DERECHO TRIBUTARIO

EL TRIBUTO

DR. FABRICIO MEDRANO GARCIA.

DERECHO TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
 VINCULO JURIDICO , LIGA A LA PERSONA CON EL ESTADO.

 HECHO GENERADOR IMPONIBLE ( CIRCUNSTANCIA ) ESTABLECIDO EN LA LEY.

 OBLIGACION SUSTANCIAL ( RELACION OBLIGACION ) DE CARACTER

ECONOMICO.

 GENERA UNA DEUDA ( DEUDA TRIBUTARIA ) A FAVOR DEL ESTADO.

 DEUDA QUE DEBE ENTREGARSE AL ESTADO PARA SUS FINES POLITICO

SOCIALES.

 APLICARLO AL GASTO PUBLICO Y REDISTRIBUCION DE LA RIQUEZA.

 SU EXIGIBILIDAD ES COACTIVA.
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EL TRIBUTO
 ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
 º E. JURIDICO: LEY-ORDENANZA MUNICIPAL: NORMAS JURIDICAS. Norma IV. C.T.

 º E. PERSONAL: SUJETO ACTIVO- SUJETO PASIVO. Art. 4º y 7º C.T.

 º E. MATERIAL: MATERIA IMPONIBLE- HECHO GENERADOR. Art. 2º C.T.

 º E. TEMPORAL: INMEDIATO PERIODICO. Norma X C.T.

 º E. ESPACIAL: JURISDICCION. Norma XI C.T.

 º E. MENSURABLE: CUANTIA, ALICUOTA O PORCENTAJE Norma XV C.T.

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EL TRIBUTO
CLASIFICACION:

 IMPUESTOS: TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA

CONTRAPRESTACION DIRECTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR EL ESTADO.
 CARACTERISTICAS:
 A) LEGALIDAD
 B) OBLIGATORIEDAD
 C) DA ORIGEN A UNA PRESTACION DINERARIA O EN ESPECIE.
 D) COACTIVIDAD
 E) ES UN PAGO A TITULO DEFINITIVO
 F) IUS- IMPERIUM ( POTESTAD DEL ESTADO )
 G) FIN FISCAL.
 H) RELACION DE DERECHO PUBLICO ( ESTADO – CONTRIBUYENTE ).
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EL TRIBUTO
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

 A) IMPUESTOS REALES: GRAVA LA PROPIEDAD: IMP. PREDIAL.

 B) IMPUESTOS PERSONALES: RENTAS DEL TRABAJO,( 4TA Y 5TA

CATG. ) DEL CAPITAL( 1ERA. Y 2DA. CATEG. ) Y DE LA ACCION
CONJUNTA DE LOS DOS FACTORES DE LA PRODUCCION ( 3ERA.
CATG. )

 C) IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS : IMP. RENTA / IMP. I.G.V.

 D) IMPUESTOS DE REALIZACION PERIODICA Y DE REALIZACION

INSTANTANEA: IMPT. RENTA/ I.G.V.

 E) IMPUESTOS GENERALES Y ESPECIALES: I.G.V. / I.S.C.

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EL TRIBUTO
LAS CONTRIBUCIONES:

“TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO

GENERADOR BENEFICIOS DERIVADOS DE LA REALIZACION
DE OBRAS PUBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES”.

FORMAS DE LAS CONTRIBUCIONES:

A) CONTRIBUCION DE MEJORAS : EX-FONAVI

B) OTRAS CONTRIBUCIONES: SENATI, SENCICO

C) CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: APORTACIONES: ESSALUD, ONP. NORMA II C.T.

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EL TRIBUTO
TASAS TRIBUTARIAS

 “ TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO GENERADOR LA

PRESTACION EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO PUBLICO
INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE”…
 CARACTERISTICAS:
 A) LEGALIDAD ( POR ORDENANZA MUNICIPAL )

 B) ACTUACION ESTATAL ( CONTRAPRESTACION )

 C) BENEFICIO PARTICULAR PARA EL CONTRIBUYENTE.

 D) AYUDA AL COSTO DEL SERVICIO

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EL TRIBUTO
TASAS TRIBUTARIAS

 CLASES DE TASAS:

 A) ARBITRIOS: SERENAZGO, LIMPIEZA PUBLICA

 B) DERECHOS: PASAPORTE, PARTIDAS, PARQUEO,

 C) LICENCIAS: DE FUNCIONAMIENTO, DE CONSTRUCCIONES.


 NORMA II, INCISOS 1, 2, Y 3, TITULO PRELIMINAR C.T.
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TRIBUTOS ESPECIALES:
 EL PEAJE:

 º TRIBUTO EXIGIDO A LOS USUARIOS DE UNA OBRA VIAL.

 º BENEFICIO OBTENIDO POR SU USO

 º FINALIDAD: AMORTIZAR LOS GASTOS DE CONSTRUCCION,

MANTENIMIENTO Y SERVICIOS ESPECIALES DE DICHA OBRA.

 º VIA DE COMUNICACIÓN DE CARACTERISTICAS ESPECIALES.

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TRIBUTOS ESPECIALES:

• ARANCEL ADUANERO:

• º GRAVA LA IMPORTACION ( INGRESO DE MERCANCIAS AL PAIS PROCEDENTE

DEL EXTRANJERO )

• º SON CREADOS, MODIFICADOS O EXTINGUIDOS POR D.S. ( PODER EJECUTIVO ).

• º PUEDEN SER DERECHOS AD-VALOREM O DERECHOS ESPECIFICOS.

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:
 “CONCEPTO DE NATURALEZA AXIOLOGICA, ORIENTADORES DE LA CONDUCTA
HUMANA, CUYA EXISTENCIA ES ANTERIOR A LA NORMA POSITIVA, LOS
CUALES SIRVEN PARA SU CREACION, APLICACIÓN E INTERPRETACION Y
GARANTIA”..

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD: “ NO HAY TRIBUTO SIN LEY”: ART.

74º C.T..
 RESERVA DE LA LEY: “LOS TRIBUTOS SOLO SE ACREAN, SE MODIFICAN, SE
DEROGAN O SE DISPONE UNA EXONERACION, SOLO POR LEY, DECRETOS
LEGISLATIVOS.

 PRINCIPIO DE CERTEZA: ESTABLECIMIENTO DE SUS ELEMENTOS

ESENCIALES:
 A) ELEMENTO JURIDICO
 B) ELEMENTO PERSONAL
 C) ELEMENTO TEMPORAL.
 D)ELEMENTO JURISDICCIONAL.
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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:
 PRINCIPIO DE IGUALDAD:
 A) EN LA LEY: NO DISTINCIONES ARBITRARIAS DEL LEGISLADOR.
 B) ANTE LA LEY: CAUTELAR LA IMPARCIALIDAD DE ORGANOS JURISDICCIONALES.

 PRINCIPIO DE GENERALIDAD:
 º TODA PERSONA CUYA SITUACION COINCIDA CON LA SEÑALADA EN LA LEY COMO
CONTRIBUYENTE QUEDA SUJETA A ESTA.
 º SE PUEDEN ESTABLECER BENEFICIOS TRIBUTARIOS, COMO EXCEPCION.

 PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD:
 “PUEDEN EXPEDIRSE LEYES PORQUE LO EXIGE LA NATURALEZA DE LAS COSAS, PERO
NO POR LA DIFERENCIA ENTRE LAS PERSONAS”.

 PRINCIPIO DE EQUIDAD:
 “TODA PERSONA TIENE EL DEBER DE APORTAR AL SOSTENIMIENTO DEL ESTADO,
ASUMIENDO LA OBLIGACION DE CONTRIBUIR POR MEDIO DEL TRIBUTO”
 “CARGA TRIBUTARIA EN FORMA EQUITATIVA”.
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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 PRINCIPIO TRIBUTARIO: LA PUBLICIDAD.

 “EXIGE QUE TODAS LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS QUE AFECTA A ESTA
MATERIA SEA PUBLICAMENTE CONOCIDA”.
 “ LA IMPREGNA DE VALIDEZ JURIDICO- CONSTITUCIONAL”.

 PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD:
 “ TODA OBLIGACION TRIBUTARIA DEBE CUMPLIRSE, SI ES NECESARIO BAJO
CRITERIOS COACTIVOS”.

 PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION:

 “NO SE DEBE MANTENER VIGENTES TRIBUTOS CUYA RECAUDACION RESULTE
MAS COSTOSA U ONEROSA QUE LOS RECURSOS QUE ELLOS PROPORCIONAN”
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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD:

 “LA TRIBUTACION NO PUEDE HACER ILUSORIA LA GARANTIA DE LA

INVIOLABILIDAD DE LA PROPIEDAD ( ART. 70º C.P. )”
 “ LOS TRIBUTOS NO PUEDEN ABSORBER UNA PARTE SUSTANCIAL DE LA RENTA
O CAPITAL GRAVADO”.
 “ LOS TRIBUTOS NO PUEDEN EXCEDER LA CAPACIDAD DE PAGO DEL
PATRIMONIO DE LOS CONTRIBUYENTES”.

 EJ.: EL ITAN ( IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS )

 IMR (IMPUESTO MINIMO A LA RENTA ).

 EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL LO DECLARO INCONSTITUCIONAL POR

VIOLACION AL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD. ( SEGUNDO PARRAFO
ART. 74º C.T. )
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LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
 A) DE NATURALEZA LEGAL: “ EL IUS-IMPERIUM”. SE BASA EN EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD APLICANDO LA TEORIA EXTRA-CONTRACTUAL.

