EL FIDEICOMISO

EN HONDURAS
Régimen Fiscal

1
 EL FIDEICOMISO
Definición Legal
Habrá fideicomiso cuando una
persona (fiduciante) transmita
la propiedad fiduciaria de
bienes determinados a otra
(fiduciario), quien se obliga a
ejercerla en beneficio de
quien se designe en el
contrato (beneficiario), y a
transmitirlo al cumplimiento de
un plazo o condición al
fiduciante, al beneficiario o a
otro fideicomisario.

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 CONCEPTUALIZACION

„ El Artículo 1033 del Código de Comercio establece:

“El fideicomiso es un negocio jurídico en virtud del
cual se atribuye al banco autorizado para operar como
fiduciario la titularidad dominical sobre ciertos bienes,
con la limitación de carácter obligatorio, de realizar
sólo aquellos actos exigidos para cumplimiento del fin
lícito y determinado al que se destinen.”.

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 ASPECTOS DEL FIDEICOMISO
En este concepto se encuentran diferentes aspectos, los cuales se
analizan, así:
„ Negocio Jurídico: Es una declaración de voluntad que se propone crear,
modificar o extinguir un derecho o una relación jurídica.

„ Banco Autorizado. Para operar como fiduciario: La Ley de Instituciones

del Sistema Financiero, en su artículo 42 numeral l) autoriza a los bancos
del Sistema Financiero para aceptar y administrar fideicomisos. Solo los
bancos autorizados pueden realizar operaciones de fideicomiso y esto es
así porque se trata de que quien realice dichas operaciones sea una
persona de reconocida solvencia moral y económica. La misma Ley en
su Artículo 51 numeral 1), también autoriza a las Asociaciones de Ahorro
y Préstamo, a administrar fideicomisos relacionados con el desarrollo de
programas de vivienda y construcciones complementarias.

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 ASPECTOS DEL FIDEICOMISO

„ Titularidad Dominical. El fideicomiso implica la cesión de los

derechos o la traslación del dominio de los bienes a favor del
fiduciario. Frente a terceros, el fiduciario tendrá la consideración
de dueño de los derechos o bienes fideicometidos, porque
adquiere válidamente todas las facultades dominicales sobre los
bienes o derechos fideicometidos.

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 ELEMENTOS DEL FIDEICOMISO
„ Elementos Personales: Son las personas que intervienen en el
fideicomiso, tales como:

„ Fideicomitente o Fiduciante: Es la persona que crea el fideicomiso y

destina para el cumplimiento del mismo los bienes o derechos
necesarios.

„ Fiduciario: Solo podrán ser fiduciarios los establecimientos bancarios

expresamente autorizados para ello.

„ Fideicomisario: Pueden ser fideicomisarias las personas físicas o

jurídicas que tengan la capacidad necesaria para recibir el provecho
que el fideicomiso implica. El fideicomitente puede designar varios
fideicomisarios para que reciban simultánea o sucesivamente el
provecho del fideicomiso.

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 ELEMENTOS DEL FIDEICOMISO
Elementos Reales
„ Pueden ser objeto de fideicomiso toda clase de bienes y derechos,
salvo aquellos que conforme a ley sean estrictamente personales
de su titular. (Artículo 1048, primer párrafo del Código de
Comercio).

„ El derecho moral del autor de una obra, es un derecho

personalísimo, inalienable, irrenunciable e imprescriptible que no
podría ser objeto de fideicomiso. (Artículo 34 de la Ley de
Derechos de Autor y Derechos Conexos).

„ El fideicomiso constituido en fraude de terceros podrá ser

impugnado por los interesados. (Artículo 1048 del Código de
Comercio, tercer párrafo del Código de Comercio).

