Docente: Mg.

Miguel Angel Quispe Aime

2019-II
VIII
III
 UNIDAD III
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
EXAMEN AL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO - CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – INVENTARIOS - EXAMEN A
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES - OTRAS CUENTAS POR
PAGAR Y PATRIMONIO.
Auditoria Financiera

Contenido:

 Definición de los activos fijos

 Programa de auditoria
 Cuestionario de control interno
 Auditoria
Financiera

Es aquel bien tangible o intangible esencial para que

funcione una empresa. FIJO
 Auditoria
Financiera

“La inversión más significativa que

tienen las empresas se encuentra en la
adquisición de activos fijos”
las empresas se miden a través de los
activos y pasivos corrientes, donde la
solidez y solvencia son propósito de
actuaciones futuras; son los activos fijos los
que representan la verdadera garantía y
protección de ladeempresa
este tipo activos requiere de auditorías
internas y externas que permitan observar que
los activos frente a su necesidad, autorización,
adquisición, uso, registro y enajenación
cumplan con los rigores normativos y
contables.
• PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS ACTIVOS FIJOS
 Auditoria Financiera

DEBE CONTENER:

Nombre del proceso

Justificación Cronograma de
a evaluar antecedentes objetivos Alcance
trabajo
Auditoria Financiera
 Auditoria
Financiera
 Instrumentos a
utilizar:

Inspección física y Cálculos sobre

documental de los activos Pruebas de registros Conciliaciones y
depreciación, avalúos y
fijos confirmaciones
valorizaciones
 Informe

Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe

ejecutivo y otro detallado, dirigido a la alta dirección con copia al
responsable del proceso, cuidando de que el mismo cumpla con las
condiciones de preciso, conciso, soportado y objetivo.

Aspectos a tener en cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

 La existencia de un manual de funciones, procesos y

procedimientos para el área, formalizado y actualizado.
 Personal idóneo y capacitado.
 Estructura administrativa suficiente.
 Archivo de la documentación.
 Mapas del riesgo del proceso.
 Sistemas y medios de información y comunicación automatizados.
 Inventarios con códigos de barras,
 Plan de compras.
 Comité de inventarios.
 Auditoria
Financiera

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

 Posee una entidad para su uso en

la producción o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos
a terceros o para propósitos
administrativos; y
 Se esperan usar durante más de un
periodo.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

 Sea probable que la entidad obtenga los

beneficios económicos futuros derivados del
mismo; y
 El costo del activo para la entidad pueda ser
valorado con fiabilidad.
 Auditoria
Financiera

Procedimientos para auditar activos fijos

 Auditoria
Financiera

El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos, unos de
propósito general y otros de tipo específico.

comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

Verificar la exactitud de los registros de este componente para la

Generales
totalidad de los activos que lo forman.

Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,

ajustes por inflación, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido
estimados apropiadamente.
 Auditoria Financiera
Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos
fijos en los estados financieros.
Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre
cualquiera de estos activos.

Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a

las normas existentes.

Procedimiento
Pruebas de cumplimiento
s de auditoria

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo

de la propiedad, planta y equipo.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de

Propiedad, planta y equipo.
Auditoria Financiera

3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y

equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas de

activos fijos se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control

de los activos fijos, actualizado y adecuado a las
condiciones de la compañía.

6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad,

planta y equipo sean correctamente autorizadas.

7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y

equipo existentes periódicamente.

8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente

asegurados.
Auditoria Financiera

9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el

óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente.

10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto

de inflación y depreciación sean calculados y
registrados adecuada y oportunamente.

11. Confirmar que las condiciones de conservación de

los activos sean las optimas.

12. Verificar la existencia de un manual de funciones

del personal encargado del manejo de Propiedad,
planta y equipo. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.
Auditoria Financiera

Pruebas sustantivas

1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente

capitalizables y representan costos reales de los
activos físicamente instalados o construidos.

2. Comprobar las bases para la valuación de las

cuentas de activo fijo.

3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas

de resultado, de partidas importantes que deberían ser
capitalizadas

4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o

amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido
eliminadas de las cuentas correspondientes..
5. Determinar si las desvalorizaciones han sido
reconocidas en las cuentas respectivas, y
contabilizadas de acuerdo con las prescripciones
legales y principios de contabilidad de general
aceptación.
Auditoria Financiera

6. Observar si las provisiones y amortizaciones

acumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y se
han calculado sobre bases aceptables y uniformes con
las aplicadas en periodos anteriores.