 B) DE DERECHO PUBLICO: UNO DE LOS SUJETOS ES EL ACTO ESTADO Y SU

FUNCION ES EXIGIR COACTIVAMENTE EL TRIBUTO, RECUDARLO,
ADMINISTRARLO Y DEVOLVERLO EN SERVICIOS BASICOS A LA SOCIEDAD.

 C) EXIGIBLE COACTIVAMENTE: LA OBLIGACION TRIBUTARIA

IMPUESTA POR LA LEY DEBE CUMPLIRSE POR EL CONTRIBUYENTE
QUE PARTICIPO EN EL HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO (
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION ), BAJO APERCIBIMIENTO DE
COACCION POR EL ESTADO ( PRESION TRIBUTARIA ) Y DE EXIGIR SU
CUMPLIMIENTO POR PROCEDIMIENTO DE COBRANZA Y DE DICTAR
MEDIDAS CAUTELARES ( EMBARGOS )
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LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
 SUJETO PASIVO:
 A) CONTRIBUYENTE: ES AQUEL QUE REALIZA O RESPECTO DEL CUAL SE PRODUCE EL
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DESCRITA EN LA LEY (ART.8º
C.T. )

 B) RESPONSABLE: ES AQUEL QUE SIN TENER LA CONDICION DE

CONTRIBUYENTE DEBE CUMPLIR CON LA OBLIGACION ATRIBUIDA A ESTE.

 RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA:
 RESPONSABILIDAD POR CAUSA ORIGINARIA: SE DA CUANDO UN
TERCERO ASUME LA OBLIGACION AL LADO DEL CONTRIBUYENTE POR ESTAR EN
RELACION CON LOS ACTOS QUE DAN NACIMIENTO A LA MISMA, POR RAZON DE
SU ACTIVIDAD, FUNCION O POSICION CONTRACTUAL: REPRESENTANTES
LEGALES DE PERSONAS JURIDICAS, LOS AGENTES DE RETENCION, DE
PERCEPCION: ARTS. 16º; 17º; 18º; Y 19º DEL C.T. )
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LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
• RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA POR CAUSA ORIGINARIA:

• RESPONSABILIDAD SUSTITUTORIA:
• SE DA CUANDO UN TERCERO OCUPA EL LUGAR DEL CONTRIBUYENTE EN LA
RELACION TRIBUTARIA. EL SUSTITUTO REEMPLAZA AL CONTRIBUYENTE Y ES EL
UNICO OBLIGADO FRENTE AL ACREEDOR:
• EJ: LOS AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION UNA VEZ EFECTUADA LA
RETENCION O PERCEPCION, LOS AGENTES PASAN A SER LOS UNICOS
RESPONSABLES ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
• ARTS. 18º NUMERAL 2º DEL C.T.

• RESPONSABILIDAD POR CAUSA DERIVADA: RESPONSABILIDAD

SUCESORIA:
LOS HEREDEROS Y LEGATARIOS, HASTA EL LIMITE DE LO QUE RECIBAN; LOS
SOCIOS QUE RECIBAN BIENES POR LIQUIDACION DE SOCIEDADES HASTA EL
LIMITE DE L VALOR DE DICHOS BIENES. ( ARTS. 17º NUMERAL 1º; 2º; Y 3º DEL C.T. )
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 “VINCULO DE DERECHO PUBLICO ENTRE EL ACREEDOR Y EL DEUDOR
TRIBUTARIO, ESTABLECIDO POR LA LEY, QUE TIENE POR OBJETO EL
CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION TRIBUTARIA SIENDO EXIGIBLE
COACTIVAMENTE”

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

 “CUANDO SE REALIZA EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE PREVISTO EN LA LEY COMO
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA Y SE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIA”
ART.1º Y 2º CT.

 CONTRIBUYENTE: “AQUEL QUE REALIZA O RESPECTO DEL CUAL SE PRODUCE EL

HECHO GENERADOR ( ART. 8º )”

 RESPONSABLE: “SIN SER CONTRIBUYENTE, DEBE CUMPLIR LA OBLIGACION DE

AQUEL”. EJEM.
 PADRES, TUTORES, CURADORES, REPRESENTANTES LEGALES. ( ART.7º, 8º, 9º C.T. )
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 AGENTES DE RETENCION:
 DESCONTAR DE UN PAGO EL IMPORTE DE UNA DEUDA TRIBUTARIA.

 AGENTES DE PERCEPCION:
 RECIBIR EL PAGO DE UN CREDITO MAS EL IMPORTE DE LA DEUDA TRIBUTARIA
 º”AMBOS SON TERCEROS EN LA RELACION TRIBUTARIA”.

 º SE VINCULAN INICIALMENTE CON EL DEUDOR TRIBUTARIO PERO POR

DISPOSICION LEGAL INTERVIENEN EN EL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION
ECONOMICA “

 º“ DEPENDIENDO DEL CASO PUEDEN DEVENIR EN RESPONSABLES SOLIDARIOS

O SUSTITUTOS”. ( ART. 10º C.T. )
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DETERMINACION DE LA OBLIGACION
 ª POR LA DETERMINACION SE DECLARA LA REALIZACION DEL HECHO GENERADOR DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA, SE SEÑALA LA BASE IMPONIBLE Y LA CUANTIA DEL TRIBUTO”
 FORMAS:
 POR EL DEUDOR TRIBUTARIO:

 POR PRESENTACION DE FORMULARIOS FISICOS O VIRTUALES ( SOBRE BASE CIERTA )

POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 POR RESOLUCION DE DETERMINACION DE LA DEUDA, POR ORDEN DE PAGO ( SOBRE BASE CIERTA O BASE PRESUNTA
) ( ART. 59º Y 60º C.T. )

 BASE CIERTA: TOMA EN CUENTA ELEMENTOS EXISTENTES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA
DIRECTA EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y LA CUANTIA DEL MISMO: LIBROS ,
REGISTROS CONTABLES, FACTURAS, COMPROBANTES, GUIAS)

 BASE PRESUNTA: TOMA EN CUENTA HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE POR RELACION NORMAL
CON EL HECHO GENERADOR PERMITE ESTABLECER LA EXISTENCIA Y LA CUANTIA DEL TRIBUTO:
OCULTAMIENTO DE ACTIVOS,BIENES, PASIVOS. DISCREPANCIA CON SUS DECLARACIONES, NO
OTORGA FACTURAS, COMPROBANTES. ( ART. 63º Y 64º DEL C.T. )
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EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA
• “ LA OBLIGACION TRIBUTARIA ES EXIGIBLE CUANDO VENCIDO EL PLAZO FIJADO POR
LEY PARA EL PAGO, EL DEUDOR TRIBUTARIO NO HA CUMPLIDO CON LA PRESTACION
TRIBUTARIA”

• CUANDO ES EXIGIBLE LA OBLIGACION TRIBUTARIA POR EL DEUDOR

TRIBUTARIO ?:
• º DESDE EL DIA SIGUIENTE AL VENCIMIENTO DEL PLAZO ( LEY O REGLAMENTO )
• º A FALTA DE PLAZO A PARTIR DEL DECIMO SEXTO DIA DEL MES SIGUIENTE AL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.

• CUANDO ES EXIGIBLE LA OBLIGACION A CARGO DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA?:

• DESDE EL DIA SIGUIENTE AL VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA EL PAGO QUE

CONTENGA LA RESOLUCION DE DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
• A FALTA DE PLAZO: A PARTIR DEL DECIMO SEXTO DIA SIGUIENTE AL DE SU
NOTIFICACION. (ART. 3º DEL C.T. ).
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PRELACION DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
 IMPLICA PRIORIDAD O PREFERENCIA EN EL COBRO:

 1.- REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.

 2.- APORTACIONES A ONP.

 3.- DERECHO DE LOS ALIMENTOS

 4.- HIPOTECA U OTRO REAL INSCRITO

 5.- DEUDA TRIBUTARIA.

 ( ART. 6º DEL C.T. )
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TRANSMISION DE LA OBLIGACION

 “LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE TRANSMITE A LOS SUCESORES Y

DEMAS ADQUIRIENTES A TITULO UNIVERSAL.

 EN CASO DE HERENCIA LA RESPONSABILIDAD ESTA LIMITADA AL VALOR DE LOS

BIENES Y DERECHOS QUE SE RECIBA.

 TRANSMISION CONVENCIONAL:
 LOS PACTOS O CONVENIOS POR LOS QUE EL DEUDOR TRIBUTARIO TRANSMITE SU
OBLIGACION TRIBUTARIA A UN TERCERO NO TIENEN EFICACIA FRENTE A LA
ADMINISTRTACION TRIBUTARIA ( ART. 25º Y 26º DEL C.T. )
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CUESTIONARIO
 1.- DISTINGA CUANDO NACE Y CUANDO SE HACE EXIGIBLE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

 2.- Que entiende usted por Responsabilidad Solidaria en materia Tributaria. A través
de un ejemplo precise algún caso de Responsables Solidarios en calidad de
Adquirientes de bienes.

