Proceso de armonización a las

IFRS en la Banca Chilena

César Jiménez Ortiz

Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
(Chile)
Lima, 25 de mayo de 2009

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 Contenido

 Introducción

 Etapas en el proceso de aplicación de las IFRS

 Ejes del Compendio de Normas Contables

 Comentarios finales

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 Introducción
La SBIF decidió adoptar las IFRS en la industria bancaria
chilena, básicamente por los siguientes motivos:

 Contar con criterios alineados con la globalización

contable y con los principios de transparencia de
Basilea.

 Contar con criterios contables que permitan a los

bancos llevar su contabilidad de acuerdo a principios,
más que a procedimientos detallados de
contabilización, de manera que la información
financiera refleje lo más fielmente posible sus
estrategias de negocios y de gestión de riesgos.

 Mejorar y ampliar el universo de materias informadas

al público interesado.
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 Etapas en la aplicación de IFRS

La SBIF decidió implementar los criterios contables IFRS

progresivamente, para lo cual definió tres etapas:

 ETAPA 1 : Aplicación de IAS 39 (valoración y

(Año 2006) reconocimiento de instrumentos
financieros).

 ETAPA 2 : Presentación Estados Financieros en

(Año 2008) nuevos formatos.

 ETAPA 3 : Aplicación integral de IFRS.

(Año 2009)

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 Etapa 1 (Año 2006)
 Emisión de norma que establece criterios para obtener valores
razonables (fair value).

 Se realizó una propuesta para reemplazar todas las normas

contables aplicables en la industria chilena (Compendio de
Normas Contables), que se dispuso para consulta a los bancos y
empresas auditoras, de manera que lo conocieran y comentaran.

 Se comenzó a exigir la aplicación de criterios contables

internacionales en materia de instrumentos financieros, lo que se
armonizó con las nuevas normas de supervisión sobre la gestión
de los riesgos para este tipo de instrumentos (por ejemplo
separación entre libros de negociación y banca).

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 Etapa 2 (Año 2008)

 Adopción de nuevos formatos para presentación de

los estados financieros de la banca, que permiten
revelaciones según IFRS.

 Exigencia de 5 estados financieros de difusión

trimestral.

 Los Estados financieros pasaron de ser individuales

a consolidados con filiales y sucursales en el exterior.

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 Etapa 2 (Año 2008)

 Los nuevos formatos implicaron principalmente:

 Reestructuración de los préstamos (colocaciones en

Chile). Separando lo que es Adeudado por Bancos
del resto de los préstamos.
 Sacar de balance los créditos contingentes y
revelaron otros créditos contingentes (líneas de
crédito).
 En el Estado de resultados se abrió más la
información (intereses y comisiones) y se eliminó el
concepto de resultados fuera de la operación.

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 Etapa 3 (Año 2009)

Aplicación integral de las nuevas normas, implicó:

 Exigir la presentación de los Estados Financieros de

acuerdo a normas internacionales (con la excepción
de los instrumentos financieros).

 Comienzan a regir ciertas precisiones (Cartera

vencida, cartera deteriorada, castigos).

 Comienzan a regir algunas excepciones que

responden a consideraciones prudenciales (fair value
option).

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 Ejes del Compendio de normas contables
En el Compendio de Normas Contables, la SBIF se replanteó su
manera de concebir su acercamiento a la contabilidad:

 Antes, los aspectos contables estaban insertos en normas de

distinta índole. El Compendio estableció la aplicación de los nuevos
PCGA chilenos que adoptan las IFRS y cualquier cambio es éstas
regirá automáticamente, salvo que la SBIF tenga opinión al
respecto.

 Estableció nuevos formatos que permiten las revelaciones según

IFRS y los criterios prudenciales que la SBIF estimó necesario
mantener aún cuando no se apegan estrictamente a IFRS.

 Dejó a los bancos la responsabilidad de contar con profesionales

calificados y/o asesorarse externamente para implementar los
criterios IFRS (la SBIF no admitió consultas sobre los criterios ni 9
sobre sistemas contables internos).
 Ejes del Compendio de normas contables

 Estableció la información que los bancos deben enviar

mensualmente (estado de situación, estado de
resultados e información complementaria).

 Uniformó los formatos de los estados financieros

trimestrales y anuales, el orden de presentación de las
notas y algunos criterios específicos de revelación.

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Ejes del Compendio de normas contables
La aplicación de IFRS, si bien es cierto es integral,
contiene algunas excepciones por que existen ciertas
disposiciones en la Ley General de Bancos que abordan
asuntos contables y a la decisión de la SBIF de fijar
algunos criterios prudenciales.

Respecto a este último punto se pueden destacar las

Provisiones por Riesgo de Crédito, las que se
registran según pérdidas esperadas y no por deterioro
incurrido, como lo indican las IFRS.

Por cierto esto, en el escenario actual, puede ser visto

como una fortaleza para la banca, además de que a nivel
internacional esta norma contable está comenzando a
ser discutida. 11
Ejes del Compendio de normas contables
Además de las excepciones mencionadas, la SBIF
estableció una serie de limitaciones (cierre de opciones) a
los criterios contables insertos en las IFRS.

Entre las limitaciones instruidas, se destaca la

imposibilidad que tienen los bancos de usar el fair value
option. Este mecanismo puede constituirse en un problema
para los reguladores, ya que su uso inadecuado puede
ocasionar la entrega de información muy difícil de entender y
poco estandarizada.

Tasación de activos fijos por una vez.

Registro de transacciones en la fecha de negociación (no en

la liquidación).

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 Comentarios finales

 El uso de IFRS mejora en forma importante la calidad de la

información financiera y la transparencia, lo cual es plenamente
concordante con los lineamientos del Pilar III de Basilea II
(disciplina de mercado y trasparencia).

 El proceso de implementación de IFRS ha significado fuertes

inversiones para la industria bancaria y para la SBIF, en capital
humano, conocimiento, adaptación de sistemas y procedimientos.
No obstante, los beneficios en términos de calidad, transparencia,
comparabilidad y accesibilidad son superiores a dichos costos.

 Adicionalmente, se debe destacar que todo este gran cambio no

ha significado de manera alguna, alterar la solidez patrimonial del
sistema financiero chileno.
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 Comentarios finales
Algunas lecciones de la aplicación:

 Para el éxito del proceso es indispensable, definir previamente una Hoja

de Ruta.

 El plazo necesario para introducir un cambio tan relevante debe ser muy
holgado y reevaluado en cada etapa.

 Establecer avances previos para construir experiencia. (Etapas de

implementación)

 Recoger todas las dudas o inquietudes planteadas por la banca y el resto

de los actores.

 Involucrar desde el principio y con insistencia a las altas autoridades de los

bancos.

 Determinar las excepciones y limitaciones o precisiones al uso de criterios

generales, luego de un estudio riguroso de éstos. 14
MUCHAS GRACIAS

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