AUDITORIA

Proceso que consiste en el examen

crítico, sistemático y representativo
del sistema de información de una
empresa o parte de ella, realizado con
independencia y utilizando técnicas
determinadas, con el propósito de
emitir una opinión profesional so bre
la misma, que permitan la adecu ada
toma de decisiones y brin dar
recomendaciones que mejoren el
sistema examinado. Activa- lows
on para act ar W cows,
 ,
TECNICAS
, Y PROCEDIMIENTOS
,
DE AUDITORIA
,

Para la obtención de Evidenc ia

Suficiente y Competente, el
Auditor debe utilizar una seri e
de recursos que de acuerdo a
su criterio personal, le
permitirán corroborar las
pruebas que encuentra en el
transcurso del examen.
 ,
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
,
DE AUDITORIA

Estos recursos que en

forma particular utiliza el
Auditor son lo que se han
determinado como
Técnicas de Auditoría y el
conjunto de estas
técnicas aplicables a una
partida o grupo de
hechos se denominan
Procedimientos de
Auditoría. e on para act ar cows,
 , ,
TECNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de

investigación, utilizados
por el auditor para
obtener los datos
.
necesarios para
corroborar la
información que ha
obtenido o le han
suministrado
(Evidencia Primaria).
act ar cows,
 La técnica La técnica
de de
observación certificación
La La técnica de
técnica la
del
Estudio

,
TECNCA
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La ,
técnica AUDITORIA La técnica
del
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Análisis inspección

La técnica de La técnica
la de hechos Activar Windows
Ve a Conf'quracrón r W ndows.
para
 La técnica del
Estudio General

Consiste en la apreciación
profesional sobre las características
generales de la empresa, de sus
estados financieros y de las partes
importantes, significativas o
extraordinarias de los mismos.

Con el Estudio General, el Contador

Público puede darse cuenta de qué
asuntos merecen prioridad en su
examen a la empresa, dedicando a
ellas mayor atención.
Activa- Wirlao
Ve a Cor" 9t.rac act ar cows,
on
 La técnica del
Análisis
Es la agrupación de los distintos elementos individuales que
forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera,
que los grupos conformados constituyan unidades homogéneas
de estudio.

Consiste en ir de lo general a lo específico (método deductivo) con el

propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de
razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos,
procedimientos, políticas y manuales de la compañía. A... rva
act ar cows,
tirlao
Ve a Cor" 9t.rac
on
 La técnica del
Análisis

El generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los

análisis, financieros para conocer como se encuentran
estados
integrados y pueden ser de dos clases básicamente:

,
1. DE D
ANALISIS
SALD E
O
2. DE D
ANÁLISIS
MOVIMIENT E
O Activa- Wirlao
Ve a Cor" 9t.rac act ar cows,
on
 La técnica de
Investigación

Es la obtención de datos e información, por medio de los funcionarios de

la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar
su opinión sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de
Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios que obtengan
de los jefes epartamento de crédito y cobranza de la empresa.

Las investigaciones pueden tener un rango

d esde investigaciones formales por escrito
d irigidas a terceras partes hasta
i nvestigaciones orales informales dirigida a
p ersonas dentro de la entidad.

Activa- Wirlao
Ve a Cor" 9t.rac act ar cows,
on
 La técnica de la
Com~robación
Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones
registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos
que sustentan cada una de las mismas. De igual forma se puede verificar la
legalidad de cada transacción y obtener conclusiones sobre la
interpretación contable de la misma para formarse una opinión al respecto.

Los documentos comúnmente

sujetos a la técnica de
comprobación son las
facturas, actas de Junta
Directiva, actas de Asamblea r3\i'"
'
(.

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General, recibos, contratos \-
escrituras. ::...fa. Activa- Wirlao
Ve a Cor" 9t.rac act ar cows,
-.,../. on
 La técnica de
Hechos Posteriores

La técnica de Hechos Posteriores se puede aplicar en los tipos o clases

de hechos que el auditor debe evaluar, sucesos que suministran
evidencia adicional con respeto a condiciones que existían a la fecha
del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al
proceso de preparación de los estados financieros.

También cuando existen

sucesos que evidencian
condiciones que no existían
a la fecha del balance, sobre
el cual se emite el dictamen
y cuya ocurrencia Ac ~~' 00 1,

posterior a esa fecha. Ve a Cor" !eu ac act ar cows,

on
 La técni ca de la
__ ln_sp ección

La técnica de Inspección
consiste en examinar los
recursos materiales y registros
de la compañía, los cuales
comprenden desde los registros
de actas de la asamblea y de la
junta directiva hasta los libros
oficiales y los auxiliares y/o
documentos que tengan como
fin respaldar y facilitar las
gestiones contables,
financieras y administrativas,
así como todos los bienes de
propiedad de la E11J.p~~ ao
examinada. s~.1¡
 La técnica de la
Certificación
La técnica de la certificación
consiste en la obtención de cartas
o documentos, firmados por
funcionarios de la empresa en su
calidad de tales, en los cuales se
certifica o se asegura la verdad
sobre hechos de importancia para
las investigaciones que realiza el
auditor.

Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor

presenta por escrito en forma de resúmenes o memorandos el
resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de
los participantes, en ellas. A... 1va•
Wirlao act ar cows,
Ve a Cor" 9t.rac
on
 La técnica de la
Observación
Es la técnica por medio de la cual, el
auditor se cerciora personalmente
de hechos y circunstancias
relacionados con la forma como se
realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de
la misma.

La técnica de la observación es una

habilidad que hay que desarrollar con
esmero para agilizar y hacer s ¡ 100
A..~
efectiva la ejecución del trabajo.
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Activa-
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Activa-
Ve a cows,
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 EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra

parcial, a lo cual nosotros llamamos prueba selectiva y da una
opinión general sobre la partida global.

Se define la extensión o alcance de los procedimientos de

auditoría como la relación que guardan el número de partidas
generales, siendo su determinación uno de los elementos más Activa
- e on para act ar cows,
importantes en la planeación de la auditoría.
ve a
cor'
 OPORTUNIDAD DE LOS
,
PROCEDIMIENTOS D AUDITORIA
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cor
 MEMORIA DE LAS TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

El auditor en todos los casos debe dejar el rastro de

cada técnica y procedimiento de Auditoría aplicado
durante el examen.
Esta memoria se plasma en lo
que se ha denominado por la Audilaria
s
profesión Papeles de Trabajo
del auditor, los cuales son
docum entos obtenidos o
elabora dos por el auditor en el
transcu rso del examen, que
contien en los datos e
informa ciones pertinentes para
fundam entar su juicio
profesi onal.