 3.- EN QUE CONSISTE EL DERECHO DE REPETICIÓN RESPECTO DE LOS OBLIGADOS SOLIDARIOS EN

MATERIA TRIBUTARIA.
 4.- QUE ENTIENDE USTED POR PRESION TRIBUTARIA?
 5.- LA DEUDA TRIBUTARIA ES EL MONTO A PAGAR POR EL CONTRIBUYENTE. COMO ESTÁ
INTEGRADO LA DEUDA PAGADA DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO Y FUERA DEL PLAZO?
 6.- PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LA TRASMISIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ENTRE
PERSONAS NO ES LEGAL Y POR TANTO INEFICAZ. HABRA ALGUNA FORMA EN QUE SÍ ES
VALIDO Y ADMITIDO POR ELLA?
 7.- PORQUE LA LEY TRIBUTARTIA ES CONSIDERADA LA FUENTE MEDIATA DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA?
 8.- COMO DEFINE USTED EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA?
 9.- QUE DIEFERENCIAS EXISTEN ENTRE INAFECTACION Y EXONERACION TRIBUTARIA?
 10.- LA CONDONACIÓN ES UNA FORMA DE EXTINGUIR LA DEUDA TRIBUTARIA, LA AMNISTÍA TAMBIEN LO
ES. EN QUE SE DIFERENCIAN?
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EXTINCION DE LA OBLIGACION
 EL PAGO
 MEDIO COMUN DE EXTINGUIR LA DEUDA TRIBUTARIA-

 QUIEN LO EFECTUA?
 º EL PAGO SERA EFECTUADO POR LOS DEUDORES TRIBUTARIOS, Y EN SU
CASO POR LOS REPRESENTANTES.
 º LOS TERCEROS PUEDEN EFECTUAR EL PAGO ( PAGO POR SUBROGACION
), SALVO OPOSICION MOTIVADA DEL DEDUDOR TRIBUTARIO. ( ART. 30º C.T.

 COMO SE EFECTUA?

º PAGO EN MONEDA DE CURSO LEGAL, MONEDA EXTRANJERA, NOTAS

DE CREDITO NEGOCIABLES, CHEQUES BANCARIOS, DEBITOS EN
CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS. ( ART.32º C.T. )
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EXTINCION DE LA OBLIGACION

 EL PAGO:
 CUAL ES EL PLAZO?
 TRATANDOSE DE TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT O CUYA
RECAUDACIONESTUVIERA A SU CARGO:
 TRIBUTOS DE DETERMINACION ANUAL : 3 PRIMEROS MESES DEL AÑO SIGUIENTE:
RENTA.

 TRIBUTOS DE DETERMINACION MENSUAL : LOS ANTICIPOS Y LOS PAGOS A CUENTA

MENSUALES: 12 PRIMEROS DIAS HABILES DEL MES SIGUIENTE: ANTICIPOS DEL I. RENTA.

 TRIBUTOS QUE INCIDEN EN HECHOS IMPONIBLES DE REALIZACION INMEDIATA : 12

PRIMEROS DIAS HABILES DEL MES SIGUIENTE: EL I.G.V.

 LA SUNAT ESTABLECE UN CRONOGRAMA DE PAGOS DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO

DEL Nº. DE RUC. ( ART. 29º DEL C.T. )
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EXTINCION DE LA OBLIGACION
 IMPUTACION DEL PAGO: ( PAGOS PARCIALES ):
 º LOS PAGOS SE IMPUTARAN EN PRIMER LUGAR AL INTERES MORATORIO Y
LUEGO AL TRIBUTO O MULTA.

 º EL DEUDOR TRIBUTARIO PODRA INDICAR EL TRIBUTO O MULTA Y EL PERIODO

POR EL CUAL REALIZA EL PAGO. EN SU DEFECTO:
 VARIOS TRIBUTOS O MULTAS DEL MISMO PERIODO:
 1º SE IMPUTARA A LA DEUDA TRIBUTARIA DE MENOR MONTO.

 VARIOS TRIBUTOS O MULTAS DE DIFERENTES PERIODOS:

 1º SE IMPUTARA A LA DEUDA TRIBUTARIA MAS ANTIGUA.

 ART. 31º DEL C.T.

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EXTINCION DE LA OBLIGACION
 FORMAS DE PAGO:
 1.- PAGO DIRECTO; PAGO INDIRECTO.

 2.- PAGO FRACCIONAMIENTO: CARÁCTER GENERAL, CARÁCTER PARTICULAR.

 EXCEPCION: TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS.
 SE OTORGA POR LEY O POR RESOLUCION DE SUNAT. ( ART. 35º C.T. ).

 3.- PAGO POR CONSIGNACION: DEPOSITO DEL PAGO ANTE LA NEGATIVA DEL
 DE RECEPCION POR EL ACREEDOR
TRIBUTARIO.
 4.- PAGO PROVISIONAL: NO CUBRA LA TOTALIDAD DE LA DEUDA.

 5.- PAGO DEFINITIVO: CUBRE LA TOTALIDAD DE LA DEUDA.

 ART. 36º, 37º C.T.
DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LA OBLIGACION
• LA COMPENSACION: CUANDO LOS SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA
SON RECIPROCAMENTE, DEUDOR Y ACREEDOR EL UNO DEL OTRO.

• CARACTERISTICAS:
• º PUEDE TOTAL O PARCIAL
ºPUEDE DARSE AUTOMATICAMENTE, DE OFICIO O A SOLICITUD DE PARTE.

• º OPERA CON CREDITOS POR TRIBUTOS, SANCIONES E INTERESES PAGADOS

INDEBIDAMENTE O EN EXCESO. ( I.G.V. )

• º DEUDAS ADMINISTRADAS POR EL MISMO ORGANO ADMINISTRADOR.

• ART. 40º C.T.
DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LA OBLIGACION
 CONDONACION: PERDON LEGAL, OLVIDO, RENUNCIA AL
CREDITO.

 º LA DEUDA TRIBUTARIA SOLO PODRA SER CONDONADA POR NORMA

EXPRESA CON RANGO DE LEY.

 º GOBIERNOS LOCALES PUEDEN CONDONAR INTERES MORATORIO Y

SANCIONES RESPECTO DE LOS IMPUESTOS ( TRIBUTOS QUE
ADMINISTREN ) : AMNISTIA.

 º EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES Y TASAS DICHA CONDONACION

TAMBIEN PODRA ALCANZAR AL TRIBUTO.

 º PROCEDE SOBRE OBLIGACIONES YA GENERADAS

 ART. 41º C.T.
 DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LA OBLIGACION

 CONFUSION O CONSOLIDACION:

 º CUANDO SE REUNE EN UN MISMO SUJETO LA CONDICION DE DEUDOR

Y ACREEDOR DE UNA MISMA OBLIGACION TRIBUTARIA

 º A CAUSAN DE LA TRANSMISION DE BIENES O DERECHOS QUE SON

OBJETO DEL TRIBUTO.

 ART. 42º C.T.

 DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LA OBLIGACION

 DEUDAS DE RECUPERACION ONEROSA:

 º DEUDAS CUYA GESTION DE COBRANZA PUEDA RESULTAR MAS CARA QUE EL MONTO A COBRAR.
 º SALDO DE DEUDA NO MAYOR 5% DE LA U.I.T ( R.S. 074/2000 /SUNAT
 º SE PUEDEN ACUMULAR EN UN SOLO VALOR VARIAS DEUDAS PEQUEÑAS. (ART.80º )
 º TIENEN QUE VALIDARSE MEDIANTE RESOLUCION DE SUNAT.
 ART. 27º Y 80º C.T.
 D.S. Nº 022-2000-EF.

 DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA:

 º AQUELLAS DEUDAS POR LAS QUE YA SE ADOPTARON Y AGOTARON TODAS LAS ACCIONES DE
COBRANZA COACTIVA, SIN HABER LOGRADO PAGO.
 º TIENEN QUE VALIDARSE CON RESOLUCION DE SUNAT.
 EJ: DEUDAS DE EMPRESAS EN PROCEDIMIENTO CONCURSAL
DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES
 LA PRESCRIPCION: LA ACCION DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA PARA: DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA, EXIGIR SU PAGO Y
APLICAR SANCIONES PRESCRIBE:

A) NO PAGO DE TRIBUTOS: 4 AÑOS

B) NO PRESENTACION DE DECLARACION JURADA: 6 AÑOS
C) TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS NO DEPOSITADOS: 10 AÑOS
D) COMPENSACION Y DEVOLUCION: 4 AÑOS.

 º LA PRESCRIPCION SOLO PUEDE SER DECLARADA A PEDIDO

DEL DEUDOR.
 º PUEDE OPONERSE EN CUALQUIER ESTADO DEL PROCESO
AD. O JUDICIAL.
 º EL PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA NO DA
DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCION DE LO PAGADO. ARTS.
43º; 47º ; 48º ; 49º C.T.
DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES

 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION: ELIMINA

EL TIEMPO TRANSCURRIDO PARA ACOGERSE A LA PRESCRIPCION

 SUPUESTOS DE INTERRUPCION : PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

 A) PRESENTACION DE SOLICITUD DE DEVOLUCION.

 B)RECONOCIMIENTO EXPRESO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 C) NOTIFICACION DE CUALQUIER ACTO DE LA ADMINISTRACION DIRIGIDO AL

RECONOCIMIENTO O REGULARIZACION DE LA OBLIGACION O AL EJERCICIO D ELA
FACULTAD DE FISCALIZACION DE LA AD. TRIB. PARA LA DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.

 D) PAGO PARCIAL DE LA DEUDA.

 E) SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO U OTRAS FACILIDADES.

 ART. 45º C. T.
DERECHO TRIBUTARIO
EXTINCION DE LA OBLIGACION
 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION: SE DETIENE EL
COMPUTO MIENTRAS DURA LA CIRCUNSTANCIA LEGALMENTE ESTABLECIDA ART. 46º
C. T.
 SUPUESTOS:

 A) DURANTE LA TRAMITACION DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.

