UNIVERSIDAD NACIONAL

TORIBIO RODRÍGUEZ DE
MENDOZA
FACULTAD DE DERECHO Y
CIENCIAS POLÍTICAS
CURSO : Derecho Tributario ALUMNOS:

DOCENTE : Alexander Cieza Sánchez • Bazán Collantes, Rocío del Pilar

• Choctalín Zuta, Dilver Abel
CICLO : IX
• Gómez Huamán, Heydi
TEMA: • López Rocha, Neillin Kleysin
• Mori Ventura, Jhannsel
• Quiroz Serquén, Beatriz Evelin
• Venavides Herrera, Mili Yuleta

Tributaria •
•
Vidarte Revilla, Jhenifer Karina
Yoplac Oyarce, Erika Alexandra
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Atribución otorgada por ley a
DEFINICIÓN FACULTAD DE FISCALIZACIÓN la Administración tributaria
para comprobar el
ART 62°
cumplimiento de las
obligaciones tributarias que
DISCRECIONALIDAD
son de cargo de los deudores
DEUDORES tributarios

ENTRE OTRAS TRIBUTOS

LEGALIDAD

LÍMITES
INFORMACION PERIODOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS
CONTRIBUYENTES
DURACION
 INSPECCIÓN EXHIBICIÓN DE LIBROS,
REGISTROS Y DOCUMENTOS
Examen y
reconocimiento de
los hechos 2 DÍAS HÁBILES
generadores de la
obligación tributaria
SUNAT
INVESTIGACIÓN

FIN: descubrir Exhibición y/o presentación

hechos de libros contables y/o
generadores de documentos que sustenten
la obligación
la contabilidad
tributaria
CONTROL

Es la
comprobación Documentos y
de la información correspondencia comercial
declarada por el susceptibles de generar
deudor tributario obligaciones tributarias
COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Administración se
encuentra facultada
para solicitar la
comparecencia de los
deudores tributarios o
terceros para que
proporcionen la
información que se
estime necesaria,
otorgando un plazo no
menor de cinco (5) días
hábiles.
INMOVILIZAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La SUNAT se encuentra facultada a inmovilizar los libros, archivos,

documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza.
Sin embargo, debe precisarse que esta facultad está condicionada a
la presunción de evasión tributaria por parte de la Administración.

INCAUTAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La Administración podrá practicar incautaciones de libros, archivos,

documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
incluidos programas informáticos y archivos. Esta facultad está
supeditada a que la Administración presuma la existencia de evasión
tributaria.
La Administración
puede practicar
inspecciones en los
locales ocupados,
bajo cualquier PRACTICAR INSPECCIONES
título, por los
deudores
tributarios, así como
en los medios de
transporte.
La Administración
podrá efectuar
tomas de
inventario de
EFECTUAR LA TOMA DE INVENTARIO bienes o controlar
su ejecución,
efectuar la
comprobación
física, su valuación
y registro.
CARACTERÍSTICAS DE LA FISCALIZACIÓN

Como se había indicado, el primer párrafo del artículo 62º del

Código Tributario, la facultad de fiscalización es:

Discrecional

Debe primar el interés público.

 DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS

Art. 92º del código

Art. 74º de la tributario
constitución

- Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones

por él presentadas a la Administración Tributaria.
- Conocer el estado de tramitación de los procedimientos .
- La confidencialidad de la información.
- No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administración Tributaria.
-Contar con el asesoramiento particular que consideren
necesario
ACCIONES QUE EJERCE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN VIRTUD DE SU
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Pueden destacarse fundamentalmente tres tipos de acciones:

Las auditorías Las verificaciones

Las acciones inductivas

 BASE LEGAL DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

• Está regulado en primer término por los artículos 61° y

62º-a del código tributario.
• El procedimiento de fiscalización también está
reglamentado por el decreto supremo nº 085-2007-ef.

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN A

CARGO DE SUNAT.

