PERITAJES

CONTABLES
Ꚛ SERGIO CAPITAN CAPITAN
Ꚛ CRISTOFER CAPUÑAY MONTALVO
Ꚛ MARCO SANDOVAL MORALES
Ꚛ ALEJANDRO LLONTOP
 NORMAS LEGALES SOBRE PERITAJE
CONTABLE FISCAL

LEY DE ACTUALIZACIÓN DE LA LEY N°13253, DE

PROFESIONALIZACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Y DE
CREACIÓN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS
Artículo 1°: Título profesional del contador público
El título profesional de contador público es otorgado por las universidades del país
Artículo 2°: Colegiación
Es obligatoria la colegiación para el ejercicio profesional de contador público.
Artículo 3°: Competencias del contador público
Son las siguientes:
a) Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad
b) Evaluar, asesorar y realizar consultoría en sistemas de contabilidad
c) Realizar auditoría
d) Efectuar el peritaje contable
e) Certificar el registro literal de la documentación contable
f) Formular valuaciones y tasaciones de la naturaleza contable
g) Ejercer la investigación científica
h) Otras relacionadas con la profesión contable y sus especializaciones
Artículo 4°: Sociedades de auditoría
Las sociedades de auditoría estarán conformadas por contadores públicos colegiados e inscritas en
el Registro de Sociedades de los Colegios de Contadores Públicos
Artículo 5°: Colegios de contadores públicos: Naturaleza y fines
Los colegios de contadores públicos son instituciones autónomas con personería de
derecho público interno, su decano es integrante de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú. Fines son los siguientes:
a) Velar por el prestigio, desarrollo y competencias de la profesión
b) Fomentar el estudio, la actualización, capacitación permanente y la especialización
de sus miembros
c) Cautelar el ejercicio profesional y su defensa
d) Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de ética profesional
e) Promover la investigación relacionada con la profesión contable
f) Promover el espíritu el espíritu de solidaridad
g) Promover la vinculación entre sus miembros y el establecimiento de relaciones
interinstitucionales
h) Prestar asesoramiento a las organismos públicos
i) Brindar orientación profesional mediante campañas coordinadas con los
organismos competentes del estado
j) Otros establecidos en su estatuto, dentro del marco de la Constitución y la ley
Artículo 6°: Atribuciones de los colegios de contadores públicos
Son los siguientes:
a) Formular su estatuto institucional que deberá ser aprobado por resolución ministerial
del Ministerio de Economía y Finanzas
b) Organizar y llevar el padrón de sus miembros y su Registro de Sociedades de Auditoría
c) Organizar y llevar el registro de los miembros de la orden colegiados
d) Formular, aprobar y difundir el Código de Ética Profesional
e) Celebrar convenios interinstitucionales con diversas entidades públicas y privadas
f) Supervisar la calidad de los servicios prestados a la sociedad
g) Organizar certámenes nacionales e internacionales
h) Establecer el Arancel de Honorarios Mínimos de Servicios Profesionales
i) Formular y aprobar su presupuesto anual
j) Proponer iniciativas legislativas ante el Poder Legislativo, gobiernos regionales y locales
k) Emitir opinión en la formulación de los planes curriculares universitarios para la
formación académico profesional del contador público
l) Proponer a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, a los
miembros de su orden para la conformación del Tribunal Fiscal
m) Otras atribuciones fijadas en su estatuto, dentro del marco de la Constitución y la ley
Artículo 7°: Órganos institucionales
Son órganos de decisión y dirección y de ética de los Colegios de Contadores Públicos
La Asamblea General
El Consejo Directivo
El Tribunal del Honor
1.1 LEY DE PROFESIONALIZACIÓN DEL
CONTADOR PÚBLICO N°13253 Y OTROS
DISPOSITIVOS SOBRE AUDITORÍA Y PERITAJE
Su artículo 4° precisa que: “Corresponde a los contadores
públicos efectuar y autorizar todo clase de balances, peritajes
y tasaciones de su especialidad; operaciones de auditoria y
estudios contables con fines judiciales y administrativos”,
situación que también está considerada en los Arts. 4° y 5° del
Reglamento de la citada Ley.
DE LOS DEBERES, Art. 56° del mismo código, Deberes y responsabilidades
de los auxiliares jurisdiccionales: “Los deberes y responsabilidades de los
auxiliares de la jurisdicción civil, se rigen por lo dispuesto en la Ley
Orgánica del Poder Judicial y en las normas respectivas”
DE LAS RESPONSABILIDADES Código de Procedimientos Penal.
• Los peritos que retarde el dictamen serán compelidos a emitirlos dentro
de las 48 horas
• Los peritos pueden excusar por las mismas causas que permiten a los
testigos negarse a prestar declaración”
• El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los
testigos, el Juez investigará los hechos en que se funda la tacha. Si esta
resulta comprobada, nombrará a otros peritos”
DE LOS DERECHOS: El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada
al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio será
pagado proporcionalmente por las partes”
REQUISITOS LEGALES PARA SER RECONOCIDOS COMO
PERITO CONTABLE JUDICIAL
a) Contador Público Colegiado, y registrado en la nómina interna de
peritos del Colegio al cual pertenece
b) Poseer pleno conocimiento de las disposiciones internas de su Colegio
al cual pertenece y que los regulan, incluido las normas de ética, y de
las del tipo legal
c) Poseer amplios conocimientos, experiencia y entrenamiento
permanente sobre la materia, debidamente acreditados
1.2 ANTECEDENTES EN LA ELECCIÓN DEL
PERITO Y DE SUS ACTUACIONES
POSTERIORES
Actualmente se tiene un nuevo ordenamiento jurídico a través de la
Nueva Ley Orgánica del Poder Judicial Actualizado y sus modificaciones.
Así mismo, Código Procesal Civil y sus modificaciones, la Ley N°9024 –
Código de Procedimientos Penales aprobado, pero un pendiente de su
aplicación inextenso. La principal innovación es que los exámenes
periciales ahora podrán ser solicitados a nivel de Fiscalía
EXCUSACIÓN POR INASISTENCIA A LAS AUDIENCIAS
Durante el desarrollo del proceso se producen hasta tres citaciones a
audiencia, de los cuales el perito puede excusarse de acudir hasta en dos
oportunidades, cuyas ausencias deben plenamente justificadas. De no
hacerlo, está sujeto a una penalidad de 1URP a 2URP, dependiendo del
criterio del Juez (Art.270 del CPP)

