DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVAP

Los sujetos del IVAP, a excepción de Los deudores tributarios obligados a presentar
aquellos comprendidos en el Nuevo
sus declaraciones determinativas mediante el PDT,
RUS, deberán presentar la
emplearán el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
declaración determinativa mensual y
efectuar el pago de dicho impuesto Virtual N° 621 – versión 4.1.
de la siguiente manera:

A efecto de declarar y pagar el IVAP

empleando el Sistema Pago Fácil - a.Número de RUC.
Formulario Virtual N° 1688, los
sujetos del IVAP informarán a las b.Período tributario.
Sucursales o Agencias de las
entidades bancarias autorizadas por
c.Ventas netas (Base imponible).
la SUNAT, los datos detallados a d.Importe a pagar.
continuación:
IVAP pagado en El IVAP correspondiente a las operaciones de importación, liquidado en la
Declaración Única de Aduanas, Declaración de Importación Simplificada o
la importación
Liquidación de Cobranza, según corresponda, podrá ser utilizado por el
importador como crédito y por ende será deducido del IVAP que le
corresponda abonar por las operaciones gravadas del período.
Los contribuyentes que tengan derecho a deducir dicho crédito, deberán
presentar su declaración empleando el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N° 621 –

Cuando en un mes determinado el IVAP pagado en la importación

IVAP pagado en
sea mayor que el monto del IVAP que corresponde abonar al
la importación importador por la primera venta de bienes afectos a dicho
mayor al que impuesto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del IVAP.
deba abonarse Este saldo se aplicará como crédito en los meses siguientes,
por la primera anotándolo en la casilla "Saldo a favor del período anterior" del
venta PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621 –hasta
agotarlo.
 COMUNICACIÓN DE UN NO OBLIGADO AL
PAGO DEL IVAP

El sujeto del IVAP que por cualquier causa no resulte obligado al pago de
dicho impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo en el
formulario en que le corresponda efectuar la declaración-pago del IVAP
consignando “00” como monto a favor del fisco y se presentará de
conformidad con las normas del Código Tributario.
 Lugar de presentación

Los Principales Contribuyentes Los medianos y pequeños

presentarán la declaración y
efectuarán el pago del IVAP en los
lugares fijados por la SUNAT para
efectuar la declaración y el pago de
sus obligaciones tributarias. también
pueden presentar sus Declaraciones
Juradas y realizar el pago de los
tributos a través de SUNAT Virtual
contribuyentes presentarán la
declaración y efectuarán el
pago del IVAP en las
sucursales y agencias
bancarias autorizadas, o a
través de SUNAT Virtual.
 Los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP deberán llevar un
Registro de Ventas e Ingresos.
Los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP y también realicen
operaciones gravadas con el IGV, así como aquéllos que exclusivamente
realicen operaciones afectas al IVAP, podrán continuar llevando el Registro
de Ventas e Ingresos, para lo cual deberán añadir dos columnas en las que
anotarán la base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto
de este impuesto.
Registros
a cargo de El usuario del servicio de pilado podrá registrar en el Registro de
los sujetos Ventas un resumen diario de los retiros de los bienes de las
instalaciones del Molino que hubiera efectuado, considerados
del IVAP primera venta en virtud del artículo 4° de la Ley del IVAP. En este
caso, sólo tendrá que hacer referencia a las constancias de
depósito que acrediten las operaciones.

En todos los casos antes mencionados, los libros o registros deberán

cumplir las demás formalidades y requisitos de legalización y anotación
que establece la SUNAT. El incumplimiento de tales obligaciones será
sancionado de conformidad con el Código Tributario.
 OBLIGACIONES ESPECÍFICAS DEL PROPIETARIO DEL MOLINO
Y/O EL SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO DE PILADO

Los contribuyentes que se dedican al servicio de

pilado de bienes propios y/o de terceros, deberán
llevar un registro denominado "Registro IVAP" en
Registro IVAP donde anotarán cronológicamente el ingreso de
arroz cáscara y/o de cualquier bien afecto al IVAP,
para el servicio de pilado, así como la salida de
los bienes procesados.
 Información del Registro IVAP
El Registro IVAP deberá contener la siguiente información:
• Fecha de ingreso del arroz cáscara y/o de los bienes afectos al IVAP al Molino.
• Número correlativo de ingreso.
• Nombre del propietario de los bienes ingresados.
• Número de RUC o DNI del propietario de los bienes.
• De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes.
• Número de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.
• Cantidad ingresada en kilogramos.
• Descripción y/o código del tipo de bien ingresado, según lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.
• Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada en kilogramos.
• Descripción y/o código del tipo de bien procesado, según lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.
• Volumen de residuos comerciables obtenidos.
• Serie y número del comprobante de pago que corresponda al servicio de pilado, de ser el caso.
• Fecha del retiro de los bienes fuera de las instalaciones del Molino.
• Valor de venta de los bienes que son retirados de las instalaciones del Molino.
• Serie y número del comprobante de pago correspondiente, en el caso que el retiro se origine en una transferencia del
arroz pilado.
• Número y monto de la constancia de depósito de la detracción en el Banco de la Nación.
• Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de las instalaciones del Molino.
• Número de RUC o DNI del sujeto que retira el arroz.
 Legalización Plazo De las Constancias de
del Registro máximo de Depósito
IVAP atraso

