EL SILENCIO ADMINISTRATIVO EN MATERIA

TRIBUTARIA
EL SILENCIO ADMINISTRATIVO

• El Silencio Administrativo debe entenderse como una

presunción legal, una ficción que la Ley establece
merced a la cual “se habla callando, porque sin haber
dicho nada se está, sin embargo, diciendo bastante”.

• Se trata de una ficción legal establecida a favor del

administrado(contribuyente). En el silencio positivo
ello es evidente, en cuanto supone la estimación de
la petición que hubiere deducido frente a la
administración.
 Entrena Cuesta conceptualiza al Silencio
Administrativo expresando que:
• ..solo puede hablarse de Silencio Administrativo cuando en el
ordenamiento jurídico, ante la falta dentro de un plazo para ello
establecido, de un pronunciamiento que la administración tiene el
deber de efectuar, presume automáticamente o previa denuncia
de la mora la existencia de un acto como medio para salvaguardar
los derechos de los intereses de quienes formularon las
peticiones, reclamaciones o recursos no resueltos , o con aras de
celeridad y eficacia administrativa.(op.cit..,tomo I, p. 228)
PETICIONES
RECLAMACIONES RECURSOS NO RESUELTOS
• Cuando un administrado(contribuyente)solicita de la administración algo
y esta no responde en el plazo determinado legalmente (siempre que
este previsto en la norma como un supuesto silencio positivo y se den las
demás condiciones precisas),
• Se entenderá otorgado lo solicitado, gracias al silencio positivo. En tales
casos, la voluntad (en sentido amplio) de la administración queda
sustituida directamente por la Ley, de tal forma que estrictamente ni
siquiera se presume aquélla, sino que se produce la más elevada
expresión de voluntad administrativa: la de la ley. (op.cit, p.68)
 LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA SE ENCUENTRA
OBLIGADA A :
• Atender o contestar las Las mismas que deben ser
peticiones, reclamos y recursos emitidas en forma
a través de actos expresa, debidamente
administrativos denominados motivada y conteniendo
“resoluciones” una relación clara de los
fundamentos legales

Acarrea que se presuma la

. La inobservancia de estos requisitos intención de que la
sustanciales descritos por la Ley para la validez administración y, si se trata de
y eficiencia de una resolución una reclamación, se “presume”
que la pretensión ha sido
aceptada.
• Producido el silencio, el efecto jurídico de aceptación
tácita surge ipso iure.
• y no requiere de un pronunciamiento expreso, pues
no se trata de un acto administrativo sino de un
efecto jurídico establecido por la norma legal.
• Debemos anotar también que, aún cuando la
administración tributaria se pronuncie fuera del
plazo, su resolución no afecta el derecho constituido
del administrado de que se reconozca que sobre su
pretensión operó el “silencio administrativo”, con su
efecto positivo , situación que causa estado, esto es
que produce un efecto jurídico permanente.
Art. 104.- Aceptación tácita.-

• En todo caso, el silencio administrativo no excluirá el deber de la

administración de dictar resolución expresa, aunque se hubiere
deducido acción contenciosa por el silencio administrativo. En
este evento, si la resolución expresa admite en su totalidad el
reclamo, terminará la controversia; si lo hace en parte, servirá de
elemento de juicio para la sentencia; y si la resolución fuere
íntegramente negativa, no surtirá efecto alguno.
Cuando el efecto del silencio administrativo
es positivo:

• Provoca el goce pleno y efectivo del objeto de su reclamación, la

misma que se la considera aceptada y sobre la cual la
administración tributaria no puede ejercer el derecho de iniciar
de oficio un recurso de revisión, dado que la aceptación tácita que
produce el silencio no constituye un acto ni una resolución que
puedan quedar en firme o ejecutoriada
El silencio administrativo sólo opera cuando la
materia de la desatención recae en peticiones,
reclamos o recursos.-

PETICIONES
• Los efectos jurídicos que se derivan
del “silencio administrativo”, aplican
para el caso de que la administración
desatienda peticiones, reclamaciones RECLAMOS
o recursos tributarios