7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las

cuales serán utilizadas en el cálculo de las
depreciaciones.
8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, son razonables considerando la vida
probable de los activos y los posibles valores de
desecho.
9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso
no contenga cargos por reparaciones y mantenimiento.

10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de

elementos nuevos indican las unidades que van a ser
reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes
cotizaciones.
 COMO REALIZAR UNA AUDITORIA AL RUBRO DE
EXISTENCIAS.

PROCEDIMIENTOS:
• Compruebe si cuenta con políticas de adquisición y distribución.
OBJETIVO DE AUDITAR ESTE
RUBRO ES: • Verifique que las adquisiciones de bienes estén registradas
• Verificar las existencias, evaluar su adecuadamente y compruebe que los procedimientos y documentos
utilizados para el ingreso, recepción y despacho son adecuados.
documentación sustentatoria, y el
registro adecuado de las • Verifique la existencia de los bienes en almacén y contraste con lo
operaciones y la presentación en señalado en los EE.FF. y registros auxiliares (Mayor auxiliar, kárdex
los EE.FF físico, control visible, información emitida a la fecha.
• Revise los registros de inventarios perpetuos (kárdex físico, control
visible de almacén) y compare con los resultados del inventario físico.
• Haga un corte de ingresos y salidas de almacén examinando los
registros de ingreso y salida de bienes y cerciórese que las personas
usuarias o que han sido atendidas se encuentren conforme con la
exactitud del pedido comprobante de salida.
• Verifique el control establecido para las salidas de almacén, tanto como
para solicitudes, pedidos o requisiciones de las distintas unidades
orgánicas y que documentos y registro utiliza
 Conocimiento de la
Entidad

Revise la información obtenida durante la

etapa de planificación y revisión Prepare y actualice los
estratégica y obtenga extractos sobre flujogramas de la empresa
aspectos que tengan relación con las para su comprensión
existencias.

Revisar los aspectos más importantes

del cuestionario de control interno y
seleccione los puntos críticos
SEGUIMIENTO DE
OPERACIONES Haga seguimiento a los puntos críticos, seleccione
una transacción de cada tipo y verifique su
movimiento a través del sistema desde que ingresa
al almacén hasta que el ciclo concluya
CORTES

a. Ver los procedimientos de auditoría aplicados en los

programas del ciclo de ingresos y salidas de bienes.
b. Solicite el inventario de bienes de consumo y otros
(existencias) efectuados al 31 de diciembre.
c. Otras pruebas de corte

DETERMINACIÓN DE LA RAZONABILIDAD DE LA
VALUACIÓN

a. Asegurarse que los costos unitarios mostrados en el

listado de inventarios provienen de los registros.
b. Si el sistema lo permite, compare los valores unitarios
con el registro de costos unitarios del kárdex.
c. De ser más eficaz, o si el sistema lo requiere,
comparar con facturas de proveedores y/o catálogos.
d. Indagar base, método de determinación y
consistencia de la valuación de inventarios.
 MUESTREO POR OBSOLESCENCIA

Obtener o revisar lo siguiente:

a. Kárdex valorizado para ver grado de movimiento de

las partidas.
b. Una lista de partidas obsoletas o de poco movimiento.
c. El importe de la obsolescencia

INVENTARIO TOMADO EN UNA FECHA DIFERENTE

a. Asegurarse que hubo cortes adecuados de compras y ventas al fin de

b. Comparar el margen de existencias para los siguientes períodos:
1. Primer día del año hasta la fecha del inventario físico.
2. Fecha de inventario físico hasta fin de año.
c. Conciliar movimiento desde la fecha de conteo hasta el fin de año
anotar y hacer seguimiento de operaciones no usuales.
d. Asegurarse de que no ha habido cambios en los procedimientos de
inventarios.
CONCLUSIONES

1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas,

discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo y fecha
de discusión de las observaciones.
2. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios
involucrados a efectos de recibir los descargos correspondientes.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las
observaciones definitivas que se presentan en el informe.

Trabajos de auditoría a realizar

Procedimientos mínimos

• Los procedimientos deberán incluir la verificación

física del inventario.
• Realizar pruebas de exactitud aritmética, valorización
de existencias, revisión de existencias en tránsito,
verificación de su contabilidad y revisión del corte de
operaciones.
• El objeto fundamental de la verificación del inventario
físico es satisfacer uno de los procedimientos seguidos
que al efectuar el recuento son adecuadas, a fin de
determinar la totalidad de las existencias.
Identificar los factores de riesgo de control

• La seguridad física de las existencias es inadecuada.

