UNIDAD I PRINCIPIOS

CONSTITUCIONALES DE LAS
CONTRIBUCIONES
 LA POTESTAD CONSTITUCIONAL EN
MATERIA DE CONTRIBUCIONES
• En esta sección se hará referencia a las instituciones que
la propia constitución autoriza para crear contribuciones
es decir establecer normas de carácter general mediante
las cuales se imponga a los particulares la obligación de
aportar una parte de su riqueza para el gobierno con el
fin de que este realice las atribuciones que tiene
encomendadas.
 LA POTESTAD DE LA FEDERACION DE LOS
ESTADOS DEL DISTRITO Y DE LOS MUNICIPIOS

• El sistema impositivo de la republica reconoce tres órganos legislativos que

tienen la facultad para establecer contribuciones a saber:
• A) El congreso de la unión que crea las leyes impositivas a nivel federal.
• B) Las legislaturas de los estados que contemplan las legislaciones del
carácter local
• C) La asamblea legislativa órgano representativo y legislativo del D.F que
impone contribuciones por medio del Código Financiero del D.F
• FEDERACION
• Contribuciones especiales
• El comercio exterior
• Las demás contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto.
• MUNICIPIOS
• A)Contribuciones relativas a la propiedad inmobiliaria y derechos que se
cobran por los servicios municipales.
• B)Los demás ingresos que la legislación estatal señale para beneficio de los
ayuntamientos.
• ESTADOS
• La constitución no señala un campo especifico de contribuciones de ahí que
resulta valido afirmar que salvo lo que es competencia exclusiva de la
federación y los municipios la legislatura de los estados puede gravar
cualquier hecho o fenómeno económico.
• DISTRITO FEDERAL
• Puede legislar en todas las materias con excepción de las señaladas en forma
exclusiva para la federación al igual que los estados tienen las mismas
limitaciones y prohibiciones de estos.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
 POTESTAD NORMATIVA
• La potestad reglamentaria es la prerrogativa por la que las administraciones públicas
pueden crear normas con rango reglamentario, es decir, normas subordinadas a
las leyes, ya sean reglamentos, decretos o instrucciones.
• No es privativa del Poder Ejecutivo, otros órganos también pueden ejercerla. Así
por ejemplo, las Cámaras del Parlamento o Tribunales Superiores de Justicia. No
obstante, la potestad reglamentaria está radicada principalmente en el Ejecutivo.
• Consiste en dictar normas que regulan las actividades administrativas públicas.
 POTESTAD DE APLICACIÓN
• Potestad, o también recientemente aceptado potestad, es un término jurídico que contiene un concepto híbrido entre
poder, derecho y deber. La potestad supone una derivación de la soberanía y coloca a su titular en una posición de
superioridad, lleva implícita una capacidad de fuerza.
• La potestad es un derecho, porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes.
Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas.
• La potestad es un poder, porque quien la ostenta puede normalmente usar la fuerza para ejercerla. Por ello se atribuye
normalmente a alguna autoridad.
• La potestad es un deber, porque la persona que la ostenta está obligada a ejercerla, y no se puede rechazar.
• Lo habitual es que la potestad sea una característica de entes de derecho público (la administración, el ministerio público,
etc.), pero también se utiliza el término en derecho privado.
• El caso más emblemático es el de la patria potestad, que es un derecho-deber irrenunciable que los padres ostentan frente a la
tenencia legal de sus hijos.
• En la mayor parte de los casos, la potestad es de carácter irrenunciable.
POTESTAD DE ASIGNACIÓN AL GASTO
PÚBLICO
• Los principales objetivos de la política económica de la presente Administración han
sido propiciar un crecimiento estable de la economía y aumentar sostenidamente el
nivel de empleo con salarios mejor remunerados. Para el logro de estos propósitos
deben aplicarse políticas públicas responsables, que coadyuven al desarrollo
nacional. Por ello, la política de gasto público ha sido congruente con los recursos
captados. Mantener el equilibrio presupuestal y finanzas públicas sanas contribuye a
mantener la estabilidad macroeconómica, y evita presiones tanto en materia de
endeudamiento interno como en la balanza de la cuenta corriente con el exterior.
 DISTRIBUCION DE LA POTESTAD
NORMATIVA
• El principal problema de la distribución constitucional de poderes entre
Ejecutivo y Legislativo ha sido, desde 1981, la definición del límite entre la ley
y el reglamento. El presente trabajo reclama la necesidad de identificar y
analizar otro grupo de problemas que surgen de la configuración de
potestades regulatorias fuera del ámbito de la ley. Estos problemas se
originan en la habilitación constitucional a órganos no dependientes del
Presidente, para dictar una regulación, a pesar de la habilitación residual
general contenida en el artículo 32 Nº 6 de la Constitución.
 Competencia del as autoridades administrativas y
organismos
autónomos en materia fiscal
• 1.En el nivel federal
• A. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
• • Subsecretaria de Hacienda y Crédito Público
• • Subsecretaria de Ingresos
• Subsecretaria de Egresos
• • Oficialía Mayor
• • Procuraduría Fiscal de la Federación
• • Tesorería de la Federación
• • Unidad de Coordinación Técnica y Vocero
• • Unidad de Enlace con el Congreso de la Unión
• • Servicio de AdmínistraciónTributaria(SAT)
• Organismos fiscales autónomos
