Estado de cambios en la Situación Financiera

Resume las operaciones que se concluyeron en:

Recursos de las operaciones normales

Orígenes
y aplicaciones
y
De financiamiento
De inversión

Durante el período contable

Revela información acerca:

La forma en que se financian las actividades
La forma en que los recursos financieros se usan o se
acumulan durante el período.
La forma en que la posición de liquidez se ve afectada
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Proporciona respuesta a las preguntas tales como:

 A cuánto ascendieron los fondos provenientes de las operaciones y

que destino se les dio.

 De dónde se obtuvieron los fondos empleados para financiar la

adquisición de la nueva Planta.

 En dónde se aplicaron los fondos provenientes de la emisión de

obligaciones.}

 Por qué existen menos activos circulantes y mayores pasivos

circulantes al final del período que al principio de este.
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Los accionistas y acreedores prestan mayor atención a;

 Cómo la administración emplea los recursos en

1. Actividades de expansión
2. Por qué pagaron mayores o menores dividendos en relación
con la ganancia neta.
3. Qué usos le dieron a los flujos de efectivo provenientes de
las ventas de Propiedades, planta y equipo
4. Por qué se solicitaron préstamos.

Los inversionistas externos les interesará la salud financiera de la

empresa que muestre un capital de trabajo suficiente.
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Debido a que no hay un acuerdo uniforme al uso de los términos

fondos, capital de trabajo y efectivo, los organismos contables
recomiendan

 Cuando se preparen se preparen estados sobre la

base de capital de trabajo o de recursos no se
emplee el término fondos o efectivo.

Al tratar sobre estado de cambios en la situación financiera

se considera el preparado sobre la base de todos los
recursos o capital de trabajo.
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Alfa y Omega, S.A.

Variaciones en el capital de trabajo
al 31 de diciembre de 19X1 y 19X0
Variaciones en el
capital de trabajo
Concepto 19X1 19X0 + -

Activo circulante
Bancos B/. 70,000 B/. 20,000 B/. 50,000
Clientes 45,000 24,000 21,000
Almacen 30,000 41,000 B/. 11000

Total B/. 145,000 B/. 85,000

Pasivos circulantes
Proveedores B/. 18,000 16,000 2,000
Acreedores 15,000 10,000 5,000
Total B/. 33,000 B/. 26,000

Capital de Trabajo B/. 112,000 B/. 59,000

B/. 53,000
Aumento neto en el capital de trabajo
 Estado de cambios en la Situación Financiera

La información del incremento de capital de trabajo no es suficiente

para dar confianza al lector interesado, se debe buscar
información adicional.
Ejemplo;

Origenes de los recurso

Utilidad neta del ejercicio B/. 20,000

Venta de inmuebles y equipo 38,000
Total 58,000

Aplicación de recursos

Pago por retiro de socios 5,000

Aumento neto del capital de trabajoB/. 53,000
Estado de cambios en la Situación Financiera

También se puede recibir información menos favorable así:

Origenes de los recurso

Utilidad neta del ejercicio B/. 8,000

Emisión de obligaciones 50,000
Total 58,000

Aplicación de recursos

Pago por retiro de socios 5,000

Aumento neto del capital de trabajoB/. 53,000
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Objetivos

 Evaluar capacidad de la empresa para generar recursos

 Conocer y evaluar las razones de diferencias entre:

 Utilidad neta y recursos generados o utilizados en la

operación
 Pago de dividendos y anticipar necesidades de
financiamiento
 Evaluar los cambios en la situación financiera derivado
de las transacciones de in versión y de financiamiento.
Estado de cambios en la Situación Financiera

Principio de Dualidad económica

La dualidad se constituye de:

 Los recursos de que dispone la entidada para la

realización de sus fines.

 Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la

especificación de los derechos que sobre los mismos
existen considerados en conjunto.
Estado de cambios en la Situación Financiera

Dualidad económica

Recursos = Fuente

Externas Internas

Activo = Pasivo + Capital

Estado de cambios en la Situación Financiera

Dualidad económica

Recursos = Fuente

Activo = Pasivo + Capital

Aplicaciones = Orígenes
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Ejemplo
!.- El incremento de capital representa el origen de los recursos

Recursos Fuentes

Activo Pasivo + capital

1,000 0 + Cap. 1,000

Aplicaciones Orígenes
Estado de cambios en la Situación Financiera

Ejemplo: 2.- Compra de mercancías a crédito por B/.2,000

Recursos Fuentes
Activo Pasivo + Capital
Caja 1,000 + Cap. 1,000
Mercancías 2,000 Prov. 2,000

3,000 2,000 + 1,000

Aplicaciones Orígenes
Estado de cambios en la Situación Financiera

En caso invertido – disminución de activo = origen y disminución de pasivo

y capital = aplicación
Ejemplo: 3-

Recurso = Fuentes
Pasivo + Capital
Activo = Proveedores 2,000 + Cap. Social 800
Caja 800
Mercancías 2,000

2,800 2,000 + 800

Orígenes = Aplicaciones

=
Estado de cambios en la Situación Financiera

Ejemplo 4. – Disminución del activo con disminución del pasivo

Recurso = Fuentes
Pasivo + Capital
Activo = Proveedores 1,700 + Cap. Social 800
Caja 500
Mercancías 2,000

2,500 1,700 + 800

Orígenes = Aplicaciones

=
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Naturaleza de los Recursos y Capital de Trabajo

Transacciones que aumentan Fuentes u orígenes de

El capital de trabajo recursos

Por lo cual el incremento del capital de trabajo representa la

Aplicación de tales recursos.
Estado de cambios en la Situación Financiera

Aplicciones Orígenes

Aumento de pasivo no circulante

Aumento del capital de trabajo Aumento de capital
Disminución de activos no circulantes
Estado de cambios en la Situación Financiera

Existen
Orígenes de recurso

cuando

Aumentan los pasivos no circulantes

Aumente el capita
Disminuyen los activos no circulantes
Disminuye el capital de trabajo

Existen
Aplicaciones de recursos
Disminuyen los pasivos no circulantes
Disminuye el capital
Aumentan los activos no circulantes
Estado de cambios en la Situación Financiera
Alpha y Omega, S.A.
Balance General
31 de diciembre de 2000

Activo circulante Pasivo circulante

Bancos 1,000 Proveedores 1,400
Almacen 1,000
2,000
Fijo Capital contable
Equipo de reparto 500 Capital social 1,100

Total de activo 2,500 2,500

 Estado de cambios en la Situación Financiera
Orígenes de fondos
Ejemplo:
Al recibirse préstamos que aumentan el pasivo a largo
plazo, los mismos constituyen fuentes de fondos e
incrementan el capital de trabajo

Independientemente de que constituyan:

 Documentos por pagar a largo plazo
 Créditos hipotecarios
 Emisión de obligaciones
 Otros a largo plazo

Se recibe préstamo a largo plazo por B/200 en 24 meses en el año

2001
T
Estado de cambios en la Situación Financiera

Capital de trabajo inicial

Activo circulante
Bancos 1,000
Almacen 1,000
Pasivo circulante 2,000
Proveedores 1,400
Capital de Trabajo 600

Capital de trabajo final

Activo circulante
Bancos 1,200
Almacen 1,000
Pasivo circulante 2,200
Proveedores 1,400
Capital de Trabajo 800

Capital de trabajo inicial 600

Capital de trabajo final 800
Incremento neto del capital de trabajo 200
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Alpha y Omega, S.A.