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 ELEMENTOS DEL FIDEICOMISO
„ Elementos Formales
El fideicomiso puede ser constituido por acto entre
vivos o por testamento según las circunstancias, y
como acto unilateral, o como contrato entre dos o más
personas (Artículo 1034 del Código de Comercio). La
constitución del fideicomiso deberá siempre constar por
escrito y ajustarse a los términos de la legislación
común sobre transmisión de la propiedad de las cosas
que se den en fideicomiso.

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 SE PROHÍBEN LOS SIGUIENTES
FIDEICOMISOS
a) Los fideicomisos secretos

b) Aquellos en los cuales el beneficio se concede a diversas

personas sucesivamente, que deban substituirse por muerte de la
anterior, salvo el caso de que la sustitución se realice a favor de
personas que estén vivas o concebidas ya, a la muerte del
fideicomitente; y,

c) Aquellos cuya duración sea mayor de 30 años, cuando se designe

como beneficiaria una persona jurídica que no sea de orden
público o institución de beneficencia.

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 CONSTITUCIÓN DEL FIDEICOMISO

„ El fideicomiso podrá constituirse por acto entre vivos o por

testamento, según las circunstancias, y como acto unilateral,
o como contrato entre dos o más personas. (Artículo 1034
del Código de Comercio). El Fideicomiso además podrá
constituirse por orden judicial cuando los bienes de un
incapaz se adquiera por herencia o donación o cuando se
declare sujeto a curatela a un comerciante. Lo anterior de
conformidad a lo que establece el Artículo 8 del citado
Código.
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 CONSTITUCIÓN DEL FIDEICOMISO

„ La constitución del fideicomiso deberá siempre constar

por escrito y ajustarse a las disposiciones legales sobre
transmisión de los derechos o transmisión de la
propiedad de las cosas que se dan en fideicomiso
(Artículo 1052 del Código de Comercio). Si los bienes
que se van a transmitir son inmuebles se estará a lo
que establece el Código Civil en su artículo 1575 que
manda que deberán constar en documento público, los
actos y contratos que tengan por objeto la creación,
transmisión, modificación o extinción de derechos
reales sobre bienes inmuebles.

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 CLASES DE FIDEICOMISOS
1. Fideicomiso Testamentario
Históricamente, el deseo de las personas de perpetuarse por
generaciones, se volvió en muchos casos una tiranía para sus
descendientes, quienes no podían disponer de las tierras o los
bienes porque eran para que los heredaran a sus hijos. La
sociedad organizaba vivía con fideicomisos testamentarios.

2. Fideicomiso de Administración entre vivos

Consiste en que el fideicomitente entrega al fiduciario a través de
Escritura Pública, ciertos bienes para que le sean administrados en
determinada forma, distribuyendo el producto que se obtenga de
ese fondo en la forma y entre los beneficiarios nombrados por
dicho fideicomitente.

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 CLASES DE FIDEICOMISOS
3. Fideicomiso de Inversión
Este fideicomiso consiste en la entrega de cierta suma de dinero,
pero también podría tratarse de cualquier tipo de bienes muebles o
inmuebles, sobre los cuales el banco fiduciario tuviera
instrucciones de convertir en efectivo en determinado momento.

4. Fideicomiso de Garantía
Consiste en el encargo que una persona hace a una institución
fiduciaria para que esta realice con los bienes, valores o derechos
que se le trasmiten, un fin concreto y lícito. Formalizado todo esto
mediante escritura pública.

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 REGULACIÓN DEL FIDEICOMISO
FINANCIERAMENTE

„ La Ley de Instituciones del Sistema Financiero, en su

Capítulo V “De las Operaciones de Fideicomiso y Otros
Negocios Financieros”, Artículo 45, establece que las
operaciones de fideicomiso se regirá por el Código de
Comercio, por las disposiciones de esta Ley y por las
resoluciones que sobre la materia emita el Banco Central de
Honduras, previo dictamen de la Comisión Nacional de
Bancos y Seguros.