Cartas Nombre o razón social del sujeto

DOCUMENTOS

fiscalizado, domicilio fiscal, registro

único de contribuyentes (RUC) o número
Requerimientos de RUC, DNI, el código de inscripción
del empleador (CIE), número del
documento; fecha; el carácter definitivo
Resultados del requerimiento o parcial, objeto o contenido del
documento, la firma y nombre del
trabajador de la SUNAT
Actas
DE LAS ACTAS Constancia de las razones de
incumplimiento

Observaciones

inscripciones
Añadiduras
de cualquier
aclaraciones
tipo

Carácter
de Doc.
• De la evaluación Publico ni
invalidez
• Nueva fecha
Se aplica:
• Acta de constancia de los hechos en documentos Se niegue
indicados en a recibirla
el Proc. de Fiscalización el artículo 2.
Sujeto
• Excepto los que van en el resultado Fiscalizado
del manifieste su
negativa
Requerimiento. Omita suscribirla
EFECTOS DE INICIO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA Regla general sujeta a excepciones

• Tiene plazo de un (1) año para que lleve a cabo dicho procedimiento, a partir
de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información,
(art 62-A CT).

• Art. 11º del CT, en aquellos casos en que la Adm Tributaria haya notificado al
contribuyente a efecto de realizar una verificación, fiscalización, éste no podrá
efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio
de la Adm exista causa justificada.

EFECTOS DE INICIO DE LA FISCALIZACIÓN PARCIAL

• Tiene plazo de 1 año, se reduce a (6) meses podrá ser mayor si se

convierte en una fiscalización definitiva.
• Art. 61° del CT señala que iniciado el procedimiento de fiscalización
parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron
materia de la comunicación inicial.
• No se alterará el plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva (1 año- #1 del artículo 62º-A) desde la fecha en
que el deudor tributario entregue la totalidad de la información
solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.
 LOS REQUERIMIENTOS DE
INFORMACIÓN

Durante la fiscalización y mientras dure

el plazo máximo de la misma, la Adm
está facultada a solicitar información
complementaria al contribuyente.

RTF N°10645-2-2009:

RTF N°4568-2-2008: “No existe norma alguna que

“No existe disposición legal que
determine plazos o intervalos
mínimos entre cada uno de los
requerimientos formulados y
remitidos por la Administración
Tributaria
establezca que en una
fiscalización, antes de notificarse
un requerimiento, no
necesariamente debe cerrarse o
darse por concluidos los
anteriores…”.
SOLICITUD DE PRÓRROGA A LA EXHIBICIÓN DE
DOCUMENTOS
1. Si la exhibición debe cumplirse en un
plazo mayor a los 3 días hábiles, el Sujeto
Fiscalizado debe solicitar una prórroga,
presentando un escrito que sustente sus
razones con una anticipación no menor a
tres 3 días hábiles anteriores a la fecha de
cumplimiento.

El artículo 7º
señala:

2. Si el fiscalizado justifica la aplicación 3.Si la exhibición debe ser

de un plazo, el Agente Fiscalizador
elaborará un Acta, dejando constancia
de las razones, la evaluación ,la nueva
fecha en que debe cumplirse con lo
requerido, el plazo que se otorgue no
deberá ser menor a dos 2días hábiles.
efectuada dentro de los tres 3días
hábiles de notificado el
Requerimiento, se podrá solicitar
la prórroga hasta el día hábil
siguiente de realizada la
notificación.
 SOLICITUD DE PRÓRROGA A LA EXHIBICIÓN
DE DOCUMENTOS
SI LA INFORMACIÓN REQUERIDA
POR SUNAT DEBE PRESENTARSE:
• De forma inmediata
• En un plazo mayor a los 3
días hábiles de notificado
el requerimiento.
• Dentro de los 3 días
hábiles de notificado el
requerimiento.
EL CONTRIBUYENTE PUEDE
SOLICITAR LA PRÓRROGA :
• De forma inmediata.
• Con una anticipación no
menor a 3 días hábiles
anteriores a la fecha en
que debe cumplirse con lo
requerido.
• Hasta el día hábil siguiente
de notificado el
requerimiento.
RESPUESTA A LA
PRÓRROGA LOS
SOLICITUD DE
AUTOMÁTICA DESCARGOS
PRÓRROGA