 B) DURANTE LA TRAMITACION DE LA DEMANDA CONTENCISO-ADMINISTRATIVA DEL

PROCESO CONSTITUCIONAL DE AMPARO U OTRO PROCESO JUDICIAL.

 C) DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE COMPENSACION O DE DEVOLUCION.

 D) DURANTE EL TIEMPO QUE EL CONTRIBUYENTE NO ES HABIDO.

 E) DURANTE EL PLAZO DE LA SUNAT PARA REHACER LIBROS Y REGISTROS.

DERECHO TRIBUTARIO
OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL

 OBLIGACION DE HACER:
 EMITIR COMPROBANTES DE PAGO CON LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS.
 LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, REGISTROS Y
SISTEMAS COMPUTARIZADOS.

 OBLIGACIONES DE NO HACER:
 NO DESTRUIR LOS LIBROS, REGISTROS Y SISTEMAS
COMPUTARIZADOS MIENTRAS EL TRIBUTO NO ESTE
PRESCRITO.

 CONSENTIR: FACILITAR LA LABOR DE FISCALIZACION QUE

REALICE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
 ART. 87º C. T.
 DERECHO TRIBUTARIO
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
 FACULTAD DE RECAUDACION: PARA COBRAR O
PERCIBIR TRIBUTOS.

 DIRECTA: LA PROPIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 INDIRECTA: SISTEMA DE RECAUDACION BANCARIA:

RECEPCION DE DECLARACIONES Y PAGO DE DEUDAS
POR CONVENIOS CON SUNAT.
 ART. 55º C . T .
 DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD DE DETERMINACION
 º PONER EN CONOCIMIENTO DEL DEUDOR LA EXISTENCIA DEL CREDITO O DEUDA
TRIBUTARIA.
 FORMA: MEDIANTE LA EMISION DE RESOLUCIONES DE DETERMINACION, MULTA U ORDENES
DE PAGO.
 RESOLUCION DE DETERMINACION:

 ES LA LIQUIDACION E IMPUTACION DE UNA DEUDA TRIBUTARIA ( ART. 76º 77º C.T.)

 NO ES MANDATORIA, ES RECLAMABLE DENTRO DE LOS 20 DIAS DE NOTIFICADA.

 ORDEN DE PAGO:

 ES EL REQUERIMIENTO DE PAGO DE UNA DEUDA EXISTENTE ( ART. 78º C. T. )

 NO NECESITA DE RESOLUCION DE DETERMINACION PREVIA.
 ES MANDATORIA: PREVIO PAGO PARA RECLAMAR.
 ART. 59º; 60º C. T.
DERECHO TRIBUTARIO
QUIEN DETERMINA LA OBLIGACION TRIBUTARIA?

 A) POR ACTO O DECLARACION DEL DEUDOR :

(SUJETO A FISCALIZACION )

 B) POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 º POR INICIATIVA PROPIA ( CONCLUIDA UNA

FISCALIZACION )

 º POR DENUNCIA DE TERCEROS: MEDIOS CIERTOS.

 ART. 60º C. T.
DERECHO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 POR EL DEUDOR TRIBUTARIO:

 VERIFICA LA REALIZACION DEL HECHO GENERADOR

 SEÑALA LA BASE IMPONIBLE
 INDICA LA CUANTIA DEL TRIBUTO.

 POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 VERIFICA LA REALIZACION DEL HECHO GENERADOR.

 IDENTIFICA AL DEUDOR TRIBUTARIO
 SEÑALA LA BASE IMPONIBLE Y
 LA CUANTIA DEL TRIBUTO. ART. 59º C. T.
DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACION

 º INCLUYE LA INSPECCION, INVESTIGACION Y EL CONTROL

DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

 º SE EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL.

 º PRINCIPALES PROGRAMAS: COA.( CONFRONTACION DE

OPERACIONES AUTODECLARADAS), EL DEBITO-CREDITO,
CONTROL MOVIL.

 ART. 61º; 62º C. T.

DERECHO TRIBUTARIO
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION
 CONCLUIDO EL PROCESO DE FISCALIZACION:

 COMUNICA A LOS CONTRIBUYENTES:

 º RESOLUCION DE DETERMINACION DE LA DEUDA

 º RESOLUCION DE MULTA.

 º ORDEN DE PAGO.

 ART. 75º C. T.
DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD SANCIONADORA
 SANCIONA LAS INFRACCIONES SIGUIENTES:
 º INSCRIBIRSE EN EL RUC.

 º EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.

 º LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

 º PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

 º PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

 º OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 ART.82º; 172º DEL C.T.
DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD RESOLUTORIA

 LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA TIENE LA FACULTAD DE

RESOLVER LOS LITIGIOS INICIADOS POR LOS DEUDORES
TRIBUTARIOS CONTRA LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.

 EJEMPLO: LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACION

CONTRA ORDENES DE PAGO, PROCESOS NO
CONTENCIOSOS, RESOLUCIONES DE MULTA,
RESOLUCIONES DE DETERMINACION.

 ART. 129º; 142º DEL C. T.

DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• CLASES DE PROCEDIMIENTOS:

• º PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

• º PROCEDIMIENTO DE COBRANZA TRIBUTARIA

• º PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

• º PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN MATERIA

TRIBUTARIA.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
• ETAPAS:
• 1.- RECLAMACION ANTE LA AD. TRIBUTARIA:
• LEGITIMIDAD ACTIVA: ( ART.132º C.T.) : DEUDORES TRIBUTARIO

• ORGANOS COMPETENTES:
• SUNAT: TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

• SAT: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL O DISTRITAL

• OTROS ( SENCICO- SENATI )

DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
• CUALES SON LOS ACTOS SOBRE LOS QUE SE PUEDE
RECLAMAR?

• A) RESOLUCIONES DE DETERMINACION
• B) RESOLUCIONES DE MULTA
• C) ORDENES DE PAGO
• D) POR EL SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO.
• E) ACTOS QUE RESUELVEN SOLICITUDES DE DEVOLUCION.
• F) RESOLUCIONES RECAIDAS EN SANCIONES TRIBUTARIAS.
• G) RESOLUCIONES DE PERDIDA DEL FRACCIONAMIENTO
• H) CUALQUIER RESOLUCION QUE DETERMINE DEUDA TRIB.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD: ( ART. 137º C.T. )

 1.-ESCRITO FUNDAMENTADO Y AUTORIZADO POR ABOGADO.

 2.- PLAZO DE INTERPOSICION.

 3.- ADJUNTAR HOJA DE INFORMACION SUMARIA.

 4.- EN RECLAMACIONES CONTRA RESOLUCIONES DE DETERMINACION O MULTA:

ACREDITAR EL PAGO DE LA PARTE DE LA DEUDA NO RECLAMADA

 5.- EN RECLAMACIONES CONTRA ORDENES DE PAGO : ACREDITAR EL PAGO DE LA

TOTALIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

 6.- EN SU CASO ADJUNTAR PODERES CORRESPONDIENTES.

DERECHO TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• PLAZOS DE LA RECLAMACION: ART. 137º C. T. )

• A) 20 DIAS HABILES EN EL CASO DE RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y

DE MULTA ( SIN PAGO PREVIO ). ADICIONALMENTE LAS RESOLUCIONES DE
PERDIDA DEL FRACCIONAMIENTO TRIB.

• B) 5 DIAS HABILES EN EL CASO DE RESOLUCIONES DE COMISO,

INTERNAMIENTO Y CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS.

• NOTA: SI SE RECLAMA LA RESOLUCION DE DETERMINACION O MULTA FUERA

DE PLAZO, SE DEBERA PAGAR LA TOTALIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA O
PRESENTAR CARTA FIANZA.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 EL PROBATORIO EN LA RECLAMACION: ART. 125º C.T.
 MEDIOS PROBATORIOS QUE SE PUEDEN PRESENTAR:
 A) DOCUMENTOS.

 B) PERICIA.

 C) LA INSPECCION.

 ESTOS SE VALORAN JUNTO CON LAS MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LA

ETAPA DE VERIFICACION Y/O FISCALIZACION.

 PLAZO: 30 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA INTERPOSICION DE LA

RECLAMACION.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• RECURSO DE APELACION 8 ART. 143º C.T. )
• A) ORGANO RESOLUTOR: TRIBUNAL FISCAL.
• B) PRESENTACION DEL RECURSO: ANTE EL ORGANO QUE DICTO LA
RESOLUCION APELADA

• ACTOS APELABLES:
• A) LA RESOLUCION QUE RESUELVE RECURSO DE RECLAMACION.
• B) LA RESOLUCION FICTA DE PRIMERA INSTANCIA: LUEGO DE TRANSCURRIDO 9
MESES ( ART. 144º C.T. )

• PLAZO PARA RESOLVER:

• 12 MESES A PARTIR DE INGRESADO AL TRIBUNAL FISCAL
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 REQUISITOS FORMALES DE LA APELACION: ART.146º

 A) COPIA DE LA RESOLUCION IMPUGNADA

 B) CONSTANCIA DE NOTIFICACION DE LA RESOLUCION.

 C) PODER DE REPRESENTACION VIGENTE.

 D) ESCRITO FUNDAMENTADO CON FIRMA DE ABOGADO.

 E) HOJA DE INFORMACION SUMARIA.

 PLAZO: 15 DIAS HABILES DESDE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION APELADA (

SIN PAGO PREVIO DE LA DEUDA RECLAMADA )
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL. ( ART. 149º )
• A) LA AD. TRIB. CONTESTA LA APELACION

• B) ESTA FACULTADA PARA PRESENTAR PRUEBAS.

