FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS AUDITORIA FINANCIERA

INTEGRANTES:

•MIRIAM ARACELI NIMA VALENCIA

•MERCEDES DEL PILAR GARCIA GONZALES
•PIERRE FERNANDO RAMIREZ VENCES

DOCENTE:
MG. MAURO ANTON NUNURA
 TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA FINANCIERA.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene
las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Las técnicas y procedimientos de auditoría es la de ejecución del trabajo
estableciendo los procedimientos de investigación y prueba de aplicación general que
puede utilizar el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su
opinión profesional sobre los estados financieros de la empresa que está examinando.
 INTRODUCCION
En el contexto de las Normas Internacionales de Auditoría, el proceso de auditoría
financiera tiene como objetivo facilitar al auditor la obtención de evidencia, de tal modo que
esta le permita expresar una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados de
acuerdo con lo importante y en cumplimiento del marco normativo para la información
financiera aplicable a la entidad

Siendo así, la evidencia de auditoría representa un asunto de especial cuidado para el

auditor, por cuanto le permite sustentar y dar credibilidad a su opinión. Por esta razón, los
estándares internacionales han fomentado, a través de su adopción, que la misma debe cumplir
una serie de características que le faculten a cualquier auditor sin experiencia previa en el
proceso entender la naturaleza de los procedimientos aplicados, así como la oportunidad y
conclusiones alcanzadas a partir de los mismos.

En consecuencia, en todo proceso de auditoría, la evidencia debe ser suficiente en cuanto al

volumen de información que maneje, no suministrando más datos de los necesarios ni menos,
evitando que conduzca a opiniones equivocadas. Asimismo, la evidencia debe ser competente,
además de garantizar la calidad de su registro y obtención adecuada, por lo cual su fuente, su
naturaleza y objetividad juegan un papel preponderante en el examen de estados financieros en
su conjunto.
 AUDITORIA FINANCIERA
Las disposiciones legales vigentes que regulan las
actividades de la Contraloría General del Estado,
ALGUNOS CONCEPTOS

definen a la Auditoría Financiera así:

 “Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y
en el patrimonio; para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".
 AUDITORIA FINANCIERA
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su
ALGUNOS CONCEPTOS
opinión en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar

procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias específicas del trabajo, con la
oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada
caso, los resultados deben reflejarse en papeles de
trabajo que constituyen la evidencia de la labor
realizada.
 OBJETIVOS
 Tiene como objetivo principal,
dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados
financieros preparados por la
administración de las entidades
públicas.
 Examinar el manejo de los
recursos financieros de un ente,
de una unidad y/o de un
programa para establecer el
grado en que sus servidores
administran y utilizan los
recursos y si la información
financiera es oportuna, útil,
adecuada y confiable.
 Evaluar el cumplimiento de
las metas y objetivos
establecidos
 Verificar que las entidades
ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos públicos.
 Formular recomendaciones
dirigidas a mejorar el control
interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión
pública y promover su
eficiencia operativa.
 FASES
Fase de Planeamiento
Se encuentra comprendida en las NIAS 200,210,  Restricciones presupuestarias.
300 y 315, en esta etapa se indica el
establecimiento de una estrategia global de  Comprensión del sistema de control interno.
auditoría en relación con el encargo y el  Ambiente de control interno.
desarrollo de un plan de auditoría.
 Comprensión del sistema de contabilidad.
 Planeamiento general de la auditoría.
 Identificación de los procedimientos de control.
 Comprensión de las operaciones de la
entidad ü Aplicación de procedimientos de  Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
revisión analítica.
 Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC
 Diseño de pruebas de materialidad. (Sistema de información computarizada).
 Identificación de cuentas y aseveraciones  Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
significativas de la administración.
 Otros procedimientos de auditoría.
 Ciclos de operaciones más importantes.
 Memorándum de planeamiento de auditoría.
 Normas aplicables en la auditoría de los
estados financieros
 FASES
FASE DE EJECUCION
Se encuentra comprendida en las
NIAS 230,330, 500 y 520, en esta
etapa se realizan pruebas y
análisis a los estados financieros
para determinar su razonabilidad.
Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las
pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a la Gerencia.
 Visión general.
 Evidencia y procedimientos de auditoría.
 Pruebas de controles.
 Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
 Pruebas sustantivas.
 Pruebas sustantivas de detalles.
 Procedimientos analíticos sustantivos.
 Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
 Papeles de trabajo.
 Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistida por
computador.
 Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.
 FASES
INFORME DE LA AUDITORIA
Se encuentra comprendida en las
NIAS 700,701 ,705, 706,710 y 720)
En esta etapa se emite la opinión
del auditor independiente de
acuerdo a los resultados
obtenidos en las fases descritas
anteriormente.
 Aspectos generales.
 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
 Evaluación de errores.
 Culminación de los procedimientos de auditoría.
 Revisión de papeles de trabajo.
 Elaboración del informe de auditoría.
 Informe sobre la estructura de control interno de
la entidad.
 Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
 Auditoría de asuntos financieros
 CARACTERISTICAS
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de
comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o
equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría
financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones,
estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad
y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados
en el transcurso del examen.
 TECNICAS DE AUDITORIA FINANCIERA
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la
información financiera que le permita emitir su opinión profesional
 TECNICAS DE AUDITORIA FINANCIERA
Dentro tenemos las siguientes:
Estudio General: Es la apreciación sobre la fisonomía o
características generales de la empresa.
Análisis: Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o una partida determinada.
Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de
otros.
Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las
cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas: por ejemplo, en las cuentas de resultados
Inspección: Es el examen físico de los bienes materiales o de los
documentos.

