajo. Desgaste de herramientas propias del
Gastos de locomoción trabajador.
Toxicidad Asistencia.
Plus de distancia. Títulos.
Dietas de viaje. Peligrosidad.
Plus de transporte. Turnicidad.
Idiomas. Conocimientos informáticos.
 CASO PRÁCTICO RESUELTO
2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, su CIF: A-80556403 y que
posee el código de cuenta de cotización a la seguridad social: 1420002202; trabaja Manuel
Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las
siguientes percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €

Completa en su recibo se salarios el encabezamiento, el periodo de liquidación y los

devengos.
4. BASES DE COTIZACIÓN
 4.1. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)
(si el trabajador tiene remuneración mensual)
A) IMPORTE REMUNERACIÓN MENSUAL
De los “DEVENGOS” Sumamos:
Salario base y complementos salariales
Las percepciones no salariales cotizan casi todas salvo:

INDEMNIZACIONES O SUPLIDOS TOPE LEGAL

Gastos de locomoción (kilometraje). Desplazamientos del trabajador por Gastos totales con factura.
orden de la empresa 0´19 €/km + peaje + aparcamiento. Si se usa vehículo propio
Dietas. Comida y/o alojamiento Gastos de estancia con factura = exentos.
Cuando se produzcan en municipio distinto de la empresa o Manutención no puede superar:
trabajador Pernocta Sin pernocta

España 53´34 €/día 26,67 €/día

Extranjero 91´35 €/día 48´08 €/día
Indemnizaciones por despidos Exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente

Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y suspensiones Exceso de la cantidad que fije el convenio y entregue voluntariamente la empresa

Prestaciones seguridad social Importe abonado por Seg.Soc. No cotiza, pero sí las mejoras voluntarias de la empresa
(ej: aportaciones a planes de pensiones)
Mejoras de asignaciones asitenciales concedidas voluntariamente por las Cotizan casi todas, salvo los gastos de estudios del trabajador o asimilado
empresas

B) IMPORTE PRORRATA PAGAS EXTRAORDINARIAS

Pagas extraordinarias. Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas se cotizan prorrateadas.
(Importe anual de las gratificaciones extraordinarias/12)

C) TOTAL: Suma de A+B

 COMPROBAR QUE SE ENCUENTRA ENTRE EL MÁXIMO Y EL MÍNIMO.
Cada año el Ministerio de Empleo fija unos máximos y mínimos. Para 2016 son:

Comprobamos que se encuentra entre el Máximo y el mínimo.

Si es >Máximo, se pone la base máxima, si es <mínimo se pone la base mínima.
 CASO PRÁCTICO RESUELTO

3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF:
32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones:

Salario base: 1.048 €

Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €

Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de
convenio cada una.
Continúa con el recibo de salarios y completa la base de cotización por contingencias comunes
4.2 Base de cotización por contingencias profesionales y
otros conceptos de recaudación conjunta (BCCP)

BCCC Importe horas extraordinarias

Finalmente comprobamos que se encuentra entre los topes máximo

y mínimo totales:
Para 2016: 764´40€ - 3642€

Si no se realizan horas extras : BCCC = BCCP

4.3. Base de cotización por horas extraordinarias (BHE)

Importe de las horas extraordinarias

5. Base sujeta a retención del IRPF (BIRPF)

Se incluyen todos los devengos salvo:

Pagos en prestaciones de la seguridad social
Indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo por finalización del
contrato temporal que sí tributan), así como indemnizaciones por traslados y
fallecimiento.
Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la base de
cotización por contingencias comunes.
 CASO PRÁCTICO RESUELTO

3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF:
32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones:

Salario base: 1.048 €

Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €

Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de
convenio cada una.
Continúa con el recibo de salarios y completa las bases de cotización a la Seguridad Social y la base sujeta a retención
del IRPF.
6. Aportaciones de la empresa a la
Seguridad Social
Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos
Generales del Estado, y que este año son:
ConceptoF Base Trabajador (%) Empresa(%)
Contingencias comunes
BCCC 4´7 23´6
% según el grado de
Contingencias profesionales BCCP No peligrosidad de su
actividad
●Contrato indefinido, prácticas, relevo,
interinidad y discapacitados
BCCP 1´55 5'50
Desempleo
● Contrato temporal BCCP 1´60 6'70
Formación Profesional BCCP 0´10 0'60
Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0´20
Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12
Resto de horas extraordinarias BCHE 4´7 23'6
 CASO PRÁCTICO RESUELTO
3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF:
32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones:

Salario base: 1.048 €

Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €

Kilometraje (1.178 km): 260 €

Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de
convenio cada una.
A la empresa se le aplica un tipo del 1´40% para cotizar por contingencias profesionales
Completa las aportaciones que debe realizar la empresa a la seguridad social por este trabajador.
7. Deducciones

7.1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y

conceptos de recaudación conjunta.
Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del
Estado, y que este año son:
Concepto Base Trabajador (%) Empresa(%)

Contingencias comunes BCCC 4´7 23´6

Contingencias profesionales BCCP No % según el grado de
peligrosidad de actividad
Desempleo ●Contrato indefinido, prácticas, relevo, 1´55
interinidad y discapacitados BCCP 5'50

● Contrato temporal BCCP 1´60 6'70

Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0'20
Formación Profesional BCCP 0´10 0'60
Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12
Resto de horas extraordinarias BCHE 4´7 23'6
24/02/16 38
7.2.Impuesto sobre la renta de las personas físicas
A la base sujeta a retención del IRPF se le aplica un % variable en función de los
ingresos y la situación del trabajador.
Se puede calcular a través de un programa gratuito del Ministerio de Hacienda en:

www.aeat.es

Enlace: Simulador para calcular como afectará el IRPF a tu nómina

3.Anticipos Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los hubiera cobrado.

4.Valor de los productos recibidos en especie. Se descuentan los productos en
especie abonados como devengo.
5. Otras deducciones. Si los hay se anotan aquí. Por ejemplo un embargo salarial
 CASO PRÁCTICO RESUELTO
2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF:
32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes
percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días) Dietas
en España sin pernocta (12 días): 242 € Kilometraje
(1.178 km): 260 €

Tipo de IRPF: 14%

Completa el apartado de las deducciones en el recibo de salarios
8. Líquido total a percibir.

TOTAL DEVENGADO (A)

TOTAL A DEDUCIR (B)

 CASO PRÁCTICO RESUELTO

2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF:
32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones:

Salario base: 1.048 €

Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €

Tipo de IRPF: 14%

Calcula el líquido total a percibir o salario neto y completa la nómina