03 Financiera Evidencia

AUDITORIA de
ESTADOS FINANCIEROS
Lic. Julio P. Rocha Chavarría
Cpa. Abg. MA. MES.
PARTE III
Obtención de
Evidencia
Julio P. Rocha Chavarría

Cpa. Abg. MA. MES.
CAPÍTULO XI
La Evidencia
de Auditoria
Auditoría de Estados financieros
- Evidencia de auditoria
El auditor deberá obtener:
EVIDENCIA
Suficiente
Apropiada
PRECEPTO
NORMATIVO de auditoría para poder llegar a
GENERAL
conclusiones razonables en las
NIA 500 cuales basar la:
OPINION DE AUDITORIA
4
4 Lic. Julio P. Rocha Chavarría
Concepto:
NIA-500
Es toda la
Evidencia
Información
que usa el auditor para llegar a
las conclusiones en las que basa
su opinión.
5
- Características de la Evidencia
Evidencia:
Proviene de fuente
independiente.
Confiable Existe un adecuado control
interno.
Se obtiene por métodos
directos
Sustenta las conclusiones
tanto en calidad como en Suficiente
cantidad.
6
- Características de la Evidencia
Evidencia: (Cont.)
Deberá resultar
Económica costo-beneficiosa.
Tendrá que
obtenerse dentro del Disponible
tiempo establecido Oportuna
para la auditoría.
7
- Clases de Evidencia
Tipos:
Proporciona satisfacción sobre
De Control: los controles identificados, su
existencia y operación eficaz
durante el periodo bajo examen.
Brinda satisfacción de auditoría
sobre las afirmaciones Sustantiva
contenidas en los saldos de los
EE.FF. sujetos a revisión.
8
- Afirmaciones de la Gerencia
Los estados financieros son una serie de:
Afirmaciones y manifestaciones
de la gerencia
que aseguran tener una:
Adecuada presentación de la
posición financiera
Resultados de las operaciones
A una fecha específica y en
determinados períodos de
tiempo.
9
EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
10
Existencia
Los Activos y Pasivos
Existen
A una fecha determinada
11
Valuación
Activo
Las transacciones del Pasivo
han sido registradas e Patrimonio
incluidas en los estados Ingresos
financieros a Gastos
Valores apropiados
12
Propiedad
Los activos son Propiedad

de la entidad
Las deudas
representan Obligaciones reales
13
Exposición
Las partidas incluidas
en los EE.FF. están Clasificadas
adecuadamente
Expuestas
de conformidad con
principios y prácticas de
aceptación general.
14
Integridad
Todas las transacciones han sido incluidas en los
estados financieros
Dentro del periodo

respectivo, por consiguiente no existen sobre o
subvaluaciones de las cuentas por la falta del registro
de transacciones.
15
- Objetivos de Auditoria
Los objetivos de auditoria son la comprobación y
verificación por parte del auditor sobre las
afirmaciones de la gerencia.
AFIRMACIONES
Existencia
Valuación
Propiedad
Exposición
=
Integridad Objetivos de Auditoria
16
CAPÍTULO XII
Procedimientos
de Auditoria
- Procedimientos de Auditoria
Concepto
Los procedimientos de auditoria son el conjunto
de técnicas de investigación aplicables a:
Una partida
Un grupo de hechos
Operaciones
Circunstancias o
Actividades ejecutadas
Obtener evidencia que sustente el
Objetivo: cumplimiento o incumplimiento
de criterios preestablecidos.
18
Procedimientos específicos
Inspección
de Auditoria
Observación
Confirmación externa
Recalculo
Reejecución
Procedimientos analíticos
Indagación
19
Inspección
Consiste en:
Examinar registros o documentos
ya sean internos o externos, en
forma impresa, electrónica, o
en otros medios.
Revisión de Comprobantes de
Ingreso – Egreso - Traspaso
Ejemplo
Revisión de Convenios o contratos
20
Observación
Consiste en observar un proceso o procedimiento
que se desempeña por otros.
Observación del conteo de

