Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

(CUFIN) y Cuenta de Capital de

Aportación (CUCA).
INTRODUCCIÓN

Para efectos fiscales, las personas

morales contribuyentes al titulo II de
LISR tienen la obligación de llevar la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
y la Cuenta de Capital de Aportación
(CUCA). De acuerdo con los artículos 88
y 89 de la dicha Ley.
CUFIN

Refleja las utilidades fiscales que ya

pagaron el impuesto sobre la renta y que
al momento de distribuir las utilidades a
los socios las mismas no pagaran este
impuesto hasta por el monto del saldo
que se tenga en dicha cuenta.
CUFIN

Conforme al art. 19 LGSM.

Ser Ser
aprobados por restituidas o No haya
la asamblea absorbidas disminución
de socios o por perdidas del Capital
accionistas. anteriores social

Distribución de utilidades
podrá hacerse después
de:
Determinación de CUFIN
CUFIN AL INICIO DEL EJERCICIO

(+) Utilidad fiscal neta del ejercicio(UFIN)

(+) Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales
recidentes en mexico.
(+) Ingrasos, Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales
preferentes(REFISPRE).
(-)
Importe de los dividendos o utilidades pagados
(-) Utilidad distribuible por reducción de capital.
(-) UFIN negativa.

(=) CUFIN al cierre del ejercicio

CUFIN
Conforme al articulo 11 de la LISR.

Las personas morales que distribuyan dividendos o

utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que
corresponda.

No estará obligado al pago del ISR por la distribución

cuando los dividendos o utilidades provengan de
CUFIN, por lo que es importante tener debidamente
determinada y actualizada esta cuenta; para no pagar
impuestos adicionales al distribuir dividendos.
 Actualización del saldo de CUFIN

El saldo de la CUFIN que se tenga al ultimo día de cada ejercicio, sin

incluir la UFIN del mismo, se actualizara por el periodo comprendido
desde el mes en que se efectuó dicha actualización y hasta el ultimo mes
del ejercicio de que se trate.

INPC de Diciembre de 2010 = Factor de actualización (FA)

INPC del mes en que se realizo
la ultima actualización
 Actualización del saldo de CUFIN

Cuando se distribuyan o perciban dividendos o utilidades con

posterioridad a esta ultima actualización, el saldo de la CUFIN que se
tenga a la fecha de la distribución o percepción, se actualizara por el
periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la ultima
actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los
dividendos o utilidades.

INPC del mes en que se distribuyan o se

reciban dividendos = (FA)
INPC del mes en que se realizo la ultima
actualización
 Utilidad Fiscal Neta (UFIN)

De acuerdo con el tercer párrafo del articulo 88 de la LISR, se considera UFIN a

la cantidad que se obtenga conforme a lo siguiente:

Resultado Fiscal del Ejercicio

(-) ISR pagado a los terminos del articulo 10 de
LISR
(-) Importe de las partidas no deducibles, salvo
la establecidas en las frac VIII y IX en el art 32
LISR y la PTU pagadas en el ejercicio
(=) UFIN del ejercicio
 Utilidad Fiscal Neta (UFIN)

A si mismo el resultado fiscal se determina de acuerdo con lo establecido en

el articulo 10 LISR de la siguiente manera:

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagados en el ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) Perdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) Resultado Fiscal
 Cuenta de Capital de Aportación.
(CUCA)

Conforme al art. 89 LIRS

Aportaciones
de Capital
Establece la Adiciona Primas Netas
obligación a por suscripción
personas de acciones
morales de efectuadas
llevar una
CUCA Reducciones
Disminuye
de Capital
 Integración de la CUCA

Dicha cuenta se integra de acuerdo con:

CUCA al inicio del ejercicio

(+) Aportaciones de capital
(+)
Primas netas por suscripción de acciones
efectuadas por los socios o accionistas
(-) Reducciones de capital que se efectuan
(=) CUCA al cierre del ejercicio

*Quedan excluidos la reinversión o capitalización de

utilidades.
Actualización de la CUCA.

El mismo articulo establece que el saldo de la CUCA que

tenga al cierre de cada ejercicio se actualizara como sigue:

INPC del último mes del ejercicio de que se

trate
= (FA)
INPC del mes en que actualizo por ultima vez
Actualización de la CUCA.

Cuando se realicen aportaciones o reducciones de capital con

posterioridad a la actualización antes mencionada, el saldo de
la cuca que se tenga a dicha fecha se actualizará:

INPC del mes en que se pague la aportación o

el reembolso
= (FA)
INPC del mes en que se efectuó la última
actualización