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REGIMEN FISCAL DEL FIDEICOMISO
„ El Código Tributario en su Capítulo II “De los sujetos Activos y
Pasivos de la Obligación Tributaria”, determina que el Estado
es el sujeto activo de todas las obligaciones tributarias.
Asimismo, expresa que la persona natural o jurídica obligada al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable, será el sujeto pasivo de la
obligación tributaria.

„ El Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece: “

Para los fines de la presente Ley, se entiende: a)... b)... c) Por
“Representante” Los guardadores, mandatarios,
administradores, fideicomisarios, interventores, síndicos,
liquidadores y cualquier persona natural, que obre por cuenta
de otra persona natural o jurídica; ...”.
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REGIMEN FISCAL DEL FIDEICOMISO
„ En concordancia con lo anterior, se denomina representante a los
fideicomisarios, consecuentemente, esos son responsables ante el
Fisco de cumplir con las obligaciones tributarias, tal como lo
establece el Artículo 25 del Código Tributario, el cual reza: “Son
responsables en su calidad de representantes legales o
mandatarios: 1)... 2)... 3)... 4) Los mandatarios, respecto de los
bienes que administren y de los que pueden disponer; 5)....”.

„ La obligación tributaria nace con la realización del hecho

generador, sea cual fuere su naturaleza., Por hecho generador se
entenderá el acto o supuesto a que se refiere el Artículo 39 del
Código Tributario; mismo que establece: “El hecho generador o
imponible es el acto real o supuesto que de acuerdo con la ley,
tipifica cualquier clase de tributo, y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.”.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GENERALIDADES

Hechos gravados

El Impuesto Sobre la Renta grava los Ingresos provenientes

de capital, del trabajo o de la combinación de ambos.

Se establece un impuesto anual denominado Impuesto

Sobre la Renta, que grava los impuestos provenientes del
capital, del trabajo o de la combinación de ambos,
según se determina por esta Ley. (Artículo 1)

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
QUE SE CONSIDERA INGRESO.

El Artículo 1 párrafo segundo de la Ley del Impuesto sobre

la renta establece: “Se considera ingreso toda clase de
rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto,
provecho, participación, sueldo, jornal , honorario y, en
general cualquier percepción en efectivo, en valores, en
especie o en crédito, que modifique el patrimonio del
contribuyente.”

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 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS AL PAGO DEL ISR:
Personas Naturales o Jurídicas, Residentes o Domiciliadas en Honduras:
Toda personal domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica,
nacional o extranjera, inclusive la que goce de un concesión del Estado,
deberá pagar este Impuesto sobre la Renta percibida por razón de
negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes,
sean muebles o inmuebles, o de la realización en territorio del país de
actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos
percibidos por cualquier otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o
ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea también
cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta. (Artículo 2 LISR).
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DE LA RENTA BRUTA
Por Renta Bruta se entiende el total de los
ingresos que durante el año recibe el
contribuyente de cualesquiera de las fuentes
que los producen, bien sea en forma de dinero
efectivo o de otros bienes o valores de cualquier
clase.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NO FORMAN PARTE DE LA RENTA BRUTA

a) Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando

provengan de instituciones hondureñas.

b) La renta de los títulos valores emitidos o aprontizados

por el Estado, los Distritos y las Municipalidades,
(Derogado por el Artículo 8, inciso a) del Decreto 18-
90 de 3 de marzo de 1990, vigente a partir del 12 de
marzo de 1990). “En caso del Artículo 10, literal b) la
renta de los títulos valores emitidos con anterioridad a
la vigencia de este Decreto no forman parte de la renta
bruta del contribuyente.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NO FORMAN PARTE DE LA RENTA BRUTA
c) Los subvenciones o subsidios otorgados por el
Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.

d) El valor de los bienes que constituyen las herencias,

legados y donaciones.

e) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NO FORMAN PARTE DE LA RENTA BRUTA
f) Las indemnizaciones percibidas por riesgo profesionales y las
prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad
Social.

g) La Renta Proveniente de Inversiones de fondos de pensiones o de

otros planes de previsión social, cuando dichos fondos sean
mantenidos en Instituciones hondureñas.

h) El valor de las prestaciones laborares, las bonificaciones por

vacaciones ordinarias de conformidad con el código del Trabajo
hasta con un pago adicional de treinta (30) días, jubilaciones,
pensiones y montepíos. Las aportaciones hechas a las
correspondientes instituciones para la obtención de estos tres (3)
últimos beneficios, también serán deducibles de la renta bruta
gravable del contribuyente.

