GERENCIA

FINANCIERA PARA
PROYECTOS
 SEMINARIO DE PROFUNDIZACIÓN
 ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA DE PROYECTOS
 ÍNDICE

El presupuesto
Presupuesto maestro
Presupuestos por finalidad
Control presupuestal
Bibliografía
 EL PRESUPUESTO

 “Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia” Ramírez (2013).
 “Es un estado escrito y formal de los planes de la administración para
un periodo futuro específico, expresado en términos financieros”
Weygandt, et al. (2015).
 Es la herramienta principal que una empresa tiene que utilizar para
transformarse en una organización competitiva.

La palabra presupuesto tiene raíces latinas, y se compone de dos

palabras: PRE= Antes de, o delante de y SUPUESTO= hacer
Fuentes
El presupuesto y el
proceso de dirección
 Tipos de presupuestos
• Públicos: Son aquellos que realizan los gobiernos.
Por tipo de • Privados: Los llevan a cabo las empresas particulares.
empresa

• Principales: Son una especie de resumen.

• Auxiliares: Muestran de forma analítica las
Por su operaciones estimadas.
contenido

• Cortos: Periodo abarca máximo un año.

• Largos: Se formulan para más de un año.
Por su
duración

• Estimados: Son que se formulan sobre bases empíricas.

• Estándar: Se formulan sobre bases científicas.
Por su técnica

• Por áreas y niveles de responsabilidad.

• Por programas.
Por su • Base cero.
finalidad • Presupuesto maestro o tipo.
 Elección del
periodo.

Manual de
presupuestos
Organización
para preparar
el presupuesto.

Proceso del
presupuesto

Control
presupuestal. Ejecución de los
presupuestos.
 Motiva a la alta gerencia.

Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.

Ventajas Obliga a mantener un archivo de datos

históricos controlables.

Favorece la coparticipación.

Obliga a realizar autoanálisis periódico.

Simplifica el control administrativo.

 Está basado
en
estimaciones

No se deben
esperar Debe ser adaptado
resultados constantemente a
demasiado los cambios.
pronto. Limitaciones

Toma tiempo Su ejecución

y cuesta no es
prepararlo. automática
Principales indicadores de un presupuesto

Oportunidades y Ingresos.
amenazas de la Utilidad de
empresa, entre operación.
otros.

Compromisos con
Rotación de
bancos y
inventarios.
acreedores.

Flujo de Porcentaje
efectivo de de
operación crecimiento.
Inversiones
aprobadas.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Conjunto de presupuestos que buscan la

determinación de la utilidad o pérdida que
espera tener en el futuro.

Presupuesto
Presupuesto de
financiero
operación
 Presupuesto de operación

Se enfoca al estado de resultados, se integra por los siguientes

presupuestos:

El presupuesto de venta.

Presupuesto de inventarios
Presupuesto de compras.
El presupuesto de costo de ventas.
El presupuesto de gastos operativos.
El estado de resultados presupuestados.
 Presupuesto financiero

Se enfoca en los efectos que el presupuesto

operativo y de otros planes que tendrá el
efectivo, y está integrado por:

• Presupuesto de capital.
• Presupuesto de efectivo.
• Balance general presupuestado
 Presupuesto de ventas
Es el inicio del proceso presupuestal, dependiendo de las
ventas se establecerán las necesidades de materiales
directos e indirectos, de mano de obra, de costos
indirectos, de inversión de activos fijos, niveles de
inventarios, entre otros.
Objetivo: Listar todos los productos que manejará en el
periodo presupuestal, el volumen que se compromete a
vender, el precio unitario de cada producto y el ingreso
que obtendrá por la venta de cada uno de ellos y el
ingreso total que obtendrá.
 Determinar las
ventas por
producto.

Determinar Determinar
ventas por Objetivos ventas por
vendedor periodos.

Determinar
ventas por
zonas
Presupuesto de ventas
 Factores que afectan el volumen de ventas
• Se refiere aquellos factores por causa fortuita o de fuerza mayor, accidentales, no
consuetudinarias , que influyen en la predeterminación de la ventas. Estos pueden ser:
• De efecto perjudicial.
De ajuste • De efecto saludable.

• Se refiere a aquellos modificaciones que van a efectuarse y que desde luego influirán en
las ventas tales como: Cambio de material, de productos, cambio en la producción,
cambios de mercados, cambios de métodos etc.
De cambio

• Se refiere a la superación de las ventas tomando en cuenta el desarrollo o la expansión

Corrientes de de la propia industria.
crecimiento
 Fuerzas económicas generales
Representan una serie de factores externos, que influyen en las
ventas, para obtener este factor se requieren datos
proporcionados por instituciones de crédito, dependencias de
gobierno, organismos particulares, que en su conjunto arrojan
índices como precios, producción, ocupación, poder adquisitivo,
finanzas, etc.