inventarios por personal
de la entidad
Observación del
desempeño de actividades
de control.
21
Confirmación externa
NIA-505
Proceso de obtener una representación
de información o de una condición
existente directamente de un tercero.
El auditor puede buscar
confirmación directa de
cuentas por cobrar por
comunicación con los
deudores.
22
Recálculo
Consiste en verificar la exactitud matemática de
documentos o registros. El nuevo cálculo puede hacerse
mediante el uso de tecnología de la información.
Obteniendo un archivo
electrónico de la entidad y
usando TAACs para verificar la
exactitud de la totalización del
archivo.
23
Reejecución
Es la ejecución de procedimientos o controles que
originalmente se desarrollaron como parte del control
interno de la entidad, ya sea manualmente o con el uso de
TAACs.
Volviendo a desarrollar
la antigüedad de las
cuentas por cobrar.
24
Procedimientos analíticos
Consisten en evaluaciones de información
financiera hechas por un estudio de
relaciones plausibles entre:
Datos financieros
Datos no financieros
Comparabilidad entre periodos
Presupuestos, pronósticos,
estimaciones, etc.
25
Indagación
Consiste en buscar información de personas bien
informadas, tanto en lo: Financiero
No financiero
Dentro Fuera
Consulta de expertos, datos
estadísticos, etc.
26
- Técnicas y procedimientos de de auditoria
Las Técnicas son los:

Métodos prácticos de investigación
y prueba que utiliza el
auditor para obtener la
evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y
conclusiones.
27
- Técnicas y procedimientos de de auditoria

Los Procedimientos de Auditoria son:
Conjunto de técnicas de investigación

Operaciones OBJETIVO:
Aplicables a: Hechos
Actividades
Obtener evidencia que sustente el cumplimiento o
incumplimiento de criterios preestablecidos.
28
- Diferencias
Las técnicas son las Los procedimientos son la
Herramientas Combinación
de trabajo del que se hace de esas

Contador Público. herramientas para un
estudio particular.
29
CAPÍTULO XIII
Otros aspectos a
considerar en la
Obtención de evidencia
de Auditoria
- Otros aspectos a considerar

Adicionalmente a la Considerar
aplicación de
procedimientos de Evaluar
auditoria, el Auditor debe: Obtener
información sobre aspectos

relevantes que se vinculan con:
La responsabilidad de su trabajo
Auditor financiero Analisis de los saldos de los EE.FF.
31

Utilización del trabajo de
los auditores internos
NIA-610 Responsabilidad del auditor
con respecto al fraude
NIA-240
Utilización del trabajo de
un experto
NIA-620 Hechos posteriores al cierre
NIA-560
Manifestaciones escritas –
Carta de Representación
NIA-580 Manifestaciones escritas –
Carta de Abogados
NIA-501
32

Utilización del trabajo de los auditores
internos
En caso de utilizar trabajos de los
auditores internos, el auditor deberá
NA 610 determinar si dichos trabajos son
adecuados para los fines de la
auditoría.
¿Cómo?
La objetividad de la función de auditoría interna;
La competencia técnica de los auditores internos;
EVALUARA: Debida diligencia profesional; y
Comunicación eficaz entre los auditores internos y el
auditor externo.
33

Responsabilidad del auditor con respecto
al fraude
En la Auditoria de EE.FF. el auditor
deberá aplicar Normas de auditoria
en relación con los riesgos de
NA 240 incorrección material debida a fraude.
El auditor que realiza una auditoría
de conformidad con las NIA es
responsable de la obtención de una
seguridad razonable de que los EE.FF.
considerados en su conjunto están:
Libres de incorrecciones materiales
debidas a fraude o error.
34

Responsabilidad del auditor con respecto
al fraude
(Continuación)
Si el auditor identifica un fraude u obtiene información
que indique la posible existencia de un fraude:
Comunicará oportunamente al nivel
adecuado de la Dirección, a fin de informar
a los principales responsables de la:
Prevención Detección
Del fraude
de las cuestiones relevantes para sus
responsabilidades.
35

Utilización del trabajo de un experto
En el caso de utilizar el trabajo de un
experto, el auditor determinará si
NA 620 dicho trabajo es adecuado para los
fines de la Auditoria.
Persona u organización especializada

en un CAMPO DISTINTO AL DE LA
CONTABILIDAD O AUDITORÍA, cuyo
trabajo se utiliza para facilitar la
obtención de evidencia de auditoría
Experto suficiente y adecuada.
36