23
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
„De la Renta Neta Gravable (Personas
residentes o domiciliadas en Honduras (Artículo
11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

„Delos Obligados al pago del Impuesto sobre la

Renta por la realización del hecho generador.

1. Personas Jurídicas
2. Personas Naturales

24
LOS BENEFICIARIOS DEL FIDEICOMISO

(Fideicomisario) Por las rentas que este genere, pagaran el

impuestosobre la renta con la tarifa siguiente:

„25% sobre total de la renta neta gravable, y en concepto de

aportación solidaria temporal la tarifa del 5% aplicable a renta
superiores a un millón.

25
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

Tarifas del Impuesto sobre la Renta.

El impuesto que establece esta Ley se cobrará a las personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país de acuerdo con
las disposiciones siguientes:

„ Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagarán

de conformidad a las escalas de tarifas progresivas
siguientes:
De: L 0.01 a L 70,000.00 Exento
De 70,000.01 a 100,000.00 10%
De 100,000.01 a 200,000.00 15%
De 200,000.01 a 500,000.00 20%
De 500,000.01 En adelante 25%
26
 EPOCA DE PAGO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
Tanto para personas Naturales o Jurídicas se paga el día 30 del mes
de abril del año siguiente, al que se obtuvo la renta, y se presenta la
declaración en el mismo acto.

Responsables por la presentación de la declaración y pago del

impuesto.

Los mandatarios o representantes legales (fiduciarios) son los

obligados a presentar la declaración y pagar el impuesto sobre la
renta.

27
 SANCIONES POR INCLUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. La no presentación de declaración.

2. Por no pagar el impuesto sobre la renta.

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 DE LA RENTA NETA GRAVABLE
La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil será
determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los
gastos ordinarios y necesarios del período contributivo,
debidamente comprobados, que hayan sido pagados o incurridos
en la producción de la renta. (Artículo 11 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta).

Entre algunos de estos gastos tenemos:

„ Sueldos razonables.
„ Jornales.
„ Gastos de propaganda comercial.
„ Primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a
compañía de seguros.

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DE LA RENTA NETA GRAVABLE
Entre algunos de estos gastos tenemos:
„ Daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta
„ Amortización.
„ Gratificaciones que no excedan del total del sueldo devengado,
amortización razonable para compensar el agotamiento,
desgaste o destrucción de propiedades y demás bienes
usados.
„ Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las
municipalidades, de las instituciones educativas, de fomento
educativo o similares de beneficencia.
„ Cuotas del seguro social.
„ Gastos de representación debidamente comprobados.
„ Intereses pagados o devengados sobre cantidades adeudadas
por el contribuyente, el valor de la depreciación.
„ Los impuestos municipales con excepción del ISR.

30
 SUJETOS PASIVOS
DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS NO RESIDENTES
O NO DOMICILIADAS EN HONDURAS
Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas o
jurídicas no residentes o no domiciliadas en el país, pagarán el
impuesto de conformidad a los porcentajes que se detallan a
continuación:

„ Renta de bienes muebles o inmuebles, exceptuándose los

comprendidos en los numeral 5 y 7 de este Artículo. 30%

„ Regalías de las operaciones de minas, canteras u otros

recursos naturales. 10%

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 SUJETOS PASIVOS
DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADAS EN HONDURAS
„ Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra
compensación por servicios prestados ya sea dentro
del territorio nacional o fuera de él. 35%