A través de los Requerimientos la

Prórroga Administración no sólo requerirá
información o documentación
solicitada Plazo Concedido dentro de un plazo determinado,
automáticamente sino que, adicionalmente, le
comunica al contribuyente sus
, de no mediar observaciones o reparos a
comunicación de efectos que éste presente sus
SUNAT correspondientes descargos.
 “Resultado del Requerimiento” la SUNAT
comunica al contribuyente el cumplimiento o
incumplimiento de lo documentación y/o
información solicitada en el Requerimiento

La comunicación de las conclusiones del

Procedimiento de Fiscalización, prevista en
el artículo 75 del Código Tributario, se
efectuará a través de un Requerimiento

De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo

requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado
debe cumplir con lo solicitado se procederá, en dicha
fecha, a efectuar el cierre del Requerimiento
 REPAROS FRECUENTES FORMULADOS EN LA ETAPA DE
FISCALIZACIÓN:

Causalidad del gasto con

incidencia en el Impuesto
a la Renta e Impuesto
General a las Ventas

Reconocimiento de los Indebida aplicación del

ingresos para efectos de la procedimiento de
aplicación del criterio del prorrata del crédito
devengado fiscal

No efectuar el depósito
Identificación de
Subvaluación del valor de de la detracción, con
operaciones no fehacientes
mercado incidencia en el uso del
o no reales
crédito fiscal

Documentación que no
No utilización de los reúne los requisitos o
medios de pago características para ser
considerados
(bancarización) comprobantes de pago
Exceso en el importe Operaciones no reales
de los gastos sujetos
a límite o no fehacientes
 DURACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA

Artículo 62º- A
y/o documentación
C.T que fuera solicitada por
A partir de la fecha
PLAZO DE LA en que el deudor la Administración
Tributaria, en el primer
FISCALIZACIÓN tributario entregue la
requerimiento
totalidad de la
DEFINITIVA información notificado en ejercicio
de su facultad de
fiscalización.
1 año
 Exista
complejidad de
la fiscalización
Cuando el deudor El numeral 2 del
tributario sea parte de artículo 62º-A del
un grupo empresarial PRÓRROGA Código Tributario
o forme parte de un DEL PLAZO DE establece los
contrato de siguientes
colaboración FISCALIZACIÓN supuestos en que
empresarial y otras DEFINITIVA procede la
prórroga de un año
Exista formas asociativas. adicional
ocultamiento de
ingresos o ventas
u otros hechos
que determinen
indicios de
evasión fiscal.
“SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA”
 CONTROL DE LEGALIDAD DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

interponer la El Tribunal Fiscal

queja previsto es competente
En tanto no se
en el artículo para
notifique la procede 155º del Código pronunciarse en
Resolución de
Tributario. la vía de la queja
Determinación
sobre la
y/o de Multa,
legalidad de los
contra las
requerimientos
actuaciones en
que emita la
el Procedimiento
Administración
de Fiscalización
Tributaria
 FISCALIZACIÓN PARCIAL

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

Notificaciones del resultados Notificaciones del

Plazo del
• 20 días hábiles siguientes a la resultados:
procedimiento:
fecha que vence el plazo • En caso de que el
El procedimiento
• Conforme al articulo 104 deudor tributario no
deberá ser efectuado
inciso b), la resolución de cumpla con su
en un plazo de 30 días
determinación con la cual obligación, la SUNAT
hábiles a partir de
culmina el procedimiento de lo notificara de
cuando comienza la
fiscalización, y de ser el caso acuerdo al articulo
notificación electrónica.
la resolución de multa 104 inciso b).
 REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
 Instituto Pacífico, (S/F). Fiscalización y Procedimientos
Contenciosos Tributarios

 Jiménez, M. (2016). El procedimiento de Fiscalización. Ministerio

de Economía y Finanzas

 El peruano, (2013). Texto Único Ordenado del Código Tributario.

Gracias