Utilización del trabajo de un experto (Cont.)
El auditor evaluará si Competencia
el experto del auditor
tiene la: Capacidad
Objetividad
necesarias para los fines
del auditor.
En el caso de un experto externo del auditor, la
evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los
intereses y las relaciones que puedan suponer una
amenaza.
37

Hechos posteriores al cierre
El auditor deberá considerar el
efecto de los hechos posteriores al
NA 560 cierre sobre los EE.FF. y sobre el
informe de auditoría.
Ejemplo:
Hechos que ocurren hasta la fecha 31/12/20XX-1
al 20/03/20XX
del informe
Hechos descubiertos después de la 20/03/20XX
fecha del informe pero antes de al 31/03/20XX
que se emitan los EE.FF.
Hechos descubiertos después de 31/03/20XX
que se han emitido los EE.FF. adelante
38

Ejemplo:
Fecha del estado Fecha del
financiero dictamen
EJERCICIO ECONOMICO HECHOS POSTERIORES
01/01/X1 31/12/X1 31/03/X2
39
39 Lic.
Lic. Julio
Julio P.
P. Rocha
Rocha Chavarría
Chavarría

Hechos hasta la fecha del Informe
31/12/20XX-1 al 20/03/20XX
Se deben desempeñar procedimientos para obtener
evidencia de sucesos hasta las fechas del informe del
auditor, que puedan requerir:
Ajustes
Ajuste
Revelaciones
Revelación en
los EE.FF.
40

Hechos después de la fecha del informe
pero antes en que se emiten los EE.FF.
20/03/20XX al 31/03/20XX
Se deberá considerar si:

Si los EE.FF. necesitan una
modificación
discutir el asunto con la
administración y emprender la
acción apropiada en las
circunstancias.
41

Hechos descubiertos después de la
emisión de los EE.FF. 31/03/20XX adelante
Después que se han emitido

los EE.FF.:
El auditor NO TIENE OBLIGACIÓN
de hacer ninguna averiguación
respecto de esos estados
financieros.
42

Manifestaciones escritas
El auditor deberá obtener
NA 580 representaciones apropiadas de
la administración.
Documento suscrito por la Dirección y
proporcionado al auditor con el
Manifestación propósito de:
escrita
Confirmar
determinadas materias o soportar
otra evidencia de auditoría.
43

Las manifestaciones escritas que se solicitan
sobre las responsabilidades de la Dirección de la
entidad son las siguientes:
Preparación de los
Estados financieros
Informacion proporcionada e
integridad de las transacciones
Descripción de las
responsabilidades de la
Dirección en las
manifestaciones escritas.
44

¿Qué es la Carta de representación?
Es el documento obtenido por el auditor, a
través del cual, la Gerencia o administración de
la Entidad:
Reconoce haber puesto a disposición
de la Comisión de auditoria
TODA LA INFORMACION requerida y

cualquier hecho significativo ocurrido
Gerencia
durante el periodo sujeto a examen.
45

Carta de representación
Elementos básicos:
Dirigida al auditor
Fechada en la misma fecha del
¡Importante! dictamen de auditoria y el
ultimo día de trabajo de campo.
Firmada por los principales
responsables (Gerente general y
gerente de finanzas).
La negativa de la entidad a firmar la carta de
representación constituye una limitación al alcance, que
podría originar una abstención de opinión.
46

CARTA DE ABOGADOS
El auditor debe obtener evidencia NIA-501
de la existencia o no de:
Litigios, demandas y reclamaciones
en los cuales puede estar
involucrada la institución
y que podrían generar
pérdidas contingentes.
47

Contenido de la CARTA DE ABOGADOS
Asuntos sobre los cuales tiene conocimiento
y que podrían resultar en una pérdida
significativa para la institución.
Describa el estado actual de los litigios,
demandas y reclamaciones.
Exponga la opinión del abogado sobre la
posible resolución de los resultados
confirmados.
Estime si es posible, el monto de las
posibles pérdidas.
48
CAPÍTULO XIV
Auditoria
de Componentes
Caja - Bancos
- Caja y Bancos
Constituyen:
Medios de pago para ser utilizados en forma
inmediata.
Sólo deben incluirse valores de libre
Concepto
disponibilidad, en poder efectivo de la entidad.