• No existen procedimientos para la toma de inventarios y si los hay son
inadecuados.
• No se realizan oportunamente las conciliaciones de los recuentos físicos
con los registros auxiliares.
• Se han identificado montos significativos de existencias de lento
movimiento, obsoletos los cuales no aparecen registrados en los registros
de contabilidad.
• Los registros permanentes de existencias (kárdex, control visible de
almacén) se encuentran atrasados y su información es inadecuada.
• Existe una acumulación de transacciones atrasados especialmente en lo
que se refiere a los pedidos de comprobantes de salida
 EXPLICAR LAS PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR EN EL
RUBRO DE LOS PASIVOS.OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN Y LOS
PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR

Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes:

a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del

control interno vigente.

b) Determinar de que la deuda haya sido contraída a nombre de

la Entidad u Organismo.
e) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o
restricciones que pesen sobre el activo y si están registradas
adecuadamente;
d) Determinar que se haya cumplido con los términos de los
compromisos de la deuda;
e) Determinar su adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
 El pasivo es una fuente de
recursos de que dispone la
empresa para la realización
de sus fines, los cuales han
sido aportados por entidades
externas, con las que se
adquiere una deuda u
obligación de obligatorio
cumplimiento a pagar en
efectivo, en un futuro.
 Los principales procedimientos de auditoría

 Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y

suficiencia del control interno vigente.  Obtenga de la Entidad u Organismo
Asimismo verifique el cumplimiento de la una relación de documentos por
legalidad, políticas, reglamentos, pagar a la fecha del balance.

 asegurar de que estén debidamente aprobadas

por un funcionario autorizado;
 Verifique que los documentos estén emitidos por
quienes se autorizó el crédito, sean originales y
con los plazos y condiciones pactadas.
 Selecciona de dicha relación de
documentos, las partidas más
representativas y efectúe el
siguiente análisis:
Confirme el adeudo a
la fecha de revisión
(preferiblemente
fecha de cierre) con
los acreedores
Para las solicitudes de
Verifique la documentación de los pasivos
confirmación no recibidas obtenga
pagados con posterioridad a la fecha del
de la Entidad u Organismo toda la
balance, para asegurarse de su existencia
evidencia suficiente de que la
obligación es real y efectúe
y autenticidad
trabajo alternativo para confirmar
el adeudo

Verifique que estén debidamente

registrados en sus registros
auxiliar y en su cuenta de control
respectiva;
Verifique la autorización de los
adeudos a corto y largo plazo en el
libro de actas o cualquier otro
documento formal en el que conste
tal autorización
Revise el original o copia
certificada de la documentación
que compruebe la autenticidad de
los adeudos no cancelados
 CUENTAS POR PAGAR

Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes:

Determinar si el registro y el control de las cuentas por pagar es oportuno, adecuado, eficiente y eficaz y si se cumple
con las disposiciones legales, políticas establecidas;

Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por pagar corresponden
efectivamente a obligaciones reales y pendientes de pago

Determinar que todos los pasivos de importancia, existentes o incurridos hasta la fecha de revisión, se encuentren
debidamente reflejados en los estados financieros

Determinar que aparezca debidamente descrito y clasificado

Determinar que se describa en los estados financieros el gravamen o hipoteca de activos como garantía de
obligaciones
 Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente.
Procedimiento Asimismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales, políticas, etc.,
s de auditoria: relacionadas con las cuentas por pagar

Obtener una relación y cotejar los saldos contra registros auxiliares en base a un alcance

Seleccione de la relación citada las más representativas y coteje con las facturas y otros documentos originales
de proveedores

Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisión y solicite a los proveedores un estado de cuenta,:

Concilie las confirmaciones recibidas de los proveedores con los mayores auxiliares respectivos

Por las solicitudes no contestadas, desarrolle trabajo alternativo, como por ejemplo:
 Examen de las facturas de proveedores que sustentan los saldos;
 Examen de los pagos posteriores a la fecha de revisión
 PROCESO DE AUDITORIA en LAS
CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los activos

adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar
proveniente de las operaciones comerciales de
ventas provenientes o no de bienes o servicios
 CUENTAS POR COBRAR:
DEFINICIÓN:

