UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

INFRACCIONES, SANCIONES Y
GRADUALIDADES

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: VERASTEGUI MATTOS LUIS
ENRIQUE
CICLO: IX
INTEGRANTES:
 DIAZ VILCA ESTRELLA
 MANSILLA QUISPE JUAN
 OSORIO SANTI ALEX
 RIVERA BOBADILLA KAREN
 OBLIGACION TRIBUTARIA

• Deber del
contribuyente
SUSTANCIAL o responsable
de pagar los
tributos.

• Cumplir con los

mecanismos, medios,
plazos, formas y
condiciones de control
FORMAL implementados por el
Estado a fin de
garantizar la obligación
sustancial.
 OBLIGACION
TRIBUTARIA

Vínculo entre el Es un vínculo

Estado y el jurídico originado
contribuyente o por el TRIBUTO,
responsable. establecido por Ley.
 LA
OBJETIVO: Cumplimiento de PRESTACION
la prestación tributaria. TRIBUTARIA

DE DAR:

RETENCION PAGO DE PAGO DE

PAGO DE
O MULTAS E GASTOS Y
TRIBUTO
PERCEPCION INTERESES COSTOS

OBLIGACION
SUSTANCIAL
DE HACER Entregar
comprobantes de pago

Presentar
declaraciones juradas

Llevar libros y registros

OBLIGACION
FORMAL
 No registrar operaciones en
DE NO HACER moneda e idioma extranjeros

 Permitir las inspecciones

DE TOLERAR  Acceder a las fiscalizaciones

OBLIGACION
FORMAL
 INFRACCIONES

Acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias
Se determina en forma objetiva
Se presume veracidad de lo
comprobado por agentes
fiscalizadores.
 DETERMINACION
DE LA
INFRACCION

Para determinar si se ha cometido una

infracción bastará con verificar si la conducta
realizada por el deudor tributario calza dentro
de la descripción de una conducta tipificada
como infracción.
 • Incumplimiento de una
obligación legalmente
SUSTANCIAL establecida a través de una
acción u omisión.
ELEMENTO DE LA
INFRACCION

• Infracción tributaria debe

encontrarse expresamente
FORMAL • tipificada en una norma legal.
Conducta infractora definida en
la ley.

• No se necesita acreditar dolo o culpa.

Basta el incumplir con la obligación
OBJETIVO tributaria, la responsabilidad es por
el solo hecho del incumplimiento.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
• El principio de legalidad en materia sancionatoria
impide que se pueda atribuir la comisión de una
falta si ésta no está previamente determinada en
la ley, y también prohíbe que se pueda aplicar
una sanción si ésta no está también determinada
por la ley.
 “Los intereses moratorios no
LA EXISTENCIA DE constituyen sanción porque
UNA LEY tiene naturaleza indemnizatoria,
dado que restituye al fisco por
la demora en el cumplimiento
del pago”.

QUE LA LEY SEA

ANTERIOR AL HECHO

QUE LA LEY
DESCRIBA UN
SUPUESTO DE HECHO
EXIGENCIAS ESTRICTAMENTE
DEERMINADO
 De inscribirse, De emitir, otorgar y
actualizar o exigir comprobantes
acreditar la de pago y/u otros
inscripción documentos

De llevar libros y/o

De presentar
registros o contar
declaraciones y
con informes u otros
comunicaciones
documentos

De permitir el CLASIFICACION DE LAS

control de la INFRACCIONES
Administración TRIBUTARIAS
Tributaria
 Pena administrativa que
se impone al responsable
de la comisión de una
SANCION
infracción administrativa
TRIBUTARIA Consecuencia jurídica por
el incumplimiento de las
obligaciones tributarias
CLASIFICACION DE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS

DINERARIAS OTRAS ACCESORIAS

COLOCACION DE
MULTAS CARTELES(TIPO DE SANCION
MORAL)
CLASIFICACION

NO DINERARIAS
INFRACCIONES, SANCIONES Y
GRADUALIDADES
CONCLUSION

Son muchos los problemas, que hoy por hoy,

existen en la Enseñanza. Sin embargo, se ha
de hacer un esfuerzo por superarlos. En este
sentido en la actualidad se cuenta, además
de los esfuerzos personales de cada uno de
los profesores en sus respectivas
asignaturas, con un espacio y un tiempo que
se pueden aprovechar para la realización de
cursos específicos.