Por cada traslado que se efectúe fuera de las

instalaciones del Molino, el propietario del molino
y/o el sujeto que presta el servicio de pilado,
El Registro IVAP no deberán obtener una copia del comprobante de pago
A elección del podrá tener un atraso que acredita la transferencia de los bienes y una
contribuyente, el mayor a diez (10) días copia de la constancia de depósito efectuada en el
Registro IVAP podrá Banco de la Nación, salvo que el bien sea retirado
hábiles para el registro
ser legalizado por por el usuario del servicio de pilado, en cuyo caso
de sus operaciones. bastará con la copia de la constancia de depósito.
un Fedatario de la Dicho plazo será
SUNAT, o siguiendo En ningún caso el monto del depósito en el Banco
contado desde la fecha
lo dispuesto por la de la Nación deberá ser menor al monto resultante
Resolución de de ingreso o desde la
de aplicar tres y ochenta y cinco centésimos por
Superintendencia fecha del retiro de los ciento (3.85%) sobre el importe de la operación.
N° 132-2001/SUNAT. bienes del Molino,
según corresponda. El Molino deberá archivar cronológicamente las
copias de las constancias de depósito, anotando
detrás de ellas el número correlativo de ingreso a
que hace referencia el numeral 2 del artículo 25°.
 OBLIGACIONES DE LOS PROPIETARIOS DE MOLINO Y/O PERSONAS QUE
PRESTEN SERVICIOS DE PILADO.
• Llevar un registro denominado Registro IVAP
• Sólo se permite el traslado fuera del molino con la constancia que acredite el
íntegro del depósito cuando la operación está sujeta al Sistema de Detracciones
• Tienen la condición de Responsables Solidarios cuando los bienes afectos al
IVAP hayan sido retirados del molino sin haberse efectuado el depósito de la
detracción.

COMPROBANTES DE PAGO SE EMITEN POR OPERACIONES SUJETAS AL IVAP.

