UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA

FACULTAD DE AGRONOMÍA

ASIGNATURA:

PROGRAMACIÓN DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA

Tema: 1 y 2
“Introducción a los Presupuestos”
Objetivos. Estructura. Usos. Casos Prácticos.

EXPOSITOR: Mag. Sc. RAUL CAMPOS TIPIANI

Ica, Setiembre del 2014

.
TEMA Nº 01
EL PLAN PRESUPUESTAL

EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO FINANCIERO

PLANIFICAR.- Es prever y decidir hoy las acciones que nos

pueden llevar desde el presente hasta un futuro deseado.
No se trata de hacer predicciones acerca del futuro, sino de
tomar las decisiones pertinentes para que ese futuro ocurra.

ESTRATEGIA.- Es establecer un patrón de decisiones

coherente, unificador e integrativo.
* Seleccionar las actividades prioritarias para el mejoramiento
del servicio u organización y aprovechar las ventajas que
aparezcan relacionadas con la actividad.
 La Planificación Estratégica

Es un esfuerzo organizacional, definido y disciplinado que

busca que las instituciones definan con la mayor claridad
posible su Misión y la Visión que tienen de esta en el
Mediano y Largo Plazo.

La Planificación Estratégica debe ser entendida como un

proceso participativo.

Constituyéndose en una herramienta poderosa que posibilita

la adaptación de la organización a medios exigentes,
cambiantes y dinámicos logrando el máximo de eficiencia,
eficacia y calidad en la prestación de servicios.
 EL PLAN PRESUPUESTAL
Se refiere a todo el proceso de Planeación, Preparación,
Control, Información y Utilización del Presupuesto, y a los
procedimientos relativos.
Específicamente, el Plan Presupuestal es un Plan de
Operaciones cuantificado, de manera que se pueda trabajar
durante el siguiente período de operaciones.
El Presupuesto obliga a la Planeación a todos los niveles de la
Organización.

Elaboración del Presupuesto.- Por lo general el Presupuesto

de Operaciones de la empresa lo elabora un Comité y lo
coordina el área financiera.
Solicitando la información necesaria a todas las áreas acerca
de los Ingresos y Egresos que se piensan ejecutar en el
período de planeación.
Los Presupuestos son un Pronóstico del futuro periodo de
Planeación y se basa en estimaciones. Por ello en su elaboración es
preciso establecer normas de control razonables. Eliminando o
modificando elementos que fueron inflados o subestimados
deliberadamente por los encargados de alguna división o subdivisión.

EL PROCESO DE ELABORACIÓN
1. Recopilación de Información
2. Procesamiento de la información
3. Elaboración del Presupuesto
4. Aprobación
5. Distribución por niveles
6. Ejecución y seguimiento
7. Evaluación y control

Mediante el control se puede tomar diferentes acciones, tales como

Reprogramar (manteniendo las mismas Metas, tomando diferentes
acciones para conseguirlas) ó Reformular (cambiar todo, tanto los
objetivos como las metas y las acciones que conducen a su
 OBJETIVOS MEDIOS DE
DE LA QUE SE
EMPRESA DISPONE

PRESUPUESTOS
(Previsto)
Esquema general del
sistema
presupuestario CONTABILIDAD
GENERAL
(Realidad)

COMPARACIÓN
ENTRE LO
PREVISTO Y REAL

CONTROL Y SÍ HACE FALTA

ANÁLISIS DE TOMAR MEDIDAS
DESVIACIONES CORRECTIVAS

NO HACE FALTA
TOMAR MEDIDAS
CORRECTIVAS
 PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
OPERATIVOS
En términos generales, Los Recursos
presupuestos van siempre Económicos
ligados al tipo de empresa, a
sus objetivos, a su organización
y a sus necesidades; su INVERSIÓN
contenido y forma varían de una
entidad a otra, principalmente,
en el grado de análisis
requerido, por lo cual, es Beneficios
indispensable el conocimiento
amplio de las empresas, objetivo
y necesidades en que se hayan
de aplicar.
1. Clasificación del presupuesto
Es común encontrar que existen distintos tipos o denominaciones
del presupuesto, en realidad, estas diferentes formas de llamarlo,
obedecen tan solo a características particulares del mismo. A
continuación, se expone una clasificación de acuerdo con sus
aspectos sobresalientes.

1.1. Por tipo de empresa

1.1.1. Presupuesto público o fiscal
Son aquellos que realizan los gobiernos, los municipios, las
empresas descentralizadas, etc. Para controlar las finanzas de
sus diferentes dependencias.
1.1.2. Presupuesto privado o empresarial
Son los realizados y utilizados por las empresas particulares
como instrumento de su administración.
 1.2. Por su contenido
1.2.1. Principales
Estos presupuestos son de una especie de resumen, en el que se
presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la
empresa.
1.2.2. Auxiliares
Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas
por cada uno de los departamentos que integran la organización de la
empresa.