• C) SOLICITA EL USO DE LA PALABRA DENTRO DE LOS 45º DIAS

HABILES DE INTERPUESTO EL RECURSO.

• D) EL CONTRIBUYENTE Y LA AD. TRIB. RINDEN INFORME ORAL EL

MISMO DIA.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.
• RECURSO DE RECTIFICACION:
• SOLICITUD DE CORRECCION, AMPLIACION O ACLARACION: ART. 153º.
• A) PROCEDE CONTRA LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL.

• B) MEDIO POR EL CUAL EL CONTRIBUYENTE O LA AD. TRIB. SOLICITA LA

CORRECCION DE ERRORES MATERIALES O NUMERICOS O AMPLIAR O ACLARAR
ALGUN PUNTO DUDOSO DEL FALLO.

• PLAZO:
• PARA PRESENTAR: 5 DIAS HABILES SIGUIENTES A LA NOTIFICACION.

• PARA RESOLVER: 5 HABILES DE PRESENTADA

DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA TRIBUTARIA
 PROCEDIMIENTO COMPULSIVO DE LA AD. TRIB. PARA COBRAR UNA
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE.
 FUNCIONARIO COMPETENTE:
 EJECUTOR COACTIVO Y AUXILIARES COACTIVOS.

 INICIO DEL PROCEDIMIENTO: RESOL. DE EJECUCION COACT.

 A) NOMBRE DEL DEUDOR TRIBUTARIO.
 B) NUMERO DE ORDEN DE PAGO O RESOLUCION DE COBRANZA.
 C) CUANTIA DEL TRIBUTO O MULTA Y MONTO TOTAL DE LA DEUDA.
 D) EL TRIBUTO O MULTA Y PERIODO A QUE CORRESPONDA.
 LA INOBSERVANCIA DEL CONTENIDO GENERA LA NULIDAD DE LA RES.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 EJECUTOR COACTIVO: FACULTADES: ( ART. 116º )
 A) VERIFICAR LA EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIB.

 B) ORDENAR, VARIAR O DEJARA SIN EFECTO MEDIDAS CAUTELARES.

 C) EJECUTAR LAS GARANTIAS. ( HIPOTECA, PRENDA )

 D) DECLARAR DE OFICIO O A PEDIDO DE PARTE LA NULIDAD DE LA

RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA.

 E) SUSPENDER O CONCLUIR EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
• MEDIDAS CAUTELARES: ( ART. 118º )
• 1.- EL EJEC. COACT. PUEDE ORDENAR MEDIDAS ANTES O DURANTE
EL PROCEDIMIENTO COACTIVO, DESTINADAS A ASEGURAR EL PAGO
DE LA DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE.
• ANTES DEL PROCEDIMIENTO:
• A) CUANDO LA CONDUCTA DEL CONTRIBUYENTE HAGA PRESUMIR
QUE LA COBRANZA SER A INFRUCTUOSA.
•
• DURANTE EL PROCEDIMIENTO:
• PODRAN ORDENARSE UNA VEZ VENCIDOS LOS 7 DIAS HABILES DE
INICIADO EL PROCEDIMIENTO.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO.

 “AFECTACION JURIDICA DE UN BIEN O DERECHO DEL PRESUNTO

OBLIGADO, AUNQUE SE ENCUENTRE EN POSESION DE TERCEROS.

 FORMAS DE EMBARGO: ( ART. 118º )

 A) EN FORMA DE INTERVENCION EN RECAUDACION, INFORMACION O
ADMINISTRACION DE BIENES.

 B) EN FORMA DE DEPOSITO CON EXTRACCION DE BIENES.

 C) EN FORMA DE INSCRIPCION.

 D) EN FORMA DE RETENCION.
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO: ART.117º )

• RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA:

• A) MANDATO DE CANCELACION: ( 7 DIAS HABILES PARA LA

CANCELACION ) A PARTIR DE LA NOTIFICACION.

• B) BAJO APERCIBIMIENTO DE DICTARSE MEDIDAS CAUTELARES O

INICIAR EJECUCION FORZADA
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
• SUSPENSION Y CONCLUSION DEL PROCED. COACTIVO:
ART. 119º )
• SUSPENSION:

• A) CUANDO EN UN PROCESO DE AMPARO SE HUBIERE DICTADO UNA

MEDIDA CAUTELAR CONFORME AL COD. PROCESAL CONSTITUCIONAL.

• B) CUANDO LO DISPONGA UNA NORMA LEGAL.

• C) CUANDO LA COBRANZA PODRIA SER IMPROCEDENTE ( PREVIO

RECLAMO )
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 CONCLUSION DEL PROCESO:

 A) NEGOCIACION DE LA DEUDA: FRACCIONAMIENTO.

 B) LA DEUDA ESTA EXTINGUIDA.

 C) SE DECLARA LA PRESCRIPCION DE LA DEUDA.

 D) LA ACCION SE SIGA CONTRA PERSONA DISTINTA DEL OBLIGADO.

 E) SE CONCEDE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO.

 F) LA RESOLUCION FUE REVOCADA, O DECLARADA NULA.

 G) SE DECLARE LA QUIEBRA DE LA PERSONA OBLIGADA.

 H) CUANDO LO DISPONGA UNA NORMA LEGAL.

 DERECHO TRIBUTARIO
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
 A)FORMULAR CONSULTAS TRIBUTARIAS A TRAVES DE
LAS ENTIDADES REPRESENTATIVAS DE ACUERDO CON
EL ART. 93° C.T. Y OBTENER ORIENTACION RESPECTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

 B) SOLICITAR APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS, DE ACUERDO CON EL ART. 36° C.T.

C) SOLICITAR DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA LA RESOLUCION DE

PRESCRIPCION DE LA DEUDA.

 D) DESIGNAR REPRESENTANTES DURANTE EL PROCESO DE

FISCALIZACION PARA TENER ACCESO A LA INFORMACION.
 DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• E) SUSTITUIR O RECTIFICAR SUS DECLARACIONES JURADAS.
• F) INTERPONER RECLAMO, APELACION, DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA, RECURSO DE QUEJA.

• G) CONOCER EL ESTADO DE LA TRAMITACION DE LOS

PROCEDIMIENTOS EN QUE SEA PARTE.

• H) SOLICITAR LA NO APLICACIÓN DE LO RESUELTO POR EL

TRIBUNAL FISCAL.

• I) SOLICITAR LA NO APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES EN

LOS CASOS DE DUDA RAZONABLE, CONFORME AL ART. 170° C.T.
 DERECHO TRIBUTARIO
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
• J) INTERPONER RECUROS DE QUEJA POR DEMORA EN RESOLVER
LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.

• K) SOLICITAR COPIA DE LAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES

POR ÉL PRESENTADAS A LA AD. TRIBUTARIA.

• L) NO PROPORCIONAR LOS DOCUMENTOS YA PRESENTADOS Y QUE

SE ENCUENTREN EN PODER DE LA AD. TRIBUTARIA.

• LL) CONTAR CON EL ASESORAMIENTO PARTICULAR QUE CONSIDERE

NECESARIO, CUANDO REQUIERAN SU COMPARECENCIA.
 ILICITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

CODIGO • Toda accion u omision que

importe la violacion de normas
TRIBUTARIO tributarias.
• Siempre que se encuentre
ART. 164ª C.T. tipificado en la ley

• Son infracciones tributarias las

acciones u omisiones de los
contribuyentes que deriven del
QUE SON? incumplimiento de deberes
contenidos en las normas tributarias
 ILICITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Infraccion Sustancial:
No pago de tributos dentro
del termino de ley
Clases de
infracciones

Infraccion Formal:
Incumplimiento de
obligaciones Formales.
 ILICITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 ILICITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

• INFRACCION SUSTANCIAL:

• COMPORTA RESPONSABILIDAD
SOLAMENTE ECONOMICA POR LOS
INTERESES QUE GENERA EL NO PAGO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA
 CLASES DE INFRACCIONES
INCUMPLIMIENTO DE : ART. 172ª C.T.IN

Inscribirse o no
acreditar la inscripcion

Emitir y exigir Llevar libros o

comprobante de pago registros contables.

Informar y comparecer
Presentar Permitir el control de ante la misma
declaraciones o la administracion
comunicaciones tributaria
 TIPOS DE SANCIONES:
INFRACCIONES:

MULTA
PATRIMONIALES

COMISO DE
BIENES
SANCIONES

PATRIMONIALES
MULTA
SUSTITUTORIA
 TIPOS DE SANCIONES:INFRACCIONES

INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHICULOS
LIMITATIVAS DE
DERECHOS
CIERRE TEMPORAL
DE
SANCIONES ESTABLECIMIENTO

LIMITATIVAS DE SUSPENSION DE
DERECHOS LICENCIAS
 REGIMEN DE INCENTIVOS: ART.178º

MULTAS MULTAS MULTAS

PAGO:90% PAGO:
PAGO:50%
70%
CUMPLIR CON EFECTUAR
CUMPLIDO EL
DECLARAR
LA DECLARACION A LA POSTERIORMENTE AL PLAZO DEL ART.
SUNAT ANTES DEL REQUERIMIENTO DE LA 75º Y ANTES DEL
REQUERIMIENTO AD.TRIB. PERO ANTES PLAZO DEL
TRIBUTARIO DEL VENCIMIENTO DEL
PLAZO
ART.117º
 DELITOS TRIBUTARIOS:
TODA ACCION U OMISION DOLOSA POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIO
ºCONCIENCIA Y VOLUNTAD ORIENTADA A VIOLAR LA NORMA PENAL
TRIBUTARIA OCASIONANDO PERJUICIO AL PATRIMONIO FISCAL Y A LA
SOCIEDAD: CODIGO PENAL; DECRETO LEGISLATIVO NO. 813