• las cuentas por cobrar representan

derechos exigibles originados por
ventas, servicios prestados y
otorgamiento de préstamos, son
créditos a cargo de clientes y otros
deudores, que continuamente se
convierten o pueden convertirse en
bienes o valores más líquidos
disponibles tales como efectivo,
aceptaciones, etc., y por lo tanto
pueden ser cobrados.
 DOCUMENTOS POR COBRAR:
• Documentos y cuentas
por cobrar a empresas
Los documentos por cobrar Corresponde a todas relacionadas,
son cuentas por cobrar descontados los intereses
documentadas a través de
aquellas cuentas por
no devengados que
letras, pagarés u otros cobrar que no provengan provengan o no de
documentos, proveniente de las operaciones relaciones comerciales y
exclusivamente de las cuyo plazo de
comerciales de la recuperación no excede
operaciones comerciales
empresa de un año a contar de la
fecha de los estados
financieros.
Documentos y
IDocumentos por INVESTDeudores Cuentas por Cobrar a
Cobrar Varios (neto) Empresas
Relacionadas:
CCIÓN IGACIÓN
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son

auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en

forma efectiva (cobrables en pesos).

Comprobar si estos valores corresponden a

transacciones y si no existen devoluciones descuentos
o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuación permanente –respecto

de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por
cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores

incobrables y su método de cálculo
contable.
 LOS PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORIA RELATIVOS AL RUBRO DE CUENTAS
POR COBRAR SON:

• Confirmación
• Cobros posteriores
• Arqueos de documentación
• Análisis de saldos
• Estudio de la recuperabilidad
PROCEDIMIE • Indagar sobre las devoluciones de clientes en días
NTOS DE anteriores al cierre del ejercicio
AUDITORIA:
• Revisar otro tipo de rebajas
• Analice las facturas, copias legalizadas
RIESGOS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Aceleración o de mora
intencionales de las ventas
(corte)

Cobrabilidad: antigüedad Complejidad de la

de los saldos pendientes determinación del corte de
de cobro y factores ventas (revisar fechas)
externos (solvencia del
cliente)

Historial de devoluciones y políticas de

descuentos (notas de créditos)
Sobrevaloración: debido a la aplicación
incorrecta de precios (relación con las
Notas de Crédito)
 CONTROL INTERNO
Debe tenerse en cuenta al menos los siguientes
aspectos:
 Asignar personas diferentes para la revisión de los
pedidos a crédito y la facturación de los mismos.
 Aprobar los créditos por parte de la persona
autorizada, teniendo en cuenta las políticas de
crédito establecidas, las características éticas y
económicas del candidato al crédito, etc.
 Comprobar que si los despachos que van a
efectuarse tienen aprobado el respectivo crédito.
 CLASIFICACIÓN
Clasificación:
• Las cuentas por cobrar pueden
ser clasificadas como de
exigencia inmediata a CORTO
Y LARGO PLAZO.
• Las cuentas por cobrar a corto
plazo, deben presentarse en el
balance general como activo
circulante y las cuentas por
cobrar a largo plazo deben
presentarse fuera del activo
circulante.
• Las cuentas por cobrar a corto
plazo que según los principios
de contabilidad pueden sub./
clasificarse de acuerdo a su
origen en dos grupos que son:
a) A cargo de Clientes y
b) A cargo de Otros Deudores
Auditoría de las cuentas por cobrar: (clientes)

Comprobar si las
cuentas
realmente
existen.

Que las cuentas

por cobrar se Determinar si los
verifiquen, que saldos son
sean propiedad del cobrables.
cliente.
OBJETIVO

Determinar si es adecuado
el registro y control de la Determinar si
existencia y exactitud de las existen
cuentas por cobrar y la restricciones sobre
suficiencia de la provisión las cuentas por
para cuenta de cobranza cobrar.
dudosa.
 PROCEDIMIENTOS
• Solicitar el listado de clientes.
• Determinar una muestra.
1
• Verificar cumplimiento de las políticas de aprobación de
crédito por la muestra seleccionada.
2 • Verificar el cumplimiento de pagos

• Circulación de saldos.
• Resumir observaciones, precisando causas y efectos y
3 conclusión final sobre el rubro a examinar.

• Revisión de papeles de trabajo. .

• Comunicación a funcionarios responsables. 9 Revisar actas
4 directorio, verificar si han sido cedidas en garantía.

• Confirmación Bancaria o Comercial.

• Verificar la afectación contable.
5
 Como se obtiene la evidencia de
Tipos de evidencia auditoria
• Exámenes Físicos. • La evidencia debe ser obtenida por
• Declaraciones orales y/o medio de la inspección, observación o
escritas. confirmación o cualquier combinación
• Documentos autorizados de estos métodos. Obtenida la
preparados fuera y dentro evidencia el auditor debe evaluar el
de la organización. grado de pertenencia y finalidad de ella
y determinar lo que debe aceptar o
• Cálculos. rechazar.
• Manifestaciones de Letras en descuento: Financia capital
ejecutivos y empleados. de trabajo.
• Interrelación con otra
información. Letras en cobranza: El banco los va
cobrando en la fecha de vencimiento.
 Papeles de trabajo requeridos:
Cuentas por cobrar: Se debe preparar una relación que muestre el nombre del deudor, importe de
la deuda y un análisis del saldo según su antigüedad, clasificándolo en vencido y no vencido. Si las
cuentas están vencidas, se debe separar el saldo según el número de meses de vencimiento.