Influencia administrativa
Este factor es de carácter interno; refiriéndose a las
decisiones que deben tomar los dirigentes de la
entidad y que repercuten de forma directa.
 Presupuesto de inventarios
de producción
Características

Indispensable Base de la
Un inventario determinación
excesivo La rotación de
ocasionará gastos inventarios, cuanto
innecesarios y mayor sea la
uno insuficiente rotación, menor
podría demorar la será la cantidad de
producción. trabajo necesario.
Rotación de inventarios
Es una medida de análisis para determinar las veces que
los inventarios en existencia han dado vuelta en relación
con las ventas.

Inventario base
Es aquel al que se quiere llegar al finalizar el periodo
(inventario ideal)
 Presupuesto de producción
La producción estimada debe ser suficiente para que se alcance a
cubrir la demanda de ventas, y para queden en el inventario final
productos terminados.

Unidades a vender
Más Inventario final de producción terminada
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de producto terminado
Igual Unidades a producir
Presupuesto de producción
 Capacidad
productiva de
la planta.

Accesibilidad a
los elementos
Requerimientos del costos,
y políticas maquinaria,
sobre equipo , locales
inventarios.
Requerimientos

Disposiciones
y limitaciones
financieras.
 Presupuesto de compras

Este presupuesto se refiere exclusivamente a la compra de materias primas;

debe realizarse en unidades para determinar cuántas unidades de material
se requerirán a lo largo del ejercicio y en costo para conocer el flujo de
efectivo necesario.

Materia prima utilizada

Más Inventario final de materia prima
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de materia prima
Igual Unidades a comprar
Por Costo Unitario
Igual Presupuesto de compras
Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra

Determinar el número y calificación de los obreros

que se necesitaran para ejecutar la producción
programada.

Propósitos del
presupuesto
Calcular el costo de la mano de obra.

Determinar el importe y el tiempo de la mano de

obra.
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de CIF (Gastos de Fabricación o Indirectos)
Materia prima indirecta.

Mano de obra indirecta.

Combustible

Conformado Depreciaciones y amortizaciones.

por
Seguros

Arrendamientos,

Mantenimiento
Presupuesto de CIF (Gastos de Fabricación o Indirectos)
 Presupuesto de gastos de operación
Son aquellos desembolsos necesarios para el normal
funcionamiento de la entidad, y se dividen en:

Gastos de distribución o de también llamados de venta.

Gastos de administración.
Factores En el caso de los salario de administración o de venta, el valor
presupuestado depende del porcentaje del incremento legal del
salario que decrete el Gobierno y los posibles aumentos que
de manera independiente la empresas quiera realizar.

En cuanto a los arrendamientos, su incremento estará

determinado por el porcentaje establecido.

Cuando se pagan comisiones a personal de venta, su aumento

dependerá de las ventas presupuestadas.
 Presupuesto de efectivo
El conocimiento del flujo de efectivo es de
importancia fundamental para la administración
de una empresa, ya que el conocer el momento
en que probablemente se presentaran las
deficiencias o los sobrantes de efectivo, el
administrador puede planear solicitar los fondos
en préstamo cuando ello sea necesario y
reembolsar los préstamos durante el periodo de
excesos de efectivo.
Existen varias formas de determinar este pronóstico
de efectivo pero la estructura básica es la siguiente:
 Estado de posición financiera presupuestado

El paso final en la preparación del presupuesto maestro, es

la elaboración de balance general presupuestado,
también llamado estado de posición financiera
presupuestado, que proyecta cada elemento de
acuerdo con el plan de negocios.
Si se parte de la posición financiera al inicio del periodo
presupuestal, si se afectan los valores con las estimaciones
en los presupuestos relativos a dicho período, se estará en
condiciones de obtener la posición financiera de la
empresa.
 Presupuesto de Capital

Es aquel que describe la planeación a largo

plazo para realizar y financiar los desembolsos
de capital.

Un desembolso de capital son decisiones que

requieren inversiones de grandes cantidades
de recursos.
 PRESUPUESTOS POR FINALIDAD

Tipos
Por áreas
Base
y niveles
de responsabilidad
cero

Por
programas
Presupuesto por áreas y niveles de
responsabilidad

Es una técnica, que con ayuda de las etapas del

proceso administrativo se obtienen cifras financieras
predeterminadas de condiciones de operación y
resultados encaminadas a cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las áreas y los
niveles en que se divide una entidad.
 La
efectividad
de las
Obtiene utilidades.
variaciones y La
desviaciones productividad
oportunas.

