UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL ANDAHUAYLAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

Presentado por:
 Edy Rojas Quispe
 Yesica Choque Gutiérrez
 Brenda Lucero Carreño Velásquez
 Silvhia Ludeña Ludeña

Andahuaylas, agosto del 2019

 DEFINICION DE AUDITORIA
Es un estudio especializado
de los documentos que
soportan legal, técnica y
financiera y contablemente
de las operaciones realizadas
por los responsables de la
empresa durante un período
determinado.

Quien realice la auditoria

debe ser un ente ajeno, de
esta manera se evitan
vínculos que puedan verse
reflejados en una opinión
positiva o parcialización a
través de la empresa sin
que la misma lo merezca.
DEFINICION DE AUDITORIA
Al realizar una auditoria obtenemos información
sobre:

 La situación financiera y tributaria

 La eficiencia de la organización luego de
evaluar el control interno.
 Fraudes y malversaciones cometidos por
empleados o terceros.
 Errores contables y/o administrativos
 Otros relacionados con la empresa.
 AUDITORIA TRIBUTARIA

Proceso sistemático de obtener y evaluar

objetivamente la evidencia a cerca de
las afirmaciones y hechos relacionados
con actos y acontecimientos de carácter
tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios
establecidos y comunicar los resultados a
las partes interesadas

De acuerdo a quien lo realice la Auditoria tributaria se conoce con el nombre de:

 Fiscalización tributaria
 Se encarga de determinar si las obligaciones tributarias realizadas
por los contribuyentes han sido efectuadas correctamente.
 Ésta función lo realiza la Administración Tributaria, a través de la
verificación y la revisión de los Libros Contables y la
documentación sustentatoria, para determinar declaración de
tributos de acuerdo a normatividad vigente al período fiscalizado.
 El objetivo de toda Administración Tributaria no puede ser otro que
conseguir la mayor cantidad de recursos financieros, dentro del
marco del ordenamiento jurídico tributario, para el sostenimiento de
los gastos públicos.
 Los problemas de insolidaridad de los contribuyentes incumplidores
son los que generan fraude fiscal y constituyen el principal motivo
de actuación de las oficinas de fiscalización a nivel nacional
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVAS

 Revisión de los libros contables

 Documentación sustentatorio de las transacciones comerciales
 Auditoria especializado en tributación
 Antes de la intervención del SUNAT para el inicio de procedimiento de
fiscalización tributaria
AUDITOR TRIBUTARIO

 contador publico
 Profesionalmente preparado
 Analiza el análisis de los documentos y registro contable
 Declaraciones juradas y documentación sustentatoria
 Características del auditor tributario

 independencia
 Capacidad analítica
 Formación solida de derecho tributario
 Excelente criterio
 Solvencia moral
Funciones del auditor tributario

 la inspección
 La investigación
 El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
 Ley administrativa tributaria
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que
la Ley vincula el deber de contribuir.
 Impuesto General a las Ventas (IGV).-Grava el valor agregado de todas las transacciones
realizadas en las etapas del ciclo económico de la importación de bienes, la primera venta de
bienes inmuebles, los contratos de construcción, la utilización de servicios en el país y la venta de
bienes inmuebles en el país.
 Impuesto a la Renta-. Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona
recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas o clasificaciones.
 Impuesto Selectivo al Consumo.- Este impuesto grava la venta en el país (producción e
importación de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehículos, cervezas, agua mineral, bebidas
alcohólicas, juegos de azar, apuestas y artículos de lujo. Entre el 0% y el 50% varían las tasas de este
impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.
 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).- Este impuesto fue creado con carácter temporal
para gravar los créditos o débitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con
la tasa del 0.05%.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).- Uno de los impuestos en el Perú que se aplica sobre
los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del año anterior. Se aplica a aquellos
contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría.
 Derechos Arancelarios.- Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú que gravan
la importación de mercancías del extranjero.
 Prestación de Servicios Públicos-. Se incluye dentro de estos impuestos en el Perú a los Certificados
de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las
entidades públicas.
 Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas.- Este impuesto se aplica a las personas y
empresas que explotan los juegos y máquinas de los casinos y tragamonedas.
 Las contribuciones son los ingresos que recibe el Estado, reconocidas por
ley (es decir, tienen como fundamento una norma jurídica), a través de
aportaciones obligatorias que realizar los ciudadanos y, cuya finalidad es,
cumplir con la función pública.