Confirmación: Es la obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada, se pueden aplicar de diferentes
formas:
 Negativas
 Positiva
 Indirecta

Investigación: Es la obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor
puede formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones de la empresa
Declaración; Es la manifestación por escrito con la firma de los interesados,
del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Certificación: Es la obtención de un documento en el que se asegure la
verdad de un hecho, legalizado, por lo general con la firma de una autoridad.
Observación: Es estar en la presencia física de cómo se realizan ciertas
operaciones y hechos. Por ejemplo, el auditor puede estar presente al
momento de la toma física de los inventarios para cerciorarse de que fueron
practicados de manera satisfactoria.
Cálculo: Es la verificación matemática de alguna partida.
Un ejemplo puede ser el cálculo de los intereses ganados que originalmente
se hayan calculado sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se pueda comprobar con un cálculo global
aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del
período.
 PROCEDIMIENTO
 El auditor supervisor y los integrantes del equipo con mayor experiencia
definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar
la auditoría; estos criterios se basarán en el conocimiento de la entidad
o empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a determinar de antemano los principales
procedimientos de auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se
presentan a lo largo del proceso.

 Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
PUEDEN SER:
 Naturaleza y Alcance de los
Procedimientos de Auditoría
El alcance o extensión de los
procedimientos se refiere a la
relación que hay entre el
número de elementos o partidas
individuales que se examinan
(muestra) y el número de
elementos o partidas que
forman el total (universo).
 El Control Contable
Es el que verifica la corrección y
confiabilidad de la información contable;
es decir, los controles diseñados y
establecidos para lograr un registro y
resumen adecuado de las operaciones
financieras de la empresa.
La implementación y el mantenimiento
del control contable corresponden al
departamento de contabilidad o de
finanzas, siendo siempre y básicamente
responsabilidad de la gerencia.
 TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Según las evidencias que se esperan obtener, los procedimientos o pruebas de
auditoria pueden ser: Pruebas de Cumplimiento o Funcionamiento y Pruebas
Sustantivas o de Validación. Así:
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Denominadas también Pruebas de Validación son
aquellos procedimientos que proporcionan evidencia
Son proced. complementarios del
directa sobre la verdad o validez de las transacciones
control interno, principalmente de
y saldos que descansan en los Son pruebas
los sistemas específicos que
realizadas para obtener evidencia de auditoria que
enlazan transacciones.
permitan determinar representaciones erróneas
Los Procedimientos o Pruebas de sustanciales en
Cumplimiento aseguran al auditor
la consistencia en el Son pruebas realizadas para obtener evidencia
funcionamiento del control en los de auditoria que permitan determinar
sistemas de la empresa. representaciones erróneas sustanciales en los
estados financieros y son de dos tipos:
 PRUEBAS ANALÍTICAS O DE DETALLE DE MOVIMIENTOS
Y TRANSACCIONES
Son los procedimientos al detalle mediante el seguimiento
(rastreo) de las transacciones realizadas o de las estimaciones
contables, desde su origen hasta su culminación y correcta
exposición de su saldo en los estados financieros

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la

empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya
que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30,
45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la
empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que
no es razonable que el auditor disponga de un tiempo tan
limitado para obtener sus conclusiones.
 OPORTUNIDAD DE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
¿En qué momento se evalúa el control interno, se solicita la
confirmación de saldos, se arquean los fondos o se observan
los inventarios?