„ Renta o Utilidades obtenidas por empresas extranjeras

a través de sucursales subsidiarias, filiales, agencias,
representantes legales y demás que operen en el
país. 15%

„ Rentas, utilidades, dividendos o cualquier otra forma

de participación de utilidades o reservas, de
personas naturales o jurídicas. 15%
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 SUJETOS PASIVOS
DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADAS EN HONDURAS
„Regalías y otras sumas pagadas por el uso de patentes,
diseños, procedimientos y formulas secretas, marcas de
fábrica y derechos de autor excepto los consignados en el
numeral 13. 25%

7. Intereses sobre operaciones comerciales, bonos,

títulos valores u otra clase de obligaciones. 5%

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 SUJETOS PASIVOS
„ Ingresos por la operación de naves
aéreas, barcos y automotores terrestres. 10%
„ Ingresos de operación de las empresas
de comunicaciones. 5%
„ Primas de seguros y de fianzas de
cualquier clase de pólizas contratadas. 15%
„ Ingresos derivados de espectáculos
públicos. 30%
„ Cualquier otro ingreso no mencionado
en los números anteriores. 20%
„ Las películas y video-tape para cines,
televisión, club de videos y derechos
para televisión por cable. 10%

34
 OBLIGADOS A RETENER:

Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos

son las responsables de retener y enterar el impuesto que
se cause, de conformidad a lo establecido en los artículos 50
y 51 de la ley.

35
 EPOCA DE PAGO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y SANCIONES
Época de pago.- Deberá efectuarse el pago dentro de los diez
(10) días siguientes al mes en que se efectuó la retención.

Sanciones por incumplimiento en la práctica de retención y

entero de los impuestos:

Por no enterar el Impuesto:

Recargo del 5% hasta un 60% mensual o fracción de mes sobre el
impuesto a pagar, según el Artículo 121 del Código Tributario.

Por no Declarar
Se sanciona con cuatro salarios mínimos de conformidad al
Artículo 178 por infracción al articulo 45 numeral 7). El salario
mínimo promedio vigente es de L 2,525.10

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IMPUESTO UNICO SOBRE INTERESES
Hecho Generador.
Las rentas provenientes de intereses generados en operaciones
con títulos valores, depósitos a la vista, depósitos de ahorro,
depósitos a plazo, y transacciones bursátiles, devengados por
las personas naturales o jurídicas en moneda nacional o
moneda extranjera, pagará un impuesto único del 10%,
calculado sobre el capital de dicha renta.

El Hecho Generador lo constituye la obtención de renta por

conceptos antes descritos. Esta disposición no es aplicable a los
bancos, ni a las instituciones financieras.

37
TARIFA, EPOCA DE PAGO Y SUJETOS
RETENEDORES
La tarifa es del 10% y se aplica sobre el total de las rentas
sin deducción de ninguna naturaleza.

Época de pago.
Dentro de los 10 días de calendario siguientes al cierre
de cada trimestre.

Sujetos Retenedores
Los bancos u otros intermediarios financieros que hayan
acreditado o pagado intereses.

38
 NO ACUMULACION DE INGRESOS

Las rentas que haya pagado el impuesto único del 10%

sobre intereses, no sumaran a las demás rentas del
respectivo contribuyente, sobre los cuales, tenga la
obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta.

39
 RENTAS EXENTAS DEL PAGO DE
IMPUESTO UNICO DE INTERESES

Los intereses provenientes de las cuentas de ahorro que tengan

un promedio anual no superior de cincuenta mil lempiras (L
50,000.00), no están sujetas al impuesto; pero cuando una
persona mantenga promedios de depósitos en una sola o en
distintas cuentas de ahorro que sumados excedan los cincuenta
mil lempiras a los intereses que perciban sobre el exceso de dicha
cantidad, se le aplicará la tarifa del 10%.