No deberán ser excluidos aquellos, que aunque
a disposición de pago, no han salido de la
entidad a la fecha del balance.
Los casos de disponibilidad restringida,
deberán exponerse en nota a los estados
financieros.
50
- Enfoque de Auditoria
Objetivos de Auditoria
Caja y Bancos EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
51
- Procedimientos de auditoria
Caja
Existencia Arqueo de fondos
Valuación Arqueo de fondos
Propiedad Arqueo de fondos
Exposición Arqueo de fondos
Arqueo de fondos
Integridad
Revisión de depósitos posteriores
52
Bancos
Existencia Confirmación de saldos
Confirmación de saldos
Valuación
Análisis de valuación en M/E
Propiedad Confirmación de saldos
Exposición Confirmación de saldos

Integridad Revisión de conciliaciones
Verificación de transferencias
53
CAPÍTULO XV
Auditoria
de Componentes
Cuentas a cobrar
- Cuentas a cobrar
Constituyen:
Saldos pendientes, de distinta
naturaleza, que representan importes a
cobrar
Concepto
A favor de la empresa
originados en la venta de productos,
prestación de servicios, préstamos
concedidos, anticipos otorgados,
fondos en avance, etc.
55
Cuentas a Cobrar EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
56
Análisis de variaciones
Recalculo de intereses devengados
Valuación y Mantto. de valor
Revisión de cobros posteriores
Análisis de la Previsión para Ctas.
incobrables
57
Propiedad Confirmación de saldos

Exposición Análisis de la clasificación y
características de los créditos
Integridad Corte de Operaciones
Revisión de cobros posteriores
58
CAPÍTULO XVI
Auditoria
de Componentes
Propiedad, planta
y equipo
- Propiedad, planta y equipo

Compuesto por:
Activos tangibles, que se adquieren para ser
utilizados en el desarrollo de las actividades de la
entidad.
Concepto
Bienes que no están sujetos a

Incluyen:
depreciación: Terrenos.
Bienes sujetos a depreciación: Edif.,
maquinaria, equipo, etc.
Bienes sujetos a agotamiento: Bosques
y concesiones mineras y petroleras.
60
Propiedad, planta EXISTENCIA
y equipo
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
61
Existencia Observación física
Revisión de saldos resultantes de

revalúo de activos fijos (N.C. N° 4
Valuación
del CTNAC y SAS N° 73 del AICPA)
Análisis de la Depreciación.
Análisis de altas y bajas del periodo
62
Verificación de documentación de
Propiedad propiedad (DDRR, HAM, Contratos,
facturas de compra, etc.
Exposición (Bancarias y de Ctas. a pagar)
Carta de abogados
Corte de documentación
Integridad
Verificación de transacciones
cercanas al cierre de periodo.
63
CAPÍTULO XVII
Auditoria
de Componentes
Cuentas a pagar
- Cuentas a pagar
Constituyen:
Obligaciones, contraídas por la Entidad, como
consecuencia de la adquisición o formación de
bienes o derechos.
Concepto
Clasificación
Pasivo Corriente o a corto

plazo, con duración de un año.
Pasivo no Corriente o a largo
plazo, con duración superior a
un año.
65
Cuentas a pagar EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
66
Valuación Análisis de valuación en M/E

Análisis de pago de capital e
intereses
Propiedad
Análisis de contratos
67
Exposición Análisis y verificación de