La oportunidad de aplicar los procedimientos de auditoria

es decisión de criterio profesional, sin embargo los auditores
recomiendan que el estudio y evaluación del control interno
se realice antes del cierre del ejercicio (en la visita
preliminar); la observancia de inventarios, durante el cierre
del ejercicio (al final del año, y los procedimientos de
validación de saldos, después de haberse elaborado los
estados financieros al cierre del ejercicio contable.
 ¿QUÉ ES LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA?

La evidencia es la certeza manifiesta y perceptible sobre un

hecho específico, que nadie pueda racionalmente dudar de ella. En
la auditoría la evidencia es toda la documentación elaborada u
obtenida por el auditor durante el proceso de la auditoría que
respalda sus conclusiones y opiniones. La evidencia puede ser de
muchas formas, desde testimonios verbales del auditado,
comunicaciones por escrito con personas externas y
observaciones que hace el auditor. Es importante conseguir una
calidad y volumen suficiente de evidencia para satisfacer el
propósito de la auditoría. El determinar los tipos y cantidades de
evidencia necesaria y evaluar si la información cuantificable
corresponde a los criterios establecidos es una parte importante de
toda auditoría.
 ¿CÓMO SE OBTIENE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA?

Una vez efectuada la evaluación del control interno, el auditor podrá

diseñar en forma congruente con dicha evaluación pruebas sustantivas y
de cumplimiento bien balanceadas que le permitan emitir una opinión
sobre el objeto de la auditoría. En algunos casos, el auditor puede llegar a
la conclusión de no confiar en ninguno de los controles internos
relacionados con el objeto de la auditoría, y por lo tanto, eliminar la
necesidad de probar el cumplimiento de controles. En estos casos, el
efecto de estas transacciones en los estados financieros de la entidad,
será aprobado por el auditor a través de un mayor alcance de sus pruebas
sustantivas. Por otra parte, la revisión del control interno de un ciclo,
indicará aquellos campos en los que el auditor puede confiar en los
controles internos de la entidad para reducir el alcance de sus pruebas
sustantivas.
¿Sabes la diferencia entre ¿Dónde se encuentra establecida la
técnicas y procedimientos de normatividad de las técnicas y
auditoría? procedimientos de auditoría?

En esta sesión te darás cuenta que las

técnicas son las utilizadas en los Son los métodos prácticos de
procedimientos, es decir, son parte de investigación y prueba que el Contador
los procedimientos aplicados. Público utiliza para comprobar la
El tema de Técnicas de Auditoría lo razonabilidad de la información
estudiaremos en dos sesiones. En esta financiera que le permita emitir su
clase estudiaremos y encontrarás la opinión profesional.
diferencia entre lo que son las técnicas
y los procedimientos de auditoría, ya
que veremos los conceptos de
Técnicas de Auditoría y el de
Procedimientos de Auditoría.
 EL PROGRAMA DE AUDITORIA
EI Programa de Auditoria se ha definido como "un
enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión
que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar".

El programa de Auditoria es un esquema detallado del

trabajo por hacer y de los procedimientos para efectuar una
auditoria especifica. Presenta etapa por etapa los
procedimientos detallados del trabajo del auditor (pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas) y describe, con mayor o
menor minuciosidad, la forma práctica de aplicar los
procedimientos y técnicas de auditoria.
Fines:

El Programa de auditoria tiene dos fines importantes:

 Servir como una guía de procedimientos a ser
aplicados durante el curso de la auditoria,
 Servir como un registro del trabajo del auditor,
evitando así la omisión o duplicidad en la
aplicación de procedimientos
Ventajas

Las ventajas de un programa de auditoria adecuado y bien planeado son las siguientes:
a. Fijar la responsabilidad para cada procedimiento de auditoria.
b. Efectuar una adecuada distribución del trabajo y coordinación entre los miembros del
equipo de auditoria.
c. Establecer una rutina de trabajo económica y eficiente.
d. Acentuar los procedimientos esenciales para cada entidad.
e. Servir como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuras auditorias
de la misma entidad
f. Facilitar la revisión del trabajo.
g. Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad.
h. Respaldar con documentos el alcance de la auditoria.
i. Proporcionar las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado,
cuando fuere necesario.
Responsable :
La elaboración del programa de auditoria es una responsabilidad del
auditor encargado del equipo de auditoria, basándose en su preparación.

Es importante también que el Auditor Supervisor revise el programa,

evaluando la suficiencia, basándose en su experiencia y conocimiento, y que
el Auditor Jefe de repartición lo apruebe.