• PRINCIPIO
DE
ACTO
DOLOSO LEY LEGALIDA
D
PERJUICIO
• ENGAÑO • ESTADO
• INTENCION • TIPICIDAD • SOCIEDAD
TRIBUTO Y SU CLASIFICACION:

TRIBUTO

IMPUESTO CONTRIBUCION TASA

No hay Beneficios otorgados por Servicio publico

contraprestacion obras publicas individualizado
directa
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCION
POLITICA

TRATADOS
INTERNACIONALES

LEYES Y NORMAS
FUENTES DEL
DERECHO
ORDENANZAS
TRIBUTARIO
MUNICIPALES

DECRETOS SUPREMOS

RESOLUCIONES DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

DETERMINAR LA BASE
IMPONIBLE

DETERMINAR
UNIDAD DEDUCCIONES
IMPOSITIVA
TRIBUTARIA VALOR DE
REFERENCIA APLICAR SANCIONES
U.I.T
DETERMINAR
OBLIGACIONES
CONTABLES
OBLIGACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA

VINCULO ENTRE ACREEDOR Y DEUDOR

TRIBUTARIO

DERECHO PUBLICO NATURALEZA EXIGIBLE

LEGAL COACTIVAMENTE
TASAS TRIBUTARIAS

ARBITRIOS:SERVICIOS
PUBLICOS

DERECHOS:SERVICIO
ADMINISTRATIVO
TASAS PUBLICO
TRIBUTARIAS

LICENCIAS:AUTORIZACIONES
PARA ACTIVIDADES ECONOMICAS
IMPUESTO: CARACTERES

LEGALIDAD

OBLIGATORIEDAD COACTIVA

PRESTACION DINERARIA
IMPUESTO

PAGO AL ESTADO DEFINITIVO

POTESTAD DEL ESTADO

PODER TRIBUTARIO
CAPACIDAD RESERVA DE LA
LEGALIDAD LEY
CONTRIBUTIVA

PODER
TRIBUTARIO

IGUALDAD NO CONFISCATORIEDAD RESPETO A DERECHOS

FUNDAMENTALES
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
ASPECTO
PERSONAL:ACREEDOR Y ESPACIAL:DONDE MATERIAL:ACTIVIDAD
DEUDOR TRIBUTARIO QUE SE GRAVA

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

HECHO GENERADOR:
TEMPORAL:FECHA EN QUE CIRCUNSTANCIA QUE DÁ
NACE LA OBLIGACION ORIGEN A LA OBLIGACION
TRIBUTARIA MENSURABLE: BASE
IMPONIBLE Y ALÍCUOTA
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES DE PAGAR LOS

DAR TRIBUTOS

OBLIGACIIONES PRESENTAR
DE HACER DECLARACIONES
JURADAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS OBLIGACION DE ATENDER
TOLERAR FISCALIZACIONES

OBLIGACION DE
NO HACER NO EVADIR TRIBUTOS
 EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

DETERMINADA POR EL CONTRIBUYENTE:

A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DEL
VENCIMIENTO DEL PLAZO SEÑALADO EN LA
NORMA.

EXIGIBILIDAD DE LA
DEUDA TRIBUTARIA DETERMINADA POR LA ADMINISTRACION:
A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DEL
VENCIMIENTO DEL PLAZO SEÑALADO EN LA
RESOLUCION.
PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS

REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES,

APORTES IMPAGOS AL SISTEMA DE PENSIONES.

APORTES IMPAGOS AL SEGURO SOCIAL DE SALUD Y CREDITOS

ALIMENTARIOS
PRELACION DE
DEUDAS
TRIBUTARIAS CREDITOS GARANTIZADOS CON HIPOTECA, GARANTIA
MOBILIARIA.

CREDITOS DE ORIGEN TRIBUTARIO, MULTAS, INTERESES

MORAS, COSTAS Y RECARGOS

OTROS CREDITOS NO COMPRENDIDOS EN LAS ORDENES

PRECEDENTES.
 ADQUISICION DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA

SOCIOS QUE RECIBAN BIENES

POR LIQUIDACION

HEREDEROS Y LEGATARIOS HASTA EL LIMITE DEL VALOR DE

LOS BIENES QUE RECIBAN

RESPONSABLES SURGE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

ADQUIRIENTES DEL ACTIVO Y/O
SOLIDARIOS EN CALIDAD CUANDO SE ADQUIERE EL ACTIVO Y/O
PASIVO DE EMPRESAS
DE ADQUIRIENTES EL PASIVO
 DEUDOR TRIBUTARIO-RESPONSABLE
TRIBUTARIO

PERSONA OBLIGADA AL
DEUDOR CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIA COMO CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE

AQUEL QUE REALIZA O RESPECTO DEL CUAL SE

PRODUCE EL HECHO GENERADOR DE LA
CONTRIBUYENTE
OBLIGACION TRIBUTARIA

AQUEL QUE SIN TENER LA CONDICION DE CONTRIBUYENTE,

RESPONSABLE DEBE CUMPLIR LA OBLIGACION ATRIBUIDA A ESTE
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

HECHO
PREVISTO HECHO GENERADOR
EN LA LEY D E LA OBLIGACION

EJEMPLO:EN EL
I.R. NACIMIENTO DE LA
LA OBLIGACION
PERCEPCION TRIBUTARIA
DE LA RENTA

PRINCIPIO DE PRESUPUESTO
LEGALIDAD LEGAL
CONDICIONANTE
 FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
IMPORTE LIQUIDADO
DEL TRIBUTO POR EL COMPONENTES:
CONTRIBUYENTE O LA ANTES DEL PLAZO.
ADMINISTRACION SOLO EL TRIBUTO.

DEUDA
TRIBUTARIA

DESPUES DEL PLAZO:

TRIBUTO + INTERESES+
MULTAS.
 EL PAGO

PLAZO
CONCEPTO:
FORMA NATURAL
DE EXTINGUIR LA
DEUDA
LUGAR
REQUISITOS:

DINERO

CHEQUES

DEUDOR NOTAS DE CREDITO

FORMA: NEGOCIABLES

CORRESPONDE: DEBITO :CUENTA

CORRIENTE O AHORROS
RESPONSABLES,
REPRESENTANTES
TARJETAS DE CREDITO
APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE LA
DEUDA

CARÁCTER GENERAL:NO
TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS

CONSTITUYE UN
BENEFICIO TRIBUTARIO
AL DEUDOR

PARTICULAR :NO
TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS
DEUDA
DETERMINADA POR
EL CONTRIBUYENTE
DEUDA DETERMINANADA POR LA
REQUISITOS ADMINISTRACION: RESOLUCIÓN DE
DETERMINACION; ORDEN DE PAGO; MULTA; NO
IMPUGANADA. EXCEPTO PÉRDIDA DEL
FRACCIONAMIENTO.

DEUDA GARANTIZADA: CARTA FIANZA, HIPOTECA.

LAS DEUDAS NO HAYAN SIDO APLAZADAS O FRACCIONADAS.
COMPENSACION TRIBUTARIA

LEGAL O FACULTATIVA O
AUTOMATICA CONVENCIONAL
PERIODOS NO
PRESCRITOS

COMPENSACION:TOTAL O
PARCIAL DE LA DEUDA
ADMINISTRADO POR
APLICANDO LOS CREDITOS REQUISITOS EL MISMO ORGANO
A FAVOR DEL DEUDOR ADMINISTRADOR
PAGADOS EN EXCESO O
INDEBIDAMENTE.

LA RECAUDACION
CONSTITUYA INGRESO DE
LA MISMA ENTIDAD
 CONDONACION

AL TRIBUTO

CONDONACION: INTERES MORATORIO

PERDON DE LA DEUDA SE APLICA
TRIBUTARIA., RENUNCIA DEL
ACREEDOR
NORMA EXPRESA CON
RANGO DE LEY.. LAS SANCIONES

AMNISTIA
TRIBUTARIA:
SE APLICA SOBRE LAS MULTAS, INTERESES
VARIANTE
MORATORIOS.
 PRESCRIPCION

IMPEDIMENTO
PRESCRIPCION:EXTINTIVA DEL FISCO PARA: EL DEUDOR
DETERMINAR; SE EXTINGUE LA QUEDA
IMPONER ACCIÓN DEL LIBERADO DEL
SANCIÓN ;EXIGIR FISCO TRIBUTO Y SUS
EL PAGO COMPONENTES

TRANSCURSO DEL SOLICITADA POR EL

REQUISITOS TIEMPO DEUDOR
FORMALIDAD
INACCIÓN DEL DECLARADA POR LA
ACREEDOR ADMINISTRACION
TIBUTARIO
PLAZOS DE PRESCRIPCION

PLAZOS DE PRESCRIPCION

4 AÑOS PARA
6 AÑOS EN CASO DE NO PRSENTACION
EXIGIR EL PAGO Y
DE DECLARACIONS JURADAS
APLICAR 10 AÑOS CUANDO EL AGENTE DE
SANCIONES RETENCIÓN HIZO LA RETENCIÓN Y
NO PAGO AL FISCO.
 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
CAUSALES:PARA DETERMINAR
LA OBLIGACIÓN

SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN
POR POR FISCALIZACION
RECONOCIMIENTO
EXPRESO DE LA FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIO

PAGO PARCIAL
DE LA DEUDA
 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

CAUSALES: PARA EXIGIR EL PAGO DE LA

OBLIGACIÓN

NOTIFICACIÓN DE LA POR NOTIFICACIÓN DE

PAGO PARCIAL DE LA DEUDA REQUERIMIENTO DE PAGO
ORDEN DE PAGO
EN COBRANZA COACTIVA.