40
 SANCIONES POR NO PRACTICAR LA
RETENCION Y NO ENTERAR
Por no enterar el Impuesto:
Recargo del 5% hasta un 60% mensual o fracción de mes sobre el
impuesto a pagar, según el Artículo 121 del Código Tributario.

Por no Declarar
„ Se sanciona con cuatro salarios mínimos de conformidad al
Artículo 178 por infracción al articulo 45 numeral 7). El salario
mínimo promedio vigente es de L 2,525.10

„ La fiduciaria (banco) que pague o acredite intereses derivados de

fideicomisos, deberá retener y enterar el impuesto único del 10%
dentro de los plazos que manda la ley.

„ El fideicomisario no está legalmente obligado a declarar o pagar

por sí, este impuesto.

41
 CASOS ESPECIALES
Cuando el beneficiario del fideicomiso o fideicomisario
perciba ingresos del fideicomiso y de otras fuentes (salarios,
mercantiles, etc.) está obligado a presentar su declaración
de impuesto sobre la renta, en la que hará una sumatoria de
todos los ingresos percibidos y aplicará la tarifa que le
corresponde si es persona natural o jurídica.

42
 IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE
CAPITAL
El Impuesto sobre Ganancias de Capital grava las ganancias
obtenidas por personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en
el país.

Hecho Generador: Utilidad obtenida en la venta de bienes

muebles (terrenos, edificios) o bienes inmuebles (acciones, activos
fijo, concesiones mineras, derechos de agua, propiedad intelectual
o industrial, crédito mercantil, etc.)
Excepciones:
No constituye ganancia de capital cuando quien enajena o vende
los bienes, acciones o derechos es una persona natural o jurídica
cuyo giro mercantil es el de comercializar esos bienes o servicios.

43
 IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE
CAPITAL
TARIFA:
La tarifa es del 10% sobre utilidad obtenida a la que se le resta la
reserva por amortizaciones y depreciaciones, como los gastos que
se causen en el proceso de enajenación y las mejoras introducidas
o realizadas.

EPOCA DE PAGO:
El día 30 de abril del año siguiente al que se obtuvo la ganancia de
capital; y la presentación de la declaración se hace en forma
simultánea a la declaración del Impuesto sobre la Renta.

44
 IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE
CAPITAL
„ Sanciones por incumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas del Impuesto sobre Ganancias de
Capital:

Por no enterar el Impuesto:

Recargo del 3% hasta un 36% mensual o fracción de mes
sobre el impuesto a pagar, según el Artículo 120 del Código
Tributario.

Por no presentación de la Declaración

Se sanciona con tres salarios mínimos de conformidad al
Artículo 177 por infracción al artículo 45 numeral 1). El salario
mínimo promedio vigente es de L 2,525.10

45
IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE
CAPITAL
Quienes están obligados:
La fiduciaria (banco) que enajene o venda bienes
muebles o inmuebles dados en fideicomiso cuya
operación genere una ganancia de capital deberá
pagar el impuesto y presentar la declaración.

Ingresos exentos:
La ganancia obtenida por ganancia de capital se
excluye de aquellos obtenidos para efecto del impuesto
sobre la renta.

46
LEY DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
Tarifa:
La tasa del Impuesto sobre Ventas es del 12% sobre las
importaciones y ventas de bienes y servicios sujetos al mismo.

Entendiéndose como bienes la maquinaria, equipo, mercancías

en general, exceptuándose los que conforman la canasta
básica (alimentos, energía eléctrica, agua potable, combustible
etc.)

Los servicios que grava este impuesto son entre otros

arrendamientos financieros, servicios técnicos, servicios
telefónicos, Internet; arrendamiento de bienes muebles o
inmuebles; exceptuándose los inmuebles destinados a vivienda,
o para uso comercial cuando la renta mensual no exceda de
cinco mil lempiras.