La eficiencia
Gastos Mide y de cada
innecesarios controla: departamento
y su personal.

Tiempo
Número de
perdido y
accidentes.
descuidos
Material o
productos
desperdiciados
 Presupuesto por programas

Es un conjunto de técnicas y procedimientos ordenados

en forma de programas y proyectos, que muestran
tareas a efectuar, señalando objetivos específicos y
costos de ejecución, además de racionalizar el gasto
público mejorando la selección de las actividades
gubernamentales.
Función: Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya
finalidad inmediata, es proporcionar un servicio público
determinado.
 Programas de operación
Es el instrumento destinado a cumplir con una función,
mediante la fijación de metas u objetivos, empleado
recursos materiales, humanos y financieros.

Subprograma: División del programa según metas

parciales.
Actividad: Realización de una meta dentro de un
subprograma.
Tarea: Operación específica dentro de un proceso
gradual.
 Programa de inversiones
Instrumento a través del cual se fijan metas a
obtener, mediante la aplicación de recursos para
aumentar la capacidad productiva.

Subprograma: subdivisión del programa en

áreas específicas.
Proyecto: Conjunto de obras por realizar, dentro
de un subprograma.
Obra y trabajo. Parte de un proyecto, es
esfuerzo precisado dentro de un proceso.
 Clasificación de los programas

• Su objetivo es la atención directa de las necesidades de la comunidad.

Básicos

• Sirve de base para concentrar los programas básicos, tanto del ejercicio en curso como en los subsecuentes.
De apoyo
directo

• Comprenden todas las actividades que desempeña una secretaría en función de los programas finales que son de su
De apoyo competencia y que deba desarrollar.
interno
general

• Por medio de estos programas se otorga respaldo a los programas básicos de Gobierno.
De apoyo
indirecto
Clasificación de Proyectos.

Simples: Creación de una

obra con la finalidad de
prestar un solo servicio.

Complejos: Creación de
una obra para producir
varios servicios.
Presupuesto base cero (paquetes de decisión)

Metodología que trata de revaluar cada año

todos los programas y gastos de una entidad
organizacional, estableciendo programas
donde se fijan metas y objetivos que ayudan
a la toma de decisiones relativas a la política
básica de la organización.
Proceso

Identificar, analizar cada una de las diferentes actividades de la

empresa en Paquetes de decisión.

Evaluar y categorizar todos los paquetes de decisión por medio de

un estudio costo beneficio.

Asignar recursos en base a los paquetes de decisión.

 CONTROL PRESUPUESTAL

Es un conjunto de procedimientos y recursos que

sirven a la dirección para planear, coordinar y
controlar, por medio de los presupuestos, todas las
funciones y operaciones de una empresa con el fin
de que obtenga el máximo rendimiento con el
mínimo esfuerzo.
 Objetivos

• Definir políticas a seguir.

• Facilitar toma de decisiones.
• Coadyuvar a la solución de problemas.
Ventajas:

Facilita la toma de decisiones

Ayuda a la función financiera, ya que se puede

visualizar cuanto capital se necesitara para acceder en
tiempo a las fuentes de financiamiento.

Fomenta el trabajo armónico.

Coordina todas las funciones de la empresa.

Logra una eficiencia con el esfuerzo común.

 Administración del control presupuestal

• Apreciar y tener anticipadamente todo lo necesario para el

cumplimento al pie de la letra de las fases del control
Previsión presupuestal.

• Comprende múltiples aspectos: recopilación de datos,

estudios minuciosos, ordenamientos, integración y elección
Planeación de personal que se encarguen del sistema presupuestario.

• Esta etapa se refiere a la elaboración de presupuestos

parciales que se hacen de forma analítica de cada
Formulación departamento.

• Es la dirección o gerencia de la entidad, que junto con el

Aprobación
comité dará su aceptación.
 • El trabajo debe ser llevado por todo el
Ejecución y personal.
coordinación

• Corresponde a una serie de funciones

encaminadas a la observancia y la
Control vigilancia de ejercicio presupuestado.

• Mediante la comparación, el análisis, la

revisión y la interpretación de ellos para
formular un juicio y determinar si se está
Evaluación
procediendo correctamente.
 BIBLIOGRAFÍA
1. Del Rio, C. (2010). El presupuesto. México: ECAFSA.
2. Díaz, M. C., Parra, R., & López, L. M. (2012). Presupuestos. Enfoque para
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Administrativa. México: PEARSON Prentice Hall.
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Pearson Educación.
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México: CENGAGE LEARNING.
7. Reyes, E. (2008).Contabilidad de costos Predeterminados .México.
LIMUSA.
8. Ortega, L.(2006). Contabilidad de Costos. México. IMCP.
9. http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/contaadmon1/4.pdf