RECONOCIMIENTO
EXPRESO DE LA RESOLUCIÓN DE
OBLIGACIÓN PERDIDA DEL
FRACCIONAMIENTO
 ORGANOS DE RESOLUCION TRIBUTARIA

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT

SUNAT: PRIMERA INSTANCIA TRIBUNAL FISCAL :SEGUNDA

INSTANCIA

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS MUNICIPIOS DISTRITALES Y

PROVINCIALES

TRIBUNAL FISCAL EN ULTIMA

ALCALDE DISTRITAL O PROVINCIAL
EN PRIMERA INSTANCIA
INSTANCIA
 DERECHOS DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

RECAUDACIÓN
DETERMINACIÓN
FISCALIZACIÓN
SANCIÓN

CONVENIOS INICIO:
SISTEMA REQUERIMIENTO
BASE CIERTA
FINANCIERO

BASE PRESUNTA
OBJETIVA
INTERPOSICION DE DESARROLLO:
MEDIDAS CAUTELARES VERIFICACIÓN
DIRECTA

FINALIZACIÓN: CIERRE DEL

REQUERIMIENTO
FISCALIZACION TRIBUTARIA
FISCALIZACION
TRIBUTARIA

FACULTAD DISCRECIONAL:
EXIBIR O PRESENTAR:
LIBROS, REGISTROS CONTABLES.
DOCUMENTOS Y CORRESPONDENCIA
VERIFICAR EL FORMAS: COMERCIAL.
CUMPLIMIENTO INSPECCION REQUERIR DE TERCEROS INFORMACION,
EXHIBICIÓN, PRESENTACION DE
DE LAS INVESTIGACIÓN LIBROS.
OBLIGACIONES
CONTROL COMPARECENCIA DE DEUDORES O
TRIBUTARIAS TERCEROS.
EFECTUAR TOMA DE INVENTARIOS.
INMOVILIZAR LIBROS, ARCHIVOS,
DOCUMENTOS, POR PRESEUNCIÓN DE
EVASIÓN.
SOLICITAR INFORMACIÓN A EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO.
APLICAR SANCIONES.
CAUSALES PARA INTERPONER MEDIDAS
CAUTELARES: EMBARGOS AL CONTRIBUYENTE.

NO ESTAR
INSCRITO EN LA OCULTAR REALIZAR ACTOS
PRESENTAR
AD..TRIB. ACTIVOS,BIENES, FRAUDELENTOS EN LA
DECLARACIONES
INGRESOS, CONTABILIDAD
FALSAS
RENTAS

OFERTAR O
VENDER ACTIVOS
PARA DEJAR DE
PAGAR LA DEUDA

DESTRUIR U OCULTAR
PORQUE SE APLICAN LIBROS CONTABLES
PASAR A LA MEDIDAS CAUTELARES? TRIBUTARIOS
CONDICION DE NO
HABIDO

SIMULAR HECHOS PARA
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
NO PRESENTAR LIBROS O
DOCUMENTOS CONTABLES EN
LOS PLAZOS REQUERIDOS.
NO PAGAR LAS RETENCIONES
O PERCEPCIONES AL FISCO.
FACULTADES DE DETERMINACION

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

POR ACTO O DECLARACION DEL POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DEUDOR TRIBUTARIO POR PROPIA INICIATIVA O DENUNCIA DE
TERCEROS

EL DEUDOR TRIBUTARIO VERIFICA

EL HECHO IMPONIBLE, SEÑALA LA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE Y EL TRIBUTO VERIFICA EL HECHO IMPONIBLE,
IDENTIFICA AL DEUDOR, SEÑALA LA BASE
IMPONIBLE Y EL TRIBUTO
PROCESO DE FISCALIZACION
LA AD.TRIB.NOTIFICA INICIO DE LA FISCALIZACIÓN.
REQUERIMIENTO DE LIBROS Y DOCUMENTOS.

SE CONCEDE PRORROGA FIJANDO

CONTRIBUYENTE SOLICITA NUEVA FECHA PARA ENTREGA DE
PRÓRROGA DOCUMENTOS.

LA SUNAT MERITUA LA
INFORMACION ENTREGADA

LA SUNAT REQUIERE MAYOR

EMITE REQUERIMIENTOS ADICIONALES Y
INFORMACIÓN?
EVALUA INFORMACIÓN PRESENTADA

CULMINADA LA FISCALIZACIÓN SE COMUNICA

AL CONTRIBUYENTE Y SOLICITA DESCARGOS

EVALUA DESCARGOS, PROCEDE AL

CONTRIBUYENTE PRESENTA CIERRE Y COMUNICA RESULTADOS
DESCARGOS

CIERRA REQUERIMIENTO Y COMUNICA

RESULTADOS.
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
EXHIBIR TODA
INSCRIBIRSE EN EL DOCUMENTACION
EMITIR OTORGAR LLEVAR TODOS LOS
RUC. COMPROBANTES DE LIBROS EXIGIDOS EXIGIDA
ACREDITAR LA PAGO POR LEY.
INSCRIPCIÓN PROPORCIONAR
INFORMACION
PROPIA Y DE
TERCEROS

PERMITIR INSTALACION OBLIGACIONES DE CONSERVAR LIBROS Y

DE MEDIOS DE CONTROL LOS DOCUMENTOS POR
ADMINISTRADOS PERIODOS NO
PRESCRITOS

GUARDAR RESERVA SOBRE

INFORMACION DE TERCEROS
MANTENER OPERATIVOS
SISTEMAS INFORMÁTICOS
SUSTENTAR POSESIÓN DE POR PERÍODOS NO
BIENES CON PRESCRITOS.
CONCURRIR
DOCUMENTOS
CUANDO SEA
CITADO A LA
AD.TRIB. PRESENTACIÓN
ENTREGAR GUIAS DE DE LA COLOCAR SU RUC. EN
DECLARACIÓN Y DOCUMENTOS.
REMISIÓN AL REMITIR
EL PAGO.
BIENES.
RESOLUCION DE DETERMINACION
RESOLUCION DE DETERMINACION DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
ACTO CULMINANTE DEL PROCESO DE FISCALIZACION
PONER EN CONOCIMIENTO EL RESULTADO DEL PROCESO DE CONTROL

CONTENIDO
DEUDOR
TRIBUTARIO TRIBUTO Y MOTIVOS DEL
PERIODO QUE REPARO U
CORRESPONDA LA TASA DEL OBSERVACIÓN
IMPUESTO

LA CUANTIA DEL TRIBUTO Y

LA BASE IMPONIBLE SUS INTERESES

FUNDAMENTOS
QUE LA AMPARAN
 ORDEN DE PAGO

ORDEN DE PAGO:
ACTO POR EL CUAL LA AD. EXIGE LA CANCELACION DE LA DEUDA;
SIN NECESIDAD DE EMITIR PREVIAMENTE RESOLUCIÓN DE
DETERMINACION.

CASOS:

TRIBUTOS
AUTOLIQUIDADOS
POR EL DEUDOR
DEUDORES QUE NO DECLARARON
NI DETERMINARON LA OBLIGACIÓN
POR ANTICIPOS O A PAGAR.
PAGOS ACUENTA CUANDO LA AD. TRIB.
REALICE
VERIFICACIÓN Y
REGISTROS
CONTABLES DEL
DEUDOR.
POR TRIBUTOS DERIVADOS
DE ERRORES DE CALCULO
 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INTERPONER RECLAMACIONES, INFORMACION
INDEBIDOS O EN EXCESO APELACIONES SOBRE AMPLIACION DE
ART.38° ART.124°-143°, 135° PROCESOS FALLOS AL TRIBUNAL
FISCAL.
ART.153°
Solicitar la no
SUSTITUIR, RECTIFICAR
REGIMEN DE DECLARACIONES aplicación de
INCENTIVOS ART.88°, 92° intereses y sanciones FORMULAR CONSULTAS
TRIBUTARIOS por dudas razonables ART.84°- 93°
ART.179
o vto. Plazo de Ad.

ACCESO A SUS DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

EXPEDIENTES. INTERPONER QUEJAS
ART.131° ART.155°
SOLICITAR RESERVA
TRIBUTARIA
ART.85°
REPRESENTACION EN
FISCALIZACION
SOLICITAR COPIAS DE
DOCUMENTOS
PRESENTADOS.
SOLICITAR CONTAR CON ABOGADO ART.92°
SOLICITAR PRESCRIPCION
APLAZAMIENTO O EN CITACIONES
ART.43°
FRACCIONAMIENTO
ART.36°
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
ESTABLECIDA POR RESOLUCION DE
DETERMINACION O MULTA, O PERDIDA DE
FRACCIONAMIENTO NOTIFICADA Y NO
RECLAMADA EN EL PLAZO DE LEY

ESTABLECIDA POR RESOLUCION DE

DETERMINACION O MULTA RECLAMADAS
FUERA DEL PLAZO PARA INTERPONER EL
RECURSO.
COBRANZA
DEUDA
COACTIVA :FACULTAD
EXIGIBLE EN
DE LA COBRANZA ESTABLECIDA POR RESOLUCION NO
ADMINISTRACION COACTIVA APELADA EN EL PLAZO DE LEY
TRIBUTARIA

LA QUE CONSTE EN ORDEN DE PAGO

NOTIFICADA.