Se emiten, según corresponda, factures, boletas de venta o ticket de máquina
registradora, sin discriminar el impuesto. Los sujetos del NRUS no pueden emitir
factura.
El comprador del bien afecto está obligado a aceptar el traslado del impuesto.
El comprobante de la operación le servirá al comprador para sustentar gasto o
costo con efecto tributario.
. REGISTRO MENSUAL DE INGRESO DE BIENES AL MOLINO POR LOTES
En la hoja “Registro Mensual de Ingresos de Bienes al Molino por lotes” se
deberá anotar todos los ingresos de lotes de arroz con cáscara y demás
bienes afectos al IVAP que ocurran en un mismo mes.
Para tal efecto, a cada lote de arroz que ingrese al molino, el propietario (si
es él quien realiza el proceso de pilado) o el tercero que presta el servicio
de pilado, le asignará un número correlativo único que permitirá identificar
a dicho lote desde su ingreso hasta el retiro de los bienes afectos.
El Registro Mensual contiene 2 partes. La primera corresponde a los datos
de identificación del propietario del Molino y del tercero que presta el
servicio de pilado, y la segunda se refiere al registro de los lotes de bienes
que ingresan al molino.
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
El contribuyente que lleva el Registro IVAP deberá consignar los datos
correspondientes al periodo tributario a que corresponde el registro
mensual de ingresos, los datos del propietario del molino y los del sujeto
que presta el servicio de pilado. En caso que el propietario del molino sea el
LOTES INGRESADOS
En el registro de lotes ingresados se anotarán los lotes de arroz u otros bienes afectos al IVAP que serán sometidos al
proceso de pilado. El número de lote asignado identificará al arroz desde su ingreso al molino hasta su salida,
transformado en bienes afectos al IVAP.
Para efectos del Registro IVAP se considera que un lote de arroz u otros bienes esta compuesto por:
1. La totalidad de arroz que ingresa en una unidad de transporte, siempre y cuando el arroz sea del mismo tipo y se
acredite que pertenece a un único propietario o productor arrocero.
2. La totalidad de arroz que ingresa en dos o más unidades de transporte, siempre y cuando sea el mismo tipo de arroz,
pertenezca a un único propietario y se acredita mediante comprobante de pago, que se trata de una adquisición a un
único proveedor o productor arrocero.
Como consecuencia de lo en los numerales anteriores, se considera que existen lotes independientes en los siguientes
casos:
1. Cuando en una unidad de transporte se ingresa a las instalaciones del molino, arroz de dos o más propietarios o
productores arroceros, sin que sea relevante la cantidad perteneciente a cada propietario o productor arrocero.
2. Cuando un propietario o productor arrocero ingrese en una misma unidad de transporte distintos tipos de arroz o
bienes afectos al IVAP. Cada tipo de bien generará un lote independiente.
3. En todo otro supuesto no previsto de manera expresa en tanto sea posible identificar propietarios o productores
distintos, o tipos de arroz diferentes.
Considerando que en el Registro Mensual deben anotarse todos los ingresos de arroz u otros bienes afectos al IVAP
realizados en el mes, concluido éste y dentro del plazo máximo de atraso a que se refiere el Artículo 27° de la RS 266-2004/
SUNAT, el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado deberán cerrar el registro mensual, para lo
cual deberán totalizar la cantidad de bienes que ingresaron al molino en dicho periodo y consignar el número de páginas
que componen el Registro Mensual.
. CONTROL DE PRODUCCIÓN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES
En la hoja “Control de producción y salida de bienes afectos por lotes” se deberá anotar el detalle del proceso de pilado
a que se ha sometido los bienes que han ingresado al molino y el registro de las salidas del arroz pilado u otros bienes
afectos al IVAP.
En este sentido, amplía la información contenida en el Resumen Mensual, detallando todo el proceso de transformación
del arroz con cáscara en arroz pilado, así como la producción de otros bienes afectos al IVAP y la consecuente aplicación
de la detracción a que hace referencia la Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley 28211 modificada por
la Ley N° 28309 y la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT.
El Control de Producción consta de 3 partes. La primera está referida a los Datos Generales que identifican al lote que
será sometido al proceso de pilado. La segunda contiene los datos relativos al Proceso de Pilado y la tercera se refiere
a la Salida de los Bienes Afectos al IVAP.
DATOS GENERALES
A efectos de conocer el origen del arroz que se va a pilar, se deberán identificar al propietario de los bienes ingresados
al molino y consignar el nombre del prestador del servicio de pilado de arroz.
Adicionalmente, a fin relacionar las dos partes del Registro IVAP (Registro Mensual y Control de Producción), en el
recuadro ubicado en la esquina superior derecha se deberán consignar los datos que figuran en las siguientes columnas:

N° DE LOTE a.1
FECHA DE INGRESO a.2
KG. INGRESADOS a.3
TIPO DE BIEN a.4
• DEL PROCESO DE PILADO Considerando que con el Proceso de Pilado se producen los bienes
afectos al IVAP, resulta necesario conocer la cantidad de arroz pilado producido, el tipo de
pilado efectuado y la cantidad de subproductos afectos al IVAP, que pueden ser
comercializados. Adicionalmente, se deberá anotar los datos correspondientes al comprobante
de pago que debe emitir el sujeto que presta el servicio de pilado. En caso que el sujeto que
realiza el pilado sea el propietario del arroz , en vez de los datos solicitados, se deberá
consignar la frase “pilado de arroz propio”. 20 www.asesorempresarial.com Staff Tributario Una
vez que se ha pilado el total del lote, se deberá totalizar la cantidad de arroz la cantidad de
arroz pilado obtenido y la cantidad de subproductos obtenidos. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS
INSTALACIONES DEL MOLINO De acuerdo a lo establecido por el Artículo 4° de l a Ley N° 28211,
modificada por la Ley N° 28309, el propietario del molino o el sujeto que presta el servicio de
pilado de arroz son responsables solidarios junto con el sujeto del IVAP, por el pago del
depósito de la detracción. En tal sentido, los sujetos obligados a llevar el Registro IVAP deberán
consignar los datos relativos a la Constancia de Depósito de la Detracción en el Banco de la
Nación así como los datos del Comprobante de Pago o Guía de Remisión que sustenta la salida
de los bienes de las instalaciones del molino. En caso que el valor de los bienes que se retiran
del molino sea igual o inferior a los setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700.00), en las
casillas de la Constancia de Depósito se deberá consignar como monto depositado el valor cero
(0.00). Luego que la totalidad de bienes afectos al IVAP del lote han sido retirados de las
instalaciones del molino, el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado
deberá consignar los totales relativos al monto depositado en el Banco de la Nación, el valor de
venta de todo el lote y la cantidad de arroz que salió de las instalaciones del molino. Cabe
precisar que para el traslado de los bienes afectos al IVAP se deben cumplir todas las
disposiciones contenidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago