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Setembro de 2019
Paulo Jorge Seabra dos Anjos
NOTAS PRÉVIAS
O conteúdo destes slides só aborda alguns temas do IRS e
não de forma exaustiva, limitando-se a tratar alguns aspetos
numa perspetiva prática de preparação para o exame de
admissão à OCC, com o objetivo de facilitar a perceção e o
enquadramento das questões consideradas mais recorrentes.
4
Deduções Específicas
Retenções na Fonte
Rendimentos Líquidos Rendimentos Líquidos
Englobados - individualmente Não Englobados
(TRIBUTAÇÃO CONJUNTA – opção Art 13º)
Rendimento Líquido Total
Rendimento Coletável
Tributação Separada:
Taxa Progressiva
Rendimento / Quociente Familiar
Taxa Liberatória
Importância Apurada * Divisores Taxa Especial
Coleta
- Deduções à Coleta
Imposto a Pagar
Paulo Anjos | 2019
4
Englobamento
Rendimentos
SIM NÃO
5
A – Rend. do Trabalho dependente X
H - Pensões X
TOTAL
TAXAS
Progressiva Artº 68º e 68º A
Opção, por
Quociente familiar- Artº 69º
categoria-
Paulo Anjos | 2019 n.º5 Art 22º
Modelo 3
6 ANEXO A: Rendimentos do trabalho dependente e pensões
Pensão de Alimentos:
Não sujeitas a retenção na fonte (Art.º 99º nº1 b) )
Taxa 20%, quando parte for dedutível por quem a paga(Art.º 72º nº5),
• ou: pode optar pelo englobamento (Art.º 72º nº8)
Modelo 10
Pode ser entregue até 10/02/2019 (NOVIDADE OE 2019)
1.
b) Os auferidos no exercício, por conta própria, de qualquer
atividade de prestação de serviços;
2.
a) e b) Rendimentos prediais ou de capitais imputáveis a
atividades geradoras de rendimentos empresariais e
profissionais;
f) e g) Subsídios ou Subvenções;
h) e i) Atos Isolados.
Setembro e Dezembro;
Em função dos rendimentos do penúltimo exercício a
n) a r) Outros.
Art.º 28º
14 – Os titulares de rendimentos da exploração de
estabelecimentos de alojamento local na modalidade de
moradia ou apartamento, podem, a cada ano, optar pela
tributação de acordo com as regras estabelecidas pela
categoria F.
Regime regra:
ALOJAMENTO LOCAL
Dispensa, quem:
no ano anterior não tenha rend. Cat. F superior a 2 x IAS;
Modelo 44 IRS
Comunicação anual de rendas recebidas (sem recibo
eletrónico).
Paulo Anjos | 2019
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Cat. F
Art.º 71º - Estatuto dos benefícios fiscais:
6 - Rendimentos prediais auferidos por SP de IRS residentes
em território nacional são tributados à taxa de 5%;
IMÓVEIS SITUADOS EM:
“ÁREA DE REABILITAÇÃO URBANA”
a) As mais-valias;
Artº 43º, nº 2
Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
derivadas das transmissões a), c) e d)
CONSIDERADO EM 50% DO SEU VALOR.
Paulo Anjos | 2019
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Artº 10º nº1 Mais Valias (OE 2018)
3 - b) Nos casos de afetação de quaisquer bens do património
particular a atividade empresarial e profissional exercida pelo seu
proprietário, o ganho só se considera obtido no momento da
ulterior alienação onerosa dos bens em causa ou da ocorrência
de outro facto que determine o apuramento de resultados em
condições análogas, EXCETO no caso de restituição ao
património particular de imóvel habitacional que seja afeto à
obtenção de rendimentos da categoria F, mantendo-se o
diferimento da tributação do ganho enquanto o imóvel mantiver
aquela afetação;
e) Os rendimentos prediais.
2 - Na tributação conjunta:
a) Os cônjuges apresentam declaração com a totalidade dos
rendimentos obtidos por todos os membros do agregado;
Categoria B:
Reportável aos 5 anos seguintes.
Aplicável após 1 de Janeiro de 2017, de harmonia com o
previsto no Artº 52º CIRC (limite de 70% do lucro tributável).
Categoria F:
Reportável aos 6 anos seguintes.
Categoria G:
Reportável aos:
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Resolução de Exames da OCC
l) Adicional ao IMI.
c) As pensões.
Nº1 – 25%
e) Rendimentos prediais.
Paulo Anjos
Professor Adjunto Convidado |Especialista em Fiscalidade | Revisor Oficial de Contas