EMISIÓN DEL INFORME

Luego de haber emitido el informe pericial, éste puede ser modificado, de
acuerdo a lo establecido en el Art. 266 del CPC, y Art. 167 del CPP.
Previamente a estos hechos se debe haber cumplido con la confrontación
entre los testigos y peritos de parte, de ocurrir, a fin evaluar IN SITU los
medios probatorios (Art. 264 del CPC, y Art.168 del CPP)
LOS PAPELES AUXILIARES O DE TRABAJO
Se incluye la Propuesta de Peles de Trabajo e la Pericia Contable Judicial.
Así mismo, existen cuatro Papeles Auxiliares Periciales:
 Resumen del Expediente
 Programa del Perito
 Cuestionario del Perito
 Procedimientos empleados

Estos documentos constituyen papeles de trabajo en los que luego se

sustentarán las labores ejecutadas. A falta de alguno de ellos, permitiría
que el examen pericial fuere declarado observado o NULO, estando aun la
posibilidad de rectificar el informe pericial luego de haber cumplido con
subsanar.
PAPELES DE TRABAJO
Son cédulas de anotación que resumen toda la información, los cálculos y
análisis efectuados sobre los cuales se sustentan los dictámenes periciales.
Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoría, la utilización de los
papeles de trabajo es de fundamental importancia en el trabajo pericial. Su
utilización es de fundamental importancia, debido a que, de ellos se
sustenta la vigencia de su informe.

UTILIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Revisión de los documentos
 Proporcionar la máxima claridad en su lectura
 Propender a la precisión de la recopilación de la información
fundamental del informe
 Servir como permanente consulta
PALES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL
Los principales papeles de trabajo que se suelen presentar son:
 Cálculos de intereses legales
 Comparaciones entre montos imputados, deducciones y
adelantos
 Cálculos de intereses legales laborales
 Valorizaciones de daños y perjuicios
 Análisis de saldos
 Otros
 CLASES DE PERITAJES CONTABLES
a) PERITAJE POR DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
 Engaño dirigido a la Administración tributaria
 Generar error en la Administración Tributaria (dejar de cobrar por
ello)
 Beneficio ilícito para el autor o tercero que se busca beneficiar

b) PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo, divisiones
de denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en los juicios sobre
problemas laborales existentes, iniciados por los trabajadores contra el
empleador sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de
sueldos y salarios
c) PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO
Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas, ante los siguientes organismos:
 El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas
 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
 La Superintendencia Nacional de Administración Aduanera
 Los Concejos Municipales

d) PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR

Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del Fuero
Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta a
jurisdicción militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos de
delito flagrante, en el que se procederá dando cuenta de los hechos.
INCONVENIENCIAS O LIMITACIONES EN LA LABOR DEL PERITO
Durante la labor desempeñada, es posible que el perito encuentre algunos
inconvenientes que limiten su participación, tales como:
 Carencia de información o de documentos que tiene que ver con el caso
 La negativa a ser entrevistada o falta de colaboración de una o de las partes en
litigio
SOBRE SENTENCIA
No podrían dictarse sentencia sin antes haber existido el sustento y ratificación del
informe
ORDENAMIENTO EN LA PRESENTACIÓN DEL INFORME DEL PERITO
Generalmente el orden presentado para la práctica del examen pericial es como sigue:
 Orden N° 01: Introducción
 Orden N° 02: Antecedentes
 Orden N° 03: Objetivos
 Orden N° 04: Alcances y limitaciones
 Orden N° 05: Examen pericial o apreciaciones del problema
 Orden N° 06: Conclusiones
 Orden N° 07: Anexos
 PROGRAMACIÓN ELABORADO POR EL PERITO
Cabe mencionar que la elaboración de todo papel de trabajo debe estar siempre
antecedida de la información ordenada que contiene la cédula y que se detalle líneas
abajo
 SISTEMA DE “MARCAJE” O REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Cabe señalar que, los papeles de trabajo son de vital importancia, y deben ser rubricados
utilizando iniciales o firmas, y su elaboración de especial cuidado, donde debe existir orden y
claridad en su redacción
 SISTEMA DE LLENADO DE LAS CÉDULAS
En el caso del llenado de las cédulas estas deben ser realizadas:
 Sin enmendaduras ni borrones
 En ella se indica el trabajo desarrollado por cada uno de los peritos
 Las fuentes a las que se ha tenido que recurrir, tales como libros
contables, dispositivos legales, comprobantes de pago, etc
 Seguidamente, el legajo documentario que se anexan deben
guardan uniformidad en cuanto al tamaño y forma del file
documentario
 En el caso de los papeles de trabajo así como del informe evacuado,
estos deben ser trabajados en una sola cara
 ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL
DESARROLLO DE UNA PERICIA EFECTIVA
Cabe mencionar que, todo examen pericial es de carácter científico, y el
control de calidad de un informe o dictamen pericial, este puede ser
ejecutado por el mismo perito quien debe aprender a dominar
previamente los cinco siguientes elementos:
1. CAPACIDAD DE ELECCIÓN: Dónde seleccionará solo la
información en folios, sujeto al examen pericial
2. CAPACIDAD DE LECTURA: Donde al contar con una fotocopia
del expediente, deberá saber resaltar los puntos de interés y
que tengan que ver con el tema, materia de la pericia
3. CAPACIDAD DE INTERPRETACIÓN: Donde deberá tomar pleno
conocimiento del motivo de la pericia
4. CAPACIDAD DE DISCUSIÓN: Donde deberá recurrir de ser
posible a la opinión de eruditos peritos a fin de emitir un
informe serio y responsable que no permita dejar espacios o
dudas
5. CAPACIDAD DE DECISIÓN: La que se tomará una vez cumplido
los pasos anteriormente señalados
1.4 EL PERITO CONTABLE FISCAL COMO
AUXILIAR DE JUSTICIA
En cuanto al concepto de perito contable fiscal, existen dos
concepciones: Se le considera como asesor de la justicia y otro como
auxiliar de la justicia. Por otro lado se considera que el perito judicial es
asesor y no auxiliar de la justicia. Sin embargo para la justicia se
considera perito en general como auxiliar de la justicia.
En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es
más un auxiliar que un asesor, porque el juez lo requiere en un
determinado momento del proceso judicial y es la persona clave para
vislumbrar las controversias que se presentan en un caso litigioso.
 CLASES DE PERITOS JUDICIALES
PERITO DE OFICIO PERITO DE PARTE PERITO DIRIMENTE
• Cuando el juez y el fiscal • Son nombrados a • Nombrados por el Poder
ordenan el peritaje solicitud de las partes en judicial, con la finalidad
porque creen que se litigio, cuya finalidad es de poner fin a las
requiere de presentar sus puntos de discrepancias existentes
conocimientos vista debidamente frente a los informes
especiales. fundamentados. presentados por otros
• Estos peritos • Estos peritos no peritos.
obligatoriamente deben necesariamente deben • Son nombrados de la
ser nombrados de las ser nombrados de las nómina que figura
nominas oficiales nominas oficiales. oficialmente en la corte.
CONDICIONES PARA SER PERITO
CONTABLE FISCAL
EL EJERCICIO COMO CONTADOR
PUBLICO COLEGIADO

EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA

EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

 ALCANCES DEL CODIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL
El perito debe actuar con moralidad
El actuar del contador debe ser con independencia de su criterio,
para que pueda informar con imparcialidad y objetividad.
Todo contador Publico que actúa como perito, debe tener
presente que no debe en ningún momento dar lugar a
suponer que actúa en defensa de alguna de las partes
 RESPONSABILIDAD DEL PERITO
FISCAL EN UN PROCESO JUDICIAL
Presentarse ante el juez o ministerio público, para que se les tome la
protesta legal.
El juez fija a los peritos el tiempo razonable en que deben
desempeñar su trabajo. Transcurrido este, si no rinden su dictamen
pericial, serán sancionados.
El juez cuando lo crea conveniente, podrá ordenar que asistan los
peritos a alguna diligencia y que se imponga de todo el proceso o
parte de el.
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

PRESTIGIO VALOR DEL

PERITAJE
CONFIABILIDAD CONTABLE
 IMPORTANCIA DEL CONTROL DE
CALIDAD
CALIDAD MINISTERIO
IMPLEMENTACION PUBLICO
DE UN SISTEMA DE
CONTROL DE EFICACIA PODER
CALIDAD JUDICIAL
EFICIENCIA
 SICCPJC
NORMAS POLITICAS PROCEDIMIENTOS

ALCANCE

 NORMAS INTERNACIONALES
 NORMAS LOCALES
 NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA PERICIA JUDICIAL
 CÓDIGO DE ÉTICA
 ELEMENTOS
1 INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD DE LA FIRMA Y SUS MIEMBROS

 Aplicación estricta del código de ética profesional.

2 CUALIDADES , CONOCIMIENTOS Y COMPETENCIA DE LOS PERITOS

LA DESIGNACION DE PROFESIONALES CAPACITADOS PARA EL EJERCICIO DE LA

3 PERICIA

4 SU DIRECCIÒN Y SUPERVISIÒN
 ELEMENTOS
4 SU DIRECCIÒN Y SUPERVISIÒN

5 LA ACEPTACION Y RETENCION DE LOS USUARIOS

INSPECCION INTERNA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LOS CONTROLES DE

6 CALIDAD

7 REVISIÒN EXTERNA
 PROCEDIMIENTO PERICIAL
TIPOS DE PERITOS
PERITO OFICIAL: Aquellos que juramentan para apoyar a los
tribunales de justicia en forma permanente

PERITO JUDICIAL:
Son aquellos que están escritos en las listas de los tribunales de
justicia.
PERITO PRIVADOS:
Son los peritos de parte generalmente.
 INFORME PERICIA
Es un documento que emite un perito el cual rescata los hechos
circunstanciados sobre lo acontecido en un delito
Estos delitos son :
- Fraudes
- Estafas
- Quiebras
- Usuras
- Apropiación indebida.
- Pensión alimenticia.
- Malversación de caudales Públicos.
 AUDITORIA:
Una auditoria de estados financieros revisa solo un porcentaje de los datos
consignados, No revisa el 100% de la contabilidad.
La pericia contable revisa el 100% de las contabilidades producidas dentro
del periodo debitado
HERRAMIENTAS:
• OBSERVACIÓN:
• INDAGACION: Preguntar, recabar informaciones
• CONFIRMACION: Mandar cartas a clientes, proveedores, bancos,etc
• RE-CÁLCULO: Consiste en volver a calcular los valores
contabilizados.
• INSPECCION: Examen físico de documentos o bienes
• ANÁLISIS:
 CARACTERISTICAS DEL TRABAJO
PERICIAL CONTABLE
ANALÍTICO:
Separa los datos con la finalidad de llegar a conoces los
fundamentos que dieron forma al delito investigado
ACUCIOSO:
Debe existir un fuerte deseo del investigador por trabajar con los
indicios de forma diligente.
CIRCUNSTANCIADO:
Debe indicar todas las características en forma cronológica, que
permitan dar solides a su opinión.
MATERIALIDAD
Informe Pericial contable debe contener la opinión respecto de que
si se produjo o no el delito.