• • Instituto Mexicano del Seguro Social
• • Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
• 2.Enelnivel del DistritoFederal
• A.Autoridades centrales
• B.Secretaría de Finanzas
• • Dirección General de Administración Financiera
• • Subsecretaria de Egresos
• • Tesoreria de Distrito Federal
 COMPOSICIÓN DE CAMPOS
CONSTITUCIONALES DE CONTRIBUCIONES
• La consolidación de nuestro Estado de Derecho tiene una concreción particular en materia
fiscal, ya que se trata de marco jurídico que garantiza, por un lado, los ingresos más
importantes para financiar el gasto público y, por otro, la certidumbre a los gobernados
respecto del poder impositivo del Estado. A este respecto se establecieron los principios en
materia impositiva que permiten determinar y resolver sobre la constitucionalidad de una
contribución. Estos principios en la materia han constituido criterios definidos que facilitan
y agilizan el trabajo del juzgador, sin embargo, hasta hace poco tiempo, dichos principios no
se interpretaban de tal manera que se atendiera las circunstancias especiales de las personas
involucradas en los procedimientos fiscales que les dieron origen, ni al respeto de sus
derechos humanos, circunstancia ahora obligatoria, dada la reforma de que fue objeto el
artículo 1 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, publicada en el
Diario Oficial de la Federación el diez de junio de dos mil once, lo que da un giro
importante a la aplicabilidad de dichos principios.
• En efecto, si bien en el siglo XX se consideraba que únicamente los primeros 29 artículos de
nuestra Constitución Política contenían las garantías individuales de que gozan los
gobernados, hoy en día, es reconocido jurídicamente a través de criterios de carácter
jurisprudencial emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, que también el 2
artículo 31, fracción IV, de nuestro máximo ordenamiento otorga la garantía al gobernado
de que la contribución que realicen para sufragar el gasto público, ya sea de la Federación, de
los Estados o de los Municipios, deben contenerse en disposiciones que cumplan con tres
principios básicos: A. Legalidad, B. Proporcionalidad, y C. Equidad. A. El principio de
legalidad se refiere a que las contribuciones (impuestos, derechos, aportaciones de seguridad
social y contribuciones de mejoras) deben estar establecidas por autoridad competente y en
Ley, en la que se establezcan todos los elementos de la contribución, lo que de forma
resumida s
 LA MULTIPLE CONTRIBUCION POR UNO O
VARIOS TITULARES DE LA POTESTAD FISCAL
• xiste una fuerza del Estado a través de la cual se establece la obligación a cargo de
losparticulares para contribuir a los gastos públicos. Este poder solo se ha señalado
de maneragenérica en nuestra CPEUM.De este manera, la potestad tributaria se
manifiesta en el campo legislativo con la creación de lasnormas que establecen las
situaciones generales, que al concretarse en la actividad o la situaciónde los
particulares, quedarán sometidas a la competencia tributaria del Ejecutivo, el cual
laejercerá conforme a las normas que regulan su ejercicio.Por lo anterior, resulta que
la competencia tributaria es una facultad general y abstracta para laactuación de los
órganos públicos en esta materia, que se deriva del poder del Estado y que
seencuentra sometida a un orden jurídico preestablecido.En nuestro país la facultad
de realizar la aplicación concreta de la norma corresponde al Ejecutivoa través de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y en particular en materia de
• administración de contribuciones al sistema de administración tributaria,
órgano desconcentradode aquella.Por tanto, debemos reiterar que
cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimosnecesariamente
a la fuerza que emana de la propia soberanía del Estado, en tanto
que cuandomencionamos la competencia tributaria nos estamos refiriendo a
las facultades que la ley otorga alos órganos del Estado
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL
Y COLABORACION ADMINISTRATIVA
• El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, nace en la Ley de Coordinación
Fiscal a partir del primero de enero de 1980. En esta ley se establecen el conjunto de
disposiciones y órganos que rigen los supuestos de derecho que se pueden suscitar
al presentarse la cooperación entre la Federación y las Entidades Federativas, con el
objetivo de optimizar el sistema fiscal a través de un control y vigilancia mediante un
proceso de colaboración intergubernamental.
También establece y distribuye las participaciones que correspondan a cada hacienda
pública y apoya al sistema de transferencias mediante los fondos de aportaciones
federales; a través del Gobierno Federal, por medio de la Secretaría de Hacienda, y
los gobiernos de las Entidades por medio de su órgano hacendario.
• El sistema de coordinación fiscal tiene como objetivo:
Coordinar el sistema fiscal de la federación con los estados, municipios y el distrito federal.
• Establecer la participación que corresponda a las a las tesorerías o secretarias de finanzas de
los estados, municipios y el distrito federal en los ingresos federales.
• Distribuir entre los estados, municipios y el distrito federal las participaciones en los ingresos
federales.
• Fijar las reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
• Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su
organización y funcionamiento.