GASTOS DE VEHICULOS

AUTOMOTORES
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
ASIGNADOS A ACTIVIDADES DE
DIRECCIÓN

Para establecer el importe de la deducción de los

gastos incurridos en vehículos automotores asignados a
actividades de dirección, representación y
administración de la empresa, a que se refiere el
numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse
dentro del concepto de “ingresos netos anuales
devengados en el ejercicio gravable anterior” a la
ganancia por diferencia de cambio.
 GAVEHÍCULOS AUTOMOTORES ASIGNADOS
A ACTIVIDADES DE VENTAS Y TRANSPORTE
STOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
1.- Las actividades que desarrollan los vendedores, así como las de
transporte de personal del titular minero, no constituyen actividades de
dirección, representación y administración de la empresa, por lo que no les
resulta de aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del inciso r) del artículo
21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.- A los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3,
A4, B1.3 y B1.4 asignados a las actividades de ventas así como a las de
transporte de superficie para el personal que labora en la actividad minera,
cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según
corresponda, haya sido mayor a 30 UIT, no les resulta de aplicación la
prohibición de la deducción del gasto a que alude el numeral 4 del inciso r)
del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
GASTOS DE ALQUILER Y MANTENIMIENTO

• Las empresas arrendatarias de vehículos automotores

pertenecientes a las categorías A2, A3, A4, B1.3 y
B1.4, que sean asignados a actividades de dirección,
administración y representación, pueden deducir los
gastos de alquiler y mantenimiento de dichos vehículos
en función del número máximo de vehículos que
otorgan derecho a deducción según la Tabla prevista
en el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta;
siempre que el costo de adquisición o valor de ingreso
al patrimonio de tales vehículos sea menor o igual a
30 UIT.
GASTOS DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

• La deducción de gastos regulada en el

inciso w) del artículo 37° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, relativo a los
gastos incurridos en vehículos automotores
de las categorías A2, A3 y A4 asignados a
actividades de dirección, representación y
administración de la empresa, no resulta de
aplicación a las asociaciones sin fines de
lucro exoneradas del Impuesto a la Renta a
las que se refiere el inciso b) del artículo
19° del mismo TUO.
GASTOS POR MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES

• Para la determinación de la renta neta, son

deducibles los gastos de mantenimiento de los
vehículos de las categorías A2, A3 y A4 asignados
efectivamente a las actividades de dirección,
representación y administración de la empresa,
dentro de los límites establecidos; salvo que los
referidos vehículos, adicionalmente, sean utilizados
para uso particular de las personas que ejercen
dichas funciones, en cuyo caso los gastos vinculados
con el referido uso no pueden ser tomados en
cuenta para la determinación de los gastos
deducibles que se considerarán para establecer la
renta neta.
GASTOS INCURRIDOS EN UNIDADES VEHICULARES

• Analiza la deducibilidad de los gastos

incurridos en unidades vehiculares clasificadas
en categorías diferentes a las que se refiere
el literal w) del artículo 37° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
• Se sostiene que los mismos serán deducibles
en la medida que se acredite la relación de
causalidad de dichos gastos con la
generación de la renta y el mantenimiento de
su fuente, no siéndoles de aplicación lo
dispuesto en el aludido literal
CASO PRACTICO TRIBUTARIO
CASO PRACTICO CONTABLE

--------------------------------------------------X--------------------
- DEBE HABER
DENOMINACION
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 118,200.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
21,276.00
de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 139,476.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
5/03/14 Por la compra del activo fijo.
• CONCLUSIONES 1. En las empresas comercializadoras de vehículos nuevos no llevan un sistema de control de
los gastos sujetos a límites que establece el artículo 37° de la LIR. 2. Los excesos de los gastos deducibles
generan diferencias permanentes que son adicionadas a la renta imponible genera incremento en la utilidad,
ocasionando un mayor pago de Impuesto a la Renta. 3. Se ha reparado gastos que no cumplen con el
principio de causalidad, como son los gastos personales, gastos que no cumplen con los requisitos establecidos
por el reglamento de comprobantes de pago, gastos por contribuyentes con condición de no habido,
operaciones sin medios de pagos y sanciones administrativas e intereses moratorios, gastos que están
expresamente prohibidos según el artículo 44° de la LIR. 4. Los reparos tributarios afectan negativamente a
los ratios de rentabilidad como son Margen neto, Rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad sobre los
activos; perjudicando a la gerencia en evaluar correctamente la rentabilidad que genera la empresa.