47
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE
VENTAS
Época de Pago:
El impuesto se paga a más tardar el día 10 del mes
siguiente en que practicó la retención.

Obligados a Retener y Pagar el Impuesto:

Esta obligación corre a cargo de quienes vendan bienes o
servicios.

48
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE
VENTAS
Sanciones por el Incumplimiento de Obligaciones Formales
Materiales:
„ Por no presentación de declaración. Se sanciona con una
multa igual al 1% del respectivo gravamen, si la
declaración se presenta dentro de los cinco días
posteriores a la fecha de presentación y pago, después de
este plazo la multa será del 2% por cada mes o fracción.
(Artículo 177 cuarto párrafo).

„ Por no retener y por no enterar. El recargo del 5%

mensual o fracción del mes acumulándose mensualmente
hasta un máximo del 60% del impuesto total o enterar, en
concepto de indemnización por falta de pago. (Artículo
121 b).

49
LEY DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
La fiduciaria que realice operaciones gravadas con el
impuesto sobre Ventas con motivo de la
administración o disposición de bienes dados en
fideicomiso deberá retener y enterar el impuesto
sobre Ventas y presentar la declaración en el plazo
que manda la Ley.

50
 IMPUESTO SOBRE REVALUACION DE
ACTIVOS
TARIFA:
La tasa aplicable para determinar el impuesto causado por
Reevaluación de Activos es del cinco (5%) sobre la base imponible.

PLAZO DE PRESENTACION DE DECLARACION Y PAGO:

Para los avalúos realizados antes del 30 de septiembre del 2004, el
pago se realizará en la forma siguiente:
40% a más tardar el 30 de septiembre, 2005
30% a más tardar el 30 de octubre, 2005
30% a más tardar el 30 de noviembre, 2005

Para los avalúos realizados en el mes de octubre del 2005:

50% a más tardar el 30 de octubre, 2005
50% a más tardar el 30 de noviembre, 2005

51
 IMPUESTO SOBRE REVALUACION DE
ACTIVOS
Sanciones:
Se aplicará a las personas naturales o jurídicas que incumplan
con la obligación de presentación y pago del impuesto en
mención:

„El diez por ciento (10%) por una sola vez, en concepto de
recargo, calculado sobre el valor del impuesto dejado de pagar y;

„Un tres (3%) mensual o fracción de mes en concepto de interés

calculado sobre el monto adeudado.

52
 IMPUESTO AL ACTIVO NETO
La Ley de Equidad Tributaria contenida en el Decreto 51-2003 en
su Capítulo II DEL ACTIVO NETO.- Artículo 5 establece: “Se
establece un impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total
Neto de las personas jurídicas, domiciliadas en Honduras que
tengan el carácter de comerciantes de conformidad con el Código
de Comercio.

“La tasa de este impuesto cedular será del uno por ciento (1%)
sobre el valor del activo total neto determinado en el Balance
General de fecha 31 de diciembre del año imponible y deberá
declararse y pagarse en la misma fecha de pago del Impuesto
sobre la Renta de cada ejercicio fiscal. En caso de personas
jurídicas con ejercicios fiscales especiales la declaración y el pago
de este impuesto se hará dentro de los tres (3) meses de finalizado
el mismo.

53
 REGIMEN FISCAL DEL FIDEICOMISO
„ En conclusión se consideran obligaciones tributarias todos los
impuestos a que están sujetos conforme a la legislación tributaria
vigente; (Impuesto sobre La Renta, Ganancias de Capital;
Impuesto sobre Ventas, Activo Neto, y demás aplicables).

„ Es importante señalar que la institución financiera actúa como

responsable ante el Estado, y es agente retenedor; declara
además en representación del titular del bien, cumpliendo así con
las obligaciones que contrae de conformidad con la Ley.

„ En el aspecto fiscal el fideicomisario responde tanto de las

obligaciones del sujeto pasivo como de la defensa de sus intereses
ante el Fisco.

54
55