Sin embargo, la responsabilidad primordial por el programa de auditoria,

su contenido y su ejecución, está en !as manos del auditor encargado del
trabajo de campo, el cual no solo se encarga de distribuir la labor y velar por
el logro del programa sino también de evaluar de manera continua la
pertinencia y suficiencia del programa, efectuando revisiones
 Coordinación de los Procedimientos
de Auditoria
En muchos casos la labor de auditoria se realiza durante un
largo periodo de tiempo e intervienen en ella varios auditores
con distinta experiencia y especialidad El auditor encargado
del examen utiliza el programa de auditoria como un
instrumento para facilitar la coordinación de los
procedimientos de auditoria.

Las distintas etapas se organizan y el logro de cada una se

registra de modo que pueda tenerse cierta seguridad de que
no se omitan procedimientos importantes y se evite la
duplicidad de funciones de varios miembros del equipo de
auditoria.
 Instrucciones para el Desarrollo de
los Programas

EI auditor encargado del examen a los estados

financieros señala las partes o secciones del
programa de auditoria a ser logrados por los
distintos miembros del equipo de trabajo según su
habilidad y experiencia.

Se realizan pruebas y verificaciones y al lograr

una etapa o procedimiento según el programa, el
auditor o auxiliar registra sus iniciales significando el
logro de tal instrucción.
 Formato y Contenido
En general, el contenido del programa incluye primero los
procedimientos generales de auditoria y luego los
procedimientos específicos para la verificación de cada clase
de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en
que aparecen en el balance general.

En el formato del programa hay un espacio para las

instrucciones detalladas, seguido por columnas en las cuales
se registran las iniciales del auditor o auxiliar que logró el
procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc.,
y una referencia a la parte de los papeles de trabajo donde
se encuentran los detalles del trabajo
 Inclusión de Procedimientos Adicionales
Durante el transcurso de la auditoria, si fuera necesario añadir procedimientos
adicionales, el auditor encargado del equipo y el auditor supervisor deben velar
siempre por que tales procedimientos sean incluidos, que pueden ser requeridos
debido a las siguientes situaciones:
a. Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados.
b. Cambio de situación que requiera procedimientos adicionales ejemplo: Aumento
en el volumen de las operaciones o de las transacciones.
c. Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no
encontrados o anticipados.
d. Omisiones no previstas en el sistema contable y/o el sistema de control interno.
e. Un alto número de errores irregularidades.
El auditor y el supervisor decidirán, según su juicio, en qué momento se deben
ampliar o añadir procedimientos al programa.
 Exclusión, Modificación o Eliminación
de Procedimientos
Durante el curso de la auditoria, el auditor encargado y el auditor supervisor
deben velar por que no se apliquen procedimientos innecesarios. Siempre que
se ahorre tiempo sin disminuir la calidad de la auditoria, la modificación o
eliminación de procedimientos puede ser justificada en los siguientes casos:
a. La inclusión de procedimientos adicionales y/o la determinación de que
algunos procedimientos se duplican o son más extensos de lo necesario
b. Cambio de situación que presenta la oportunidad de eliminar o modificar los
procedimientos, como por ejemplo:
• Bajo volumen de operaciones o de transacciones.
• Eliminación de algunas operaciones o cuentas.
• Mejoras en el sistema contable y/o en el sistema de control interno que
permiten una mayor confianza.
• Muy pocos errores o irregularidades.
 LOS PAPELES DE TRABAJO
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles
que constituyen en principio la prueba material del trabajo
realizado, además, en ellos se deja constancia de la
profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos
en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de
la calidad profesional del trabajo.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor

registra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su
examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas,
las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen
final que deberá presentar.
 Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto
de la cuenta u operación a la que se refieran, así como el trabajo
desarrollado y las conclusiones obtenidas, esto se logra
estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener
en cuenta al elaborarlos. Estos son:
 Nombre de la empresa a la que se audita.
 Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.
 Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 Descripción concisa del trabajo efectuado.
 Conclusión.
Importancia de los papeles de trabajo
1. En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes o dictamen así
como la carta de observaciones.
2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad
auditada, a otro auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el
trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras.
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus
limitaciones y su oportunidad de presentación.
4. Estos sirven para comprobar que el auditor realizo un trabajo de
calidad profesional.
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como
referencia para determinar la consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a
otro.
 CONCLUSIONES
 Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas,
podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse
formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.

 El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando

por una persona independiente y competente acerca de la información
cuantificable de una entidad económica específica.

 El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el

comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la
administración se hace más complicada, adoptando mayor
importancia la comprobación y el control interno
GRACIAS POR PERMITIRNOS
APRENDER CON USTEDES