Cumplimiento de contratos
Carta de abogados
Integridad
Verificación de pagos posteriores
Corte de documentación
68
CAPÍTULO XVIII
Auditoria
de Componentes
Patrimonio
- Patrimonio
Recopila:
Transacciones relacionadas con los derechos de
propietarios, reservas y acumulación de los
resultados de las actividades de la entidad.
Concepto
Capital
Partidas
Ajuste de capital
Ajuste Global al patrimonio
Reservas
Resultados
70
Patrimonio EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
71
Conocimiento de la historia
financiera de la entidad, a través
Existencia de la lectura de la escritura de
constitución, estatutos y
modificaciones.
Revisión de actas de Directorio.
72
Verificación de escritura de
constitución.
Análisis de revalúos técnicos
Análisis de ajustes a resultados
Valuación acumulados
Revisión de la cuenta ajuste de
capital
Recalculo del ajuste global al
patrimonio
73
Propiedad constitución.
Verificación de aspectos
relacionados con el concepto
Exposición de Empresa en marcha.
Carta de abogados.
Posibilidad de incorrecta
presentación.
74
Integridad constitución.
75
CAPÍTULO XIX
Auditoria
de Componentes
Ingresos - Ventas
- Ingresos-Ventas
Representan:
Cualquier tipo de transacción que implique el
intercambio de bienes y/o servicios por
Concepto
efectivo o por cualquier otro bien o servicio.

Se reconocen contablemente cuando se
realizan, es decir, cuando se produce el hecho
sustancial que las perfecciona desde el punto
de vista legal o practicas comerciales vigentes.
77
Ingresos-Ventas EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
78
Verificación de la autorización del
ingreso o venta.
Existencia
Revisión de notas de salidas de
almacenes.
Verificación de ingresos y ventas
según precios o condiciones
pactadas.
Valuación
Revisar que los descuentos,
devoluciones y bonificaciones están
correctamente calculadas y valuadas
a un monto apropiado.
79
Propiedad Revisar notas fiscales y otros.
Revisar clasificación
Exposición Comprobar posible existencia de
restricciones.
Efectuar corte de documentación
Integridad
Revisar conciliaciones al final del
periodo.
80
CAPÍTULO XX
Auditoria
de Componentes
Gastos - Compras
- Gastos-Compras
Tiene por objetivo:
La adquisición de materiales, suministros y
servicios necesarios para el desarrollo de la
actividad del ente.
Concepto
Efectos
El registro de un activo o de
un gasto y
La contabilización de la
correspondiente deuda con
el proveedor.
82
Gastos - Compras EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
EXPOSICION
INTEGRIDAD
83
Verificación de autorización del
gasto o compra
Existencia
Revisar documentación fuente
respaldatoria.
Verificación de gastos y compras
según precios o condiciones
pactadas.
Valuación
Revisar que los descuentos,
devoluciones y bonificaciones están
correctamente calculadas y valuadas
a un monto apropiado.
84
Propiedad Revisar notas fiscales y otros.
Revisar clasificación
Exposición Comprobar posible existencia de
restricciones.
Efectuar corte de documentación

Integridad
Revisar conciliaciones al final del
periodo.
85

03 Financiera Evidencia

Caricato da

Informazioni sul documento

Descrizione originale:

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

03 Financiera Evidencia

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

AUDITORIA de

Julio P. Rocha Chavarría

Los activos son Propiedad

Dentro del periodo

Observación del conteo de

- Técnicas y procedimientos de de auditoria

Las Técnicas son los:

- Técnicas y procedimientos de de auditoria

Conjunto de técnicas de investigación

de trabajo del que se hace de esas

- Otros aspectos a considerar

información sobre aspectos

Auditor financiero Analisis de los saldos de los EE.FF.

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

Persona u organización especializada

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

EJERCICIO ECONOMICO HECHOS POSTERIORES

01/01/X1 31/12/X1 31/03/X2

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

Se deberá considerar si:

- Otros aspectos a considerar

Después que se han emitido

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

TODA LA INFORMACION requerida y

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

- Otros aspectos a considerar

disponibilidad, en poder efectivo de la entidad.

Exposición Confirmación de saldos

Existencia Confirmación de saldos

Propiedad Confirmación de saldos

- Propiedad, planta y equipo

Bienes que no están sujetos a

Existencia Observación física

Revisión de saldos resultantes de

Pasivo Corriente o a corto

Existencia Confirmación de saldos

Valuación Análisis de valuación en M/E

Exposición Análisis y verificación de

efectivo o por cualquier otro bien o servicio.

Propiedad Revisar notas fiscales y otros.

Propiedad Revisar notas fiscales y otros.

Efectuar corte de documentación

Potrebbero piacerti anche