RECURSOS
El silencio administrativo opera bajo el supuesto
de que la administración no conteste dentro de
un plazo

• Generalmente se relaciona al “silencio

administrativo” con la omisión de la
administración tributaria de contestar,
pronunciarse o atender oportunamente
una petición, reclamación o recurso
planteado por el administrado
como sería el caso de que un
contribuyente presente un reclamo
de pago indebido y la
administración no lo conteste
dentro de los siguientes 120 días
hábiles.
El tiempo para contestar las solicitudes,
reclamaciones y recursos se cuentan los días
hábiles hasta la fecha de notificación de la
resolución respectiva.
caso contrario se ocasionaría la indefensión
• Todo acto de la del administrado y en consecuencia, todos
administración debe ser los actos que se ejecuten con posterioridad
a esta omisión, se encontraría afectados por
notificado a los interesados
nulidad absoluta.

Para efecto del cálculo de los días con los que cuenta la administración para
contestar las solicitudes, reclamos y recursos, debe considerarse dos
cuestiones trascendentales:
1. En materia tributaria 2.Todo “...acto administrativo
los “...plazos o relacionado con la determinación de
términos establecidos obligación tributaria, así como las
en días se entenderán resoluciones que dicten las
Administraciones respectivas, se
siempre referidos a
notifican a los peticionarios o
días hábiles...”; y, reclamantes y a quienes puedan resultar
• Art.11, #2 del Código directamente afectados por esas
Tributario decisiones
• Por tanto el plazo con el que cuenta la administración tributaria
para dar contestación a una solicitud, petición o reclamo, se
contará hasta el día de la notificación respectiva, pues la misma
norma indica que el “...acto de que se trate no será eficaz
respecto de quien no se hubiere efectuado la notificación...”.
• “Art. 85.- Notificación de los actos administrativos.- Todo acto
administrativo relacionado con la determinación de la obligación
tributaria, así como las resoluciones que dicten las autoridades
respectivas, se notificará a los peticionarios o reclamantes y a
quienes puedan resultar directamente afectados por esas
decisiones, con arreglo a los preceptos de este Código. El acto de
que se trate no será eficaz respecto de quien no se hubiere
efectuado la notificación.”
• “Art. 85.- Notificación de los actos administrativos.- Todo acto
administrativo relacionado con la determinación de la obligación
tributaria, así como las resoluciones que dicten las autoridades
respectivas, se notificará a los peticionarios o reclamantes y a
quienes puedan resultar directamente afectados por esas
decisiones, con arreglo a los preceptos de este Código. El acto de
que se trate no será eficaz respecto de quien no se hubiere
efectuado la notificación.”
EFECTOS DEL SILENCIO
ADMINISTRATIVO
 Respecto a la aceptación tácita:

• Entendido el silencio de la administración como resolución favorable respecto a

las situaciones planteadas por el contribuyente, surgen consecuencias legales,
tanto para la administración tributaria como para el sujeto pasivo.
• Para la Administración
1. Se produce la caducidad o perdida del derecho, para resolver, por la falta de
ejercicio del titular dentro del plazo señalado por la ley.
2. Consecuentemente las resoluciones emitidas con posterioridad a os ciento
veinte días, son nulas, en razón de la falta de competencia del funcionario
para pronunciarse válidamente, al haber caducado por efecto del paso del
tiempo su facultad resolutoria, por tanto, las resoluciones así emitidas carecen
de efecto legal alguno.
3. Responsabilidad del funcionario omiso, como consecuencia del incumplimiento
de su obligación. Efectos jurídicos que se sustentan en la imposición de
sanciones de carácter administrativo, como la remoción del cargo y las
indemnizaciones pecuniarias, con relación al monto del perjuicio que la
omisión hubiere causado al Estado.
Para el Contribuyente

1. El silencio administrativo tiene efecto positivo, esto es como

resolución favorable y aceptación de lo planteado en el reclamo.
2. Los derechos que se otorgan en favor de los contribuyentes
surgen independientemente de la voluntad de la administración,
y no requieren de acción alguna dirigida contra ella para
hacerlos efectivos