COSTAS Y GASTOS EN QUE LA AD. TRIB. HUBIERE

INCURRIDO EN EL PROCEDIMIENTO Y EN LA
APLICACIÓN DE SANCIONES
SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO
EN UN PROCESO DE AMPARO SE HUBIERE
DICTADO UNA MEDIDA CAUTELAR QUE
ORDENE LA SUSPENSION DE LA COBRANZA
COACTIVA.

CUANDO UNA LEY O NORMA CON RANGO DE LEY

CAUSALES LO DISPONGA EXPRESAMENTE.

EXCEPCIONALMENTE TRATANDOSE DE ORDENES

DE PAGO, Y CUANDO MEDIEN OTRAS
CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA
COBRANZA PODRIA SER IMPROCEDENTE.
TERMINACION DEL PROCEDIMIENTO
SE HUBIERE PRESENTAADO RECLAMACION O APELACION CONTRA LA
RESOLUCION DE DETERMINACION O DE MULTA QUE CONTENGA LA
DEUDA TRIBUTARIA PUESTA EN COBRANZA, SIEMPRE QUE SE CONTINUE
PAGANDO LAS CUOTAS DEL FRACCIONAMIENTO

QUE LA DEUDA HAYA QUEDADO

EXTINGUIDA POR CUALQUIERA DE LOS
MEDIOS PERMITIDOS: PAGO,
COMPENSACION ETC.

CONCLUSION DEL
PROCESO,
SE DECLARE LA PRESCRIPCION EXTINTIVA..
LEVANTAMIENTO DE
EMBARGOS Y
ARCHIVO DE LOS
ACTUADOS: EXISTA RESOLUCION DE
CAUSALES FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE
PAGO.
LA PERSONA HAYA SIDO
DECLARADA EN
QUIEBRA.

EN PROCEDIMIENTOS CONCURSALES, CUANDO SE HAYA PAGADO

A L ACREEDOR, OBSERVANDO EL ORDEN DE PRELACION QUE LA
LEY ESTABLECE.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
PLAZOS PARA OFRECER LOS ORGANOS DE RESOLUCION:
MEDIOS PROBATORIOS: LAS PRUEBAS: 30 DIAS SUNAT O TRIBUNAL FISCAL NO
A)DOCUMENTOS CONTADOS A PARTIR DE PUEDEN ABSTENERSE DE DICTAR
B)PERICIA INTERPONER EL RESOLUCION POR DEFICIENCIA DE LA
C)INSPECCION RECURSO DE LEY
RECLAMACION Y7O
APELACION

CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES:

PRINCIPIO DE MOTIVACION: DESISTIMIENTO: EL RECLAMANTE O
FUNDAMENTOS DE HECHO, APELANTE PUEDE DESISTIRSE DE SUS
NORMAS RECURSOS EN CUALQUIER ETAPA DEL
FUNDAMENTOS DE DERECHO GENERALES PROCESO.

ETAPAS:
A) RECLAMACION DERECHO DE LOS
B) APELACION RECLAMANTES O
APELANTES O
APODERADOS DE ACCESO
A LOS EXPEDIENTES.
VIENE DE LA ACCION Y DERECHO DEL
CONTRIBUYENTE DE CONTENER EL PODER
TRIBUTARIO DE DETERMINACION,
FISCALIZACION Y/O APLIACION DE SANCIONES.
 RECLAMACION TRIBUTARIA

RECLAMACION

REQUISITOS PRUEBAS PLAZOS

ESCRITO FUNDAMENTADO CON

FIRMA DE LETRADO.
PODER VIGENTE DE DOCUMENTACION INTERPOSICION:
REPRESENTACION INSPECCION 20 DIAS HABILES DESDE LA
COPIA DE VALORES IMPUGNADOS PERICIA. NOTIFICACION DE RESOLUCIONES.
HOJA DE INFORMACION SUMARIA NO SE ADMITIRAN PRUEBAS QUE PLAZO PROBATORIO: 30 DIAS
(SUNAT ) NO SE PRESENTARON EN HABILES DESDE SU
OTROS DOCUMENTOS PRIMERA INSTANCIA, SALVO QUE INTERPORSICION.
PROBATORIOS EL CONTRIBUYENTE PAGUE LA PLAZO PARA RESOLVER: 06 MESES.
DEUDA TOTAL.
 ACTOS RECLAMABLES

ORDEN PAGO RESOLUCION DE MULTA

RESOLUCION DE
DETERMINACION

ACTOS RECLAMABLES

RESOLUCIONES DE
RESOLUCIONES DE
COMISO
CIERRE TEMPORAL.
 RECURSO DE APELACION

RECURSO DE APELACION

REQUISITOS:
ESCRITO FUNDAMENTADO
PLAZOS DE AUTORIZADO POR LETRADO HABIL
INTERPOSICION: PLAZOS PARA
15 DIAS HABILES SUBSANAR FALTA DE
SIGUIENTES A LA REQUISITOS:
NOTIFICACION DE LA 5 DIAS: COMISO,
RESOLUCION. CIERRE
15 DIAS . OTROS.
 ORGANOS DE RESOLUCION

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT

LA SUNAT EN PRIMERA EL TRIBUNAL FISCAL EN

INSTANCIA: ULTIMA INSTANCIA
SOBRE RECLAMACIONES SOBRE APELACIONES.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS

MUNICIPIOS

ALCALDE DISTRITAL O EL TRIBUNAL

PROVINCIAL EN FISCAL EN ULTIMA
PRIMERA INSTANCIA INSTANCIA
 CUESTIONARIO DE ENTRADA
1.- QUE FINALIDAD CUMPLEN LOS IMPUESTOS?
• 2.- EL ESTADO DEBE DAR UN TRATO DIFERENTE EN MATERIA DE
IMPUESTO A LA RENTA A LAS EMPRESAS GRANDES Y A LAS PEQUEÑAS Y
MICRO EMPRESAS? CUAL ES SU OPINION?
• 3.- CUANTOS IMPUESTOS CONOCE USTED APLICABLES POR EL ESTADO A
LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS?
• 4.- USTED CONSIDERA QUE EL ESTADO TIENE LIMITES PARA NO GRAVAR
CON IMPUESTOS EXCESIVAMENTE A LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS?
CUALES SERIAN?
• 5.- EL I.G.V. ES UN IMPUESTO QUE GRAVA LAS VENTAS DE BIENES
MUEBLES EN EL PAIS. LA TASA ES 18% SOBRE EL VALOR DE
VENTA.USTED CONSIDERA QUE ESTE IMPUESTO DEBERÍA REBAJARSE?.
DE SER ASI QUE REPERCUSIONES SE DARIAN PARA LOS
CONTRIBUYENTES Y EL ESTADO?
• 6.- CUAL CREE USTED QUE DEBEN SER LAS BASES´ POR LAS CUALES EL
ESTADO DEBE CREAR MAS IMPUESTOS O DE AUMENTAR LAS TASAS DE
ELLOS?
 PREGUNTAS:
• 1.- PARA QUE FISCALIZAR TRIBUTARIAMENTE?

• 2.- QUE FINALIDAD SE PERSIGUE POR EL ACREEDOR?

• 3.- QUE MEDIOS PUEDE UTILIZAR PARA UNA EFICAZ FISCALIZACIÓN?

• 4.- QUE DERECHOS TIENE EL DEUDOR DENTRO DEL PROCESO?

• 5.- SE PUEDE DAR ABUSO DEL PODER DEL ACREEDOR EN EL PROCESO?

• 6.- POR QUE CAUSAS SE PUEDE INICIAR UNA FISCALIZACION?

• 7.- SE PUEDE FISCALIZAR POR DENUNCIAS CONTRA EL DEUDOR?

• 8.- SE PUEDE FISCALIZAR AL DEUDOR POR CUALQUIER IMPUESTO?

• 9.- COMO TERMINA UNA FISCALIZACION TRIBUTARIA?

 REFORMA TRIBUTARIA: 2017
• FRACCIONAMIENTO ESPECIAL : FRAES: D.LEG.1257
• AMBITO DE APLICACIÓN: PERS. NATURALES Y MIPYME :DEUDAS TRIBUTARIAS ADMINISTRADAS
POR SUNAT: PERIODOS ENTRE ENERO 2012 Y AGOSTO 2016.
• 1.- DEUDORES CON RENTAS DE TERCERA CATEGORIA DEL I.R. CON INGRESOS QUE NO SUPEREN
LAS 2,300 UIT. ( UIT. PARA 2017: S/.4,050.00 ), CONSIGNADAS EN LAS EN LAS DECLARACIONES
MENSUALES DEL I.G.V.: PDT. NO. 621.
• 2.- DEUDORES ACOGIDOS O INCLUIDOS EN EL RUS ( REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ), CUYOS
INGRESOS ANUALES NO SUPEREN LAS 2,300 UIT., DECLARADOS DENTRO DE DICHO REGIMEN EN
FORMA MENSUAL: FORMULARIO NO.1611 ( GUIA PAGO FACIL NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO )

• COMO SE DETERMINAN LOS S/. 2,300.00 PARA EFECTO DEL ACOGIMIENTO.?

• °MICRO EMPRESA: VENTAS ANUALES, HASTA UN MAXIMO DE 150 UIT.

• ° PEQUEÑA EMPRESA: VENTAS ANUALES SUPERIORES A 150 HASTA 1700 UIT.
• ° MEDIANA EMPRESA: VENTAS ANUALES SUPERIORES A 1700 HASTA 2300 UIT.