1.3. Por su forma

1.3.1. Flexibles
Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que
pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o
fluctuaciones propias, lógicas o necesarias.
1.3.2. Fijos
Son los presupuestos que permanecen invariables durante la vigencia del
periodo presupuestario.
 1.4. Por su duración
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá
del tipo de operaciones que realice la empresa, y de mayor o menor
exactitud y detalle que se desee, ya que a mayor tiempo corresponda una
menor precisión y análisis. Pueden haber presupuestos a: corto plazo,
mediano plazo y largo plazo.
1.5. Por la técnica de su valuación
1.5.1. Estimados
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras
numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores,
representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que
efectivamente suceda lo que se ha planeado.
1.5.2. Estándar
Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi
científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de
error, por lo que sus cifras a diferencia de los anteriores, representan los
resultados que se deben obtener.
 2. EL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es, en resumen, un análisis
más extenso del primer año, de un plan a largo plazo.
Un presupuesto es una expresión formal cuantitativa de
los planes de la gerencia. Un presupuesto maestro
resume las actividades planeadas de todas las
subunidades de una empresa: ventas, producción,
distribución y finanzas.
El presupuesto maestro cuantifica los objetivos de
venta, la actividad de los factores de costos, las
compras, la producción, la utilidad neta y la posición
financiera, y cualquier otro objetivo que especifique la
gerencia. Por lo tanto, el presupuesto maestro es un
plan de negocios periódico que incluye un conjunto
coordinado de programas de operación y estados
financieros detallados. Este incluye estimaciones de
ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y
balances generales.
 3. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
3.1. Presupuesto operativo
 Presupuesto de ventas.
 Presupuesto de compras.
 Presupuesto de costo de ventas (Costo de Producción).
 Presupuesto de gastos de operación.
 Estado de ganancias y pérdidas proyectado.

3.2. Presupuesto financiero

 Presupuesto de caja.
 Balance general proyectado.
 Presupuesto de capital. *

* Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del

presupuesto financiero, porque para elaborarlo se utilizan técnicas
presupuestarias diferentes.
 PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS

Toda empresa requiere conocer el Costo Total de

Producción del Bien o Servicio resultante de sus
operaciones, como base fundamental para determinar
sus Precios de Venta y calcular, para un período
determinado, si se obtendrán Utilidades ó Pérdidas.

El Presupuesto de Costos y Gastos tiene por

finalidad determinar los egresos totales
imputables a un ejercicio económico y como tal
responder a la interrogante: ¿Cuánto Costará
Producir a la Empresa?
 CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS
Los Egresos Totales de una empresa, denominados también
Costo Total de la misma, se clasifican o como Costo
propiamente dicho o como Gasto. Dicha clasificación responde
al Sistema de Contabilidad de Costos que en forma resumida
se presenta en el EE.RR. (Estado de Resultados).

En las empresas de transformación, hay un área específica

denominada Planta o Fábrica, donde se produce la
conversión o transformación de la Materia Prima en un
producto determinado, Proceso que se le conoce con el
nombre de Fabricación ó Producción.
En el caso de otras explotaciones como la Agrícola y/o
Pecuaria dicha área serán los campos de cultivo o de
explotación pecuaria. Dentro del Organigrama Estructural de
una empresa estaría representado por el Área de Producción.

Es la característica de que un Egreso Específico corresponda

o no a la Fabricación o Producción de un Bien o Servicio, lo que
determina se le clasifique o no como Costo o como Gasto.

Costo.- Son todos aquellos Egresos que pueden ser

identificados o son propios del Proceso de Fabricación, los que a
su vez se clasifican en Materiales Directos de Fabricación,
Mano de Obra directa de Fabricación y Costos Indirectos de
Fabricación
Gasto.- Son todos aquellos egresos en que incurre la
empresa, pero que no pertenecen al Proceso de
Fabricación.

Los Gastos de la Empresa se dividen a su vez en 2 grandes

grupos:

1. Los Gastos de Operación; subdividido a su vez en:

• Gastos Administrativos y generales
• Gato de Venta

2. El Otro Grupo denominado “Otros Gastos”

 Costos Materiales Directos
Directos Mano de Obra Directa
Costo Totales (Total Empresa)

Costos de
Fabricación Costos Materiales Indirectos
Indirectos de Mano de Obra Indirecta
Fabricación Gastos Generales de Fabricación

Gastos de Gastos Administrativos y Generales

Operación Gasto de Venta
Gastos del
Período
Otros Gastos Financieros
Gastos Etc.