Hoja de trabajo relativa al estado de cambios en la situación financiera
Al 31 de diciembre de 2007y 2006

Variaciones del capital deOtras

T variaciones
Eliminaciones Recursos
Concepto 2001 2000 .+ .- .+ .- Debe Haber Origenes Aplicaciones

Cuentas deudoras
Bancos 1,200 1,000 200
Almacen 1,000 1,000
Equipo de reparto 500 500
2,700 2,500

Cuentas acreedoras
Proveedores 1,400 1,400
Acreedores a L.P. 200 0 200 200
Capital social 1,100 1,100
Ganancia
2,700 2,500

Aumento neto del 200

capital de trabajo
200 200
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Los aumentos de capital pueden provenir de dos fuentes

 Las operaciones normales (utilidad neta del ejercicio).

Los recursos provenientes de las operaciones normales
aumentan cuando los ingresos (ventas) son mayores
que los recursos aplicados para cubrir el costo de los
artículos vendidos y los gastos.
 Los aumentos del capital contribuido. Por ejemplo las
aportaciones de los socios incrementan el capital
contable, y desde luego el capital de trabajo
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Siguiendo con el ejemplo:

En el año 2002 la empresa realiza las siguientes
operaciones:

2- Ventas de mercancías al contado por B/.750, con un

cotos de B/500.
3- Ingresa un nuevo socio que aporta B/.300. en efectivo.

Disminución de activos no circulantes

4- En el año 2003 vende B/.150 de su equipo de reparto

del mismo costo en efectivo.
Estado de cambios en la Situación Financiera

Capital de trabajo inicial

Activo circulante
Bancos 1,000
Almacen 1,000
Pasivo circulante 2,000
Proveedores 1,400
Capital de Trabajo 600

Capital de trabajo final

Activo circulante
Bancos 2,250
Almacen 500
Pasivo circulante 2,750
Proveedores 1,400
Capital de Trabajo 1,350

Capital de trabajo inicial 800

Capital de trabajo final 1,350
Incremento neto del capital de trabajo 550
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Balances después de las transacciones del año 2003 (No4)

Alpha y Omega, S.A.

31 de diciembre de 2003 y 2002

2003 2002
Cuentas deudoras
Bancos 2,400 2,250
Almacén 500 500
Equipo de reparto 350 500
3,250 3,250

Cuentas acreedoras
Proveedores 1,400 1,400
Acreedores a L.P. 200 200
Capital social 1,400 1,400
Ganancias año 2002 250 250
3,250 3,250
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Aplicación de recursos
 Disminución de pasivos no circulantes

Ejemplo:
5- En el año 2004 se paga B/.100 en efectivo a sus
acreedores largo plazo.

 Disminución de capital
 Pérdida neta del ejercicio
 Reducción del capital social
 Dividendos decretados
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Disminución de capital
Ejemplos:
En el año 2005
6- Traspasa el saldo de la utilidad neta del ejercicio
contra la utilidad acumulada.
7- Paga en efectivo gastos de operación por B/.140
8- A un socio que se retira se le paga en efectivo el
monto de su aportación de B/.120.
9- Se decreta el pago de dividendos por B/.50.
Estado de cambios en la Situación Financiera

Alpha y Omega, S.A.

Hoja de trabajo relativa al estado de cambios en la situación financiera
Al 31 de diciembre de 2005y 2005

Variaciones del capital

Otras variaciones
de T
Eliminaciones Recursos
Concepto 2005 2004 .+ .- .+ .- Debe Haber Origenes Aplicaciones

Cuentas deudoras
Bancos 2,040 2,300 260
Almacen 500 500
Equipo de reparto 350 350
Pérdida del 205 140 0 140 140
3,030 3,150

Cuentas acreedoras
Proveedores 1,400 1,400
Dividendos por pagar 50 0 50
Acreedores a L.P. 100 100
Capital social 1,280 1,400 120 120
Ganancia del 2002 0 250 250 250
Utilidades acumuladas 200 200 250 50
3,030 3,150 250 250

Decremento neto del

capital de trabajo 310 310
310 310
 Estado de cambios en la Situación Financiera

Aumento de activos no circulantes

Ejemplo;

En el año 2006
10- Traspasa el saldo de la pérdida del año 2005 contra
utilidades acumuladas.
11- Compra equipo de reparto en B/.300 en efectivo