 Dicho de otro modo, las contribuciones permiten que el Estado pueda

desempeñar su actividad de regular la convivencia de los ciudadanos:
salud, justicia, educación, desarrollo económico,ETC.
Así, por ejemplo, la pavimentación de una calle, la construcción de un
desagüe, la puesta en práctica de un servicio, pueden valorizar los inmuebles
cercanos a estas obras o servicios, lo que hace presumir un incremento
patrimonial del propietario, que es justo gravar.
 Limpieza pública: Comprende el servicio de recolección domiciliaria de residuos
sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas de beneficio público. Comprende
además el servicio de transporte y disposición final de residuos sólidos.

 Parques y Jardines Públicos: El arbitrio de Parques y Jardines Públicos, comprende el

cobro de los servicios de implementación, recuperación, mantenimiento y mejoras de
Parques y Jardines de uso y dominio público, recolección de maleza de origen
público, transporte y disposición final.

 Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios por el

mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y atención de
emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
 La obligación tributaria, que es de derecho público5, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos
tener presente que la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y la
“prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la conducta del deudor
tributario.
Los elementos de la obligación tributaria.
 Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del
tributo. Es el Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal.

 Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al

pago del tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir
una condición que establece la ley para que el tributo pueda
aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se integra por
la circunstancia de circular en los vehículos que la ley determine por
los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto
inmobiliario urbano donde la condición para que deba pagar el
tributo es ser propietario (dueño de una casa).
 Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me
impongan el pago del tributo.

 Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo

dependiendo del caso.
RELACION ENTRE LA RECAUDACIÓN Y LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
RECAUDACIÓN

La recaudación tributaria de
un país esta conformada por
el importe de los tributos,
multas e intereses captados
por las Administraciones
Tributarias en un período de
los contribuyentes.
RELACION ENTRE RECAUDACIÓN Y
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

La capacidad contributiva, conocida

también como capacidad económica
de la Obligación Tributaria es la
potencialidad económica, material o
real que tiene un sujeto para
encontrarse en condiciones de
enfrentar la carga o el pago de
determinado tributo, tomando en
cuenta la riqueza que dicho sujeto
ostenta.
 FALLO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

El Tribunal Constitucional del Perú ha precisado, en la STC N.° 2727-2002-AA/TC, refiriéndose al

principio de no confiscatoriedad de los tributos, que éste se encuentra directamente conectado con el
derecho de igualdad en materia tributaria o, lo que es lo mismo, con el principio de Capacidad
Contributiva, según el cual, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual
a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio,
donde exista riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en
consideración la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
En materia de tributación se hace necesaria la compatibilidad entre el derecho de propiedad y
los límites de la potestad tributaria. Así, el respeto a las limitaciones materiales impuestas por el
orden constitucional supondrá, en igual medida, que se guarde la debida ponderación por el
derecho de propiedad a efectos de que éste cumpla su unción social, tal como se ha declarado en
la STC N.° 008-2003-AI/TC al sostener, dentro del contexto que revisten las libertades provisionales
que garantizan el régimen económico de la Carta Magna, que nuestra Constitución reconoce a la
propiedad no sólo como un derecho subjetivo (derecho individual), sino también como una
garantía institucional (reconocimiento de su función social),. Se trata, en efecto, de un ‘Instituto’
constitucionalmente garantizado”.
La capacidad contributiva es la
potencialidad real, cierta, palpable que
tienen los contribuyentes para aportar
una parte justa de su riqueza a los
gastos públicos. Esto es, que si bien
existe obligación de todos los
ciudadanos de aportar una parte de su
renta para satisfacer los gastos públicos,
también esta obligación no es ilimitada,
es decir, tiene un límite y este es la
capacidad contributiva.
 CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Frecuentemente y en particular para los países que presentan un bajo nivel de cumplimiento voluntario de

las obligaciones tributarias se apuntan entre otras razones:

 la carencia de la educación tributaria

 la desconfianza en el gobierno

 la inadecuada estructura del Sistema Tributario

 la falta de expedición administrativa.