NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS
NIA 505 Confirmaciones Externas

ALCANCE

 Uso del Auditor de procedimientos de

Confirmación Externa para obtener
evidencia de Auditoria.
OBJETIVO:

 Es diseñar y desempeñar procedimientos

para obtener Evidencia de Auditoria
RELEVANTEY CONFIABLE
 Definición
Confirmación Externa:

 Es la evidencia de auditoria que se

obtiene como una respuesta directa
escrita de un tercero (la parte
confirmante) al auditor, en papel o en
un medio electrónico u otro medio.
Confirmaciones Externas

• Se usan con frecuencia para:

– Saldos de cuentas por cobrar y por pagar
– Términos de convenios
– Transacciones con terceros
– Saldos bancarios
– Existencias en poder de terceros
– Títulos de propiedad en custodia de terceros
– Inversiones
– Préstamos
 Las confirmaciones externas dan fuerte
evidencia de la existencia de una cuenta a cierta
fecha
 No proporciona toda la evidencia de valuación e
integridad
 Ej. Cuenta por cobrar – Cliente no confirma capacidad
de pago
 Ej. Pasivos sin registrar.
Diseño de confirmación externa

 Deben ajustarse al objetivo de auditoría

específico.
 Se deben considerar las aseveraciones y los
factores que afecten la confiabilidad
 Las solicitudes deben incluir autorización de
la administración.
 Las confirmaciones pueden ser POSITIVAS,
NEGATIVAS O COMBINADAS.
Requisitos:

 Determinar la información que se va a

solicitar.
 Seleccionar la parte confirmante adecuada.
 Diseño de Solicitudes de Confirmación
 Enviar solicitud Adicional o recordatorios en
tiempo razonable.
 Confirmación externa
positiva
 Pide que se conteste en todos los casos al auditor
ya sea indicando si se está de acuerdo con la
información o solicitando que se anote la misma.

Riesgos:
 Que se conteste sin verificar la información. (con
datos)
 Respuestas bajas porque requiere esfuerzo
adicional (en Blanco)
 Confirmación externa
Negativa
• Proporciona evidencia menos persuasiva que las
positivas.
• Pide que conteste solo en caso de desacuerdo

Riesgo:
 No recibir respuesta no indica que se este de
acuerdo
 Si no se recibe respuesta no hay evidencia.
Confirmación Externa
Negativa

• Se pueden usar cuando:

– Riesgo evaluado mas bajo
– No se espera grandes errores
– No se tiene razón para creer que no contestarán

• Combinación positiva y negativa

– Pequeño número de saldos grandes y gran
número de saldos pequeños
Características de los
consultados
 Competencia
 Independencia
 Autoridad para responder
 Conocimiento del asunto
 Objetividad
 Asegurar que se dirige a individuo apropiado
Proceso de confirmación
externa
 Auditor debe mantener control del proceso
de a quienes va a consultar
 Mantener control de la comunicación para
evitar intercepción y alteración de la
respuesta
 Asegurar el envío de las solicitudes
 Pedir que las respuestas se envíen
directamente al auditor
Confirmación positiva sin
respuesta / No Respuesta
• Realizar procedimientos alternativos
• Deben proporcionar evidencia de la aseveración
– Contacto con el receptor
• Procedimientos varían de acuerdo a la cuenta
– Ctas por cobrar:
• Examen de recibos de efectivo posteriores
• Documentos de embarque
– Ctas por pagar:
• Desembolsos de efectivo posteriores
• Correspondencia de terceros – existencia-
• Notas de recibo de mercáderías – integridad-
Evaluación de la Evidencia
Obtenida

 Examinar si la respuesta proporciona

evidencia relevante y confiable o si es
necesaria mayor evidencia de Auditoria.