Documentos por cobrar: Preparar una cédula que indique el nombre del deudor, cantidad
adeudada a la fecha de auditoría, importe del documento original y términos, garantía, si la hubiera,
fecha en que se pagarán los intereses, si fuere aplicable; también se tendrá que señalar los
intereses pagados por anticipado y los intereses por pagar; importe que vence después de un año si
lo hubiera y si los pagos están a tiempo.

Reserva para cuentas incobrables: Al auditar esta área, se deberá hacer referencia al análisis
de antigüedad de saldos de clientes, para poderse formar una opinión respecto a lo adecuado de
la estimación para cuentas incobrables. Las cuentas vencidas obviamente son de dudoso cobro.

Cuentas por cobrar–diversos: Se debe preparar una relación para todas las cuentas por cobrar,
no incluídas en las hojas de trabajo anteriores. Además deberá, proveerse información para indicar
la naturaleza de las cuentas por cobrar, tales como anticipos para gastos de viaje, anticipos a
empleados, etc.

A la fecha de auditoría, todos los documentos, contratos y demás títulos negociables

deberán ser examinados por el auditor y ser custodiados para asegurarse del control de
ellos y evitar que se hagan substituciones. Todos los documentos con fecha inmediatamente
anterior a la fecha de auditoría deberán considerarse como sospechosos. Es bastante
común que los documentos vencidos sean renovados inmediatamente antes de la fecha de
auditoría para mostrar una mejor posición circulante. Si se descubriera tal situación, se
deberá investigar a fondo, debiendo hacer una revelación completa cuando sea necesario.
Pruebas de auditoría en las cuentas por cobrar
Pruebas de cumplimiento: El auditor puede decidir que lo más apropiado será examinar todas las
partidas que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones (o un estrato del universo).
Un examen del 100% puede ser apropiado cuando el universo constituye un pequeño número de
partidas de monto relevante, cuando tanto los riesgos inherentes como los de control son altos y
otros medios no proporcionan evidencia suficiente, o cuando la naturaleza repetitiva de un cálculo u
otro proceso desarrollado por un sistema de información computarizado hace que un examen del
100% sea efectivo en cuanto al costo.

Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas están relacionadas con montos y son de dos tipos:
Procedimientos analíticos y
Pruebas de detalle sobre transacciones y saldos.

El propósito de estas pruebas es obtener

evidencia de auditoría para detectar
errores importantes en los estados
financieros. Cuando se llevan a cabo
pruebas sustantivas de detalle, el
muestreo en la auditoría y para
seleccionar partidas y reunir evidencia de
auditoría puede usarse para verificar una a
más características sobre una cifra de los
estados financieros (por ejemplo la
existencia de cuentas por cobrar), o para
hacer una estimación de alguna partida en
particular (por ejemplo el importe de
inventarios obsoletos).
Pruebas de auditoría en las cuentas por cobrar

Obtener o preparar un
e) Determinar lo
balance de comprobación
adecuado de la i) Determinar si se han
de las cuentas por cobrar
reserva para cuentas y entregado en garantía
comerciales, por
documentos algunas cuentas y
antigüedad.
incobrables. documentos por cobrar.
b) Obtener o preparar un
f) Revisar el corte de j) Determinar si hay
análisis de los documentos
fin de año de las documentos o cuentas de
por cobrar y de los intereses
transacciones de personal de la empresa
relativos.
ventas. pagados antes de la fecha
c) Inspeccionar los del balance general y que
g) Verificar el interés
documentos en existencia, y se hayan anotado después
ganado sobre
conforme los que no estén de esa fecha.
documentos y el
en poder del cliente
interés acumulado por k) Determinar la
mediante comunicación
cobrar. presentación correcta de
directa con los que los
guarden. h) Obtener o preparar los documentos y cuentas
un análisis por cobrar en el balance
d) Confirmar los general, y la presentación
comparativo de las
documentos y cuentas por correcta de las ventas en
ventas y el costo de
cobrar mediante el estado de rendimientos.
las mercancías
comunicación con los
vendidas.
deudores.
¡Gracias!