Auditoría

Financiera
Mg. CPC Rocío Zevallos Aquino
Docente
 DEFINICION

 Las normas internacionales de

auditoria (NIAS), se deben
aplicar a las auditorias en los
estados financieros, permite  OBJETIVOS
disponer de elementos
Mejorar la credibilidad de la
necesarios, tales como
información Financiera y
principios y procedimientos que
garantizar la calidad de los
son esenciales al desarrollo de
servicios, Por medio del
la profesión contable.
desarrollo contable del
Auditor; quien va a tener a
su disposición elementos
técnicos, confiables y
garantizados para brindar
información evidente al
NIAS público.
ENTES REGULATORIOS

 EL IAASB (Consejo de Normas Internacionales de

Auditoría y Atestiguamiento), es el ente que emite
las normas internacionales de auditoria y
atestiguamiento.
 De acuerdo a la ley 43 de 1990, fueron aprobadas las
NAGAS (las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas), por el congreso de la republica, Y POR
EL DECReto 302 de 2015 a partir del año 2016, se
reemplazaran por las NIAS.
 NIAs

Principios Determinació Usando el

Generales y Conclusiones Áreas
Responsabilidad n de Riesgos y Evidencia trabajo de
y Dictamen Especializadas
es Respuestas otros

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580

Normas Internacionales de auditoría clarificadas

(NIA) 4
 *

Establece los objetivos

Globales del Auditor
Independiente.
Obtener una seguridad razonable de
los Estados Financieros.
Ayuda al auditor a Obtener una
ALCANCE

seguridad razonable de los

OBJETIVO
Estados Financieros mediante
la aplicación de
Permitir al auditor expresar una
opinión, de todos los aspectos
Juicio Profesional materiales.
Escepticismo Profesional.
Identifique y valore el riesgo de
incorreción material
Emisión de el informe sobre los
Estados Financieros y el
Obtenga evidencia suficiente y cumplimiento de los requerimientos
adecuada de comunicación contenidos en las
Forme una opinión con NIA
conclusiones alcanzadas
 NIA 210 ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÍA
• Responsabilidad del Auditor para acordar auditorias a
desarrollar con la administración o Gobierno
ALCANCE
corporativo.

• Carta de compromiso
DEFINICIONES • Precondiciones de Auditoría

• El Auditor debe aceptar o continuar una auditoria,

siempre y cuando se haya acordado la premisa sobre
OBJETIVO
la auditoria por realizar, teniendo en cuenta el
entendimiento por parte de este y la administración.
 1.
Cumplimiento A través de esta NIA, se
de condiciones
previas a la proporcionan las bases sobre las
auditoria
acciones que el auditor debe
tomar, en el momento que
existan modificaciones en
4. 2. términos pactados por parte de
Modificación REQUERIMIENT Acuerdo de la administración con relación del
de los términos OS los términos
del encargo de
la auditoría.
del encargo trabajo de auditoría. siendo
de auditoria
indispensable que el auditor
presente la carta de compromiso
donde informa sobre su trabajo y
3. aclara responsabilidades.
Auditorias
recurrentes
Se ocupa de las responsabilidades que
tiene: El auditor ,Revisor con respecto a
los procedimientos de control de calidad
de una auditoría de los EE.FF.

El objetivo del auditor es implementar

procedimientos de control de calidad
encargados de proporcionar una
seguridad razonable de que:
(a) La auditoría cumple las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables
(b) El informe emitido por el auditor es
adecuado en función de las
circunstancias.
NIA 230 Documentación de Auditoría

OBJETIVO
• Proporcionar evidencia de que la auditoria se planifico y se ejecuto
según las NIAS . proporcionar lineamientos necesarios sobre la
documentación de la auditoría de estados financieros.
• Preparar oportunamente la documentación suficiente y apropiada de
la auditoría, con el fin de, facilitar la revisión y evaluación efectivas de la
evidencia de auditoría obtenida.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO
El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo que facilite
que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la
auditoría la entienda.
• debe contener el momento de realización y extensión del procedimiento
• Los procedimientos deben tener conclusiones.
• Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente
• La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios.
LA DOCUMENTACION PROVEE: REQUERIMIENTOS

 Preparación oportuna de
LA EVIDENCIA EN LA
QUE EL AUDITOR SE
la documentación de
BASO PARA
DICTAMINAR EL auditoría
INFORME
 Documentación de los
LA EVIDENCIA DE
procedimientos de
QUE LA AUDITORIA
SE PLANEO SEGÚN
LAS NIAS.
auditoría aplicados y de
la evidencia de auditoría
LLEGAR A UNA
obtenida
CONCLUSION DE
QUE LA AUDITORIA
CUMPLIO LOS
 Compilación del archivo
OBJETIVOS
final de auditoría

NOTA: EN caso de inaplicar un requerimiento o de

cuestiones surgidas después del informe, el auditor deberá
documentar los hechos y las conclusiones obtenidas, y en caso de
inaplicación debe decir el motivo.
 Se establecen lineamientos
para considerar error o
fraude en la auditoria de
Estados Financieros

NIA 240.
Con los resultados arrojados, el RESPONSABILIDAD Los Estados Financieros
Auditor debe considerar el riesgo DEL AUDITOR EN son auditorados, para
en la presentación errónea y la LA DETECCIÓN DE tener una mayor
importancia relativa en los E.F FRAUDES E confiabilidad
IRREGULADIRADES

Las posibles causas de que los

E.F estén errados, puede ser
por: Fraudes, errores o
ciertos actos ilegales
 - Identificar y valorar los riesgos de incorreción
debido a errores o fraude.
- Obtener suficiente y adecuada evidencia de
OBJETIVOS auditoria.
- Mantener adecuada reacción a la presencia de
Fraude o a indicios de esta.

- Escepticismo Profesional: El Auditor mantendrá la

incertidumbre durante la auditoría de un posible
fraude.
- Aceptación de registros y documentos auténticos.
REQUERIMIENTOS - Discusión entre los miembros: Expuestas discusiones
incorrecciones o fraudes, lo que coloca en duda la
honestidad de la dirección.

Apartados 17-24, para identificar riesgos de

incorrección de material originada por
PROCEDIMIENTO fraude.
- Indagaciones ante la dirección sobre:
Valoración, identificación y comunicación
 FRAUDE Y
ERROR

ERROR FRAU
DE

Equivocaciones no Actos intencionales por

intencionales en los E.F, parte de individuos que son
incluyendo la omisión de participes en la alteración de
una cantidad monetaria no E.F Para obtener ventajas o
registrada o una revelación beneficios de manera ilegal.
*

Trata de la
responsabilidad que Tiene como finalidad
tiene el auditor de facilitar al auditor
considerar las identificar las
disposiciones legales incorreciones
y reglamentarias en la materiales en los
auditoria de los Estados Financieros.
Estados Financieros.

El auditor es
responsable de la El incumplimiento
obtención de una que puede implicar a
seguridad razonable conductas orientadas
de que los estados a ocultar información:
financieros están colusión,
libres de falsificación, omisión,
incorreciones, debido elusión.
a fraudes o error.
 NIA 265 Comunicaciones de debilidades
de control interno

• La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente,

a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoría de los estados financieros.

• No impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno

de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control
interno que el auditor haya identificado durante la realización de la
auditoría.

• Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la

entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio
profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer
la atención de ambos.
• Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse
con los responsables del gobierno de la entidad en
una auditoria de los EE.FF. Debe de Establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la
comunicación en la auditoria.

• No proporciona lineamientos sobre

comunicaciones de parte del auditor a partes
fuera de la entidad.

• Informar al gobierno corporativo sobre las

representaciones erróneas no corregidas
acumuladas por el auditor durante la auditoría,
las cuales determinó la administración que no
eran de importancia relativa.