Auditoría de gestión: claves para entender su evolución y función actual

AUDITORIA de GESTIÓN (1)
1. Desarrollo del Modelo

2. Metodología
UNIVERSIDAD ARTURO PRAT

Departamento de Auditoría y Sistemas de Información
Iquique - Chile
Enrique Cortés Saavedra UNAP 1

Iquique-Chile
Desarrollo del Modelo

Iquique-Chile
Historia
…..Se ha calculado que más de la mitad de
la información que dispone hoy la
humanidad se ha acumulado en los últimos
50 años……

Iquique-Chile
Historia
…..En el siglo 17, una persona media
acumulaba menos información en toda su
vida que la que actualmente recibe en un
solo número de un diario…..

Iquique-Chile
¿Cómo funciona hoy la Empresa?

Iquique-Chile
Empresas de Hoy
En las empresas actualmente las personas
ocupan mayor parte del tiempo en el
manejo de información
En la sociedad actual el conocimiento

es el principal recurso tanto para cada
individuo como para el conjunto
de la economía (Peter Drucker)

Iquique-Chile
REFLEXION SOBRE LA EMPRESA
Las empresas son Unidades Económicas que existen para:
Crear Riqueza
Generar Empleo
Distribuir Excedentes.
Aportar al Fisco.
El Entorno de negocios hoy
 Aceleración del cambio permanente en el mundo
de negocios.
 Globalización. (alta presión competitiva)
 Información disponible masivamente, clientes
más exigentes.
 Necesidad de productos personalizados.
 Reducción de márgenes de utilidad.
 Desregulación, desprotección de mercados.
 Cambios de los medios de distribución de los
productos.

Iquique-Chile
La Empresa en los negocios de hoy
 COMPETENCIA MUNDIAL.
 EXIGENCIAS REGULATORIAS
CAMBIANTES.
 TECNOLOGIA CAMBIANTE
 EXIGENCIAS CAMBIANTES DE CLIENTES.

Iquique-Chile
La Empresa en los negocios de hoy
 El aumento sostenido de la Competencia genera
mayores AMENAZAS en los Negocios.
 El desafío hoy, en términos de GESTION, es

descubrir oportunidades, en:
 LOS ACTUALES NEGOCIOS Y EN

 LOS FUTUROS NEGOCIOS......
 Y, LOS MERCADOS?????

Iquique-Chile
DESARROLLO DE LOS MERCADOS......
PERIODO MERCADOS TURBULENCIA ADMINISTRACION RENTABILIDAD AREA CLAVE

MARCACA POR
1900-1960 CRECIENTES CONTROLABLE TRADICIONAL EFICIENCIA PRODUCCION
PLANEAMIENTO
PARTICIPACION EN MARKETING
1960-1977 ESTANCADOS ALTA ESTRATEGICO
EL MERCADO
/MARKETING
VENTAJAS TODAS
1977 EN CRECIENTES Y ESTRATEGIA Y COMPETITIVAS
MUY ALTA
ADELANTE DECRECIENTES COMPETENCIA DINAMICAS
VALOR!!!!!
La apertura de los Mercados ha ido
provocando un cambio PROGRESIVO