IMPACTO EN AMÉRICA

EN ESTADOS UNIDOS…

Dentro de la legislación estadounidense existen seis regímenes

destinados a evitar el diferimiento de impuestos, todos ellos buscan
como objetivo final lograr adelantar la gravabilidad de ingresos de los
denominados pasivos o de aquellos que resultan de fácil movilidad
generados por empresas del extranjero de las que el contribuyente
es titular. El más importante y extensivo es el “Subpart F”
introducido en el año 1962, con este régimen se plantea que todas
aquellas personas que sean accionistas de sociedades controladas del
exterior y que posean acciones en dicha sociedad el último día del
ejercicio fiscal de la controlada, incluyan un dividendo presunto en
función del porcentaje de tenencia de determinado tipo de
resultados.
EN MÉXICO…
Dentro del articulado de Ley de Impuesto a la Renta, se tienen
cláusulas para evitar el diferimiento en el pago de impuestos a
través de inversiones situadas en países de baja tributación. Esta
norma determina que los ingresos generados en estas
jurisdicciones van a encontrarse sujetos a impuesto en el ejercicio
al que correspondan, siempre que no hayan sido gravados con
anterioridad, aún en el caso en el que no hayan sido distribuidos.
Asimismo, el modelo mexicano establece una lista de 63
jurisdicciones que son consideradas como de baja imposición fiscal.
Existen excepciones a este régimen, tales como aquellos casos en
los que más del 50% de los activos totales de las inversiones en
dichas jurisdicciones sea en activos fijos para la consecución de las
actividades y siempre y cuando estén situados en dichas
jurisdicciones. Sin embargo, cuando más del 20% delos ingresos que
se generen en dichas jurisdicciones provengan de resultados pasivos
no se aplicará la excepción.
EN VENEZUELA…
La legislación venezolana establece que los ingresos derivados de
determinado tipo de inversiones van a estar sujetos a impuesto aun
en aquellos casos en los que no se hayan distribuido ingresos,
dividendos o utilidades, en la proporción de la participación directa
o indirecta que tenga el contribuyente venezolano, siempre que no
hayan tributado el impuesto con anterioridad.
EN BRASIL…
A partir de Enero de 1996, las compañías brasileñas deben gravar
con el impuesto a las ganancias los ingresos de fuente extranjera en
el año en el cual se generan. Los ingresos generados por
subsidiarias extranjeras deben ser incluidos como parte de los
ingresos gravados. Las subsidiarias que se consideran incluidas son
las controladas y las empresas extranjeras en las que compañías
brasileñas posean por lo menos un 10% y tengan influencia sobre
las actividades corporativas. Además, los ingresos se consideran
disponibles en la fecha en la que hayan sido distribuidos o
acreditados en la cuenta de la empresa brasileña o declarados.
EN PERÚ…
En el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.LS N° 120) han
sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular
entre otras el régimen de transparencia fiscal con la finalidad de
evitar el traslado de ingresos a otras jurisdicciones (paraísos
fiscales). Es así que tenemos a los Precios de Transferencia que son
los precios que una compañía carga a otra con la que guarda
vinculación por la transferencia de bienes o servicios. Asimismo,
tenemos también que la LIR contempla dos grupos de normas
aplicables a las transacciones comerciales que realizan los
contribuyentes: Las normas que determinan el valor del mercado
(aplican en toda clase de transacciones con excepción de las
operaciones reguladas por las normas sobre precios de
transferencia) y las normas que determinan precios de transferencia
de una transacción (estas se aplican cuando un contribuyente
realice transacciones u operaciones con un sujeto vinculado o
empresas residentes de baja o nula imposición o conocidos como
paraísos fiscales). Por último, la LIR señala que las normas de
precios de transferencia son de aplicación cuando la valoración
convenida hubiera determinado un pago del impuesto a la renta en
el país, inferior al que hubiere correspondido por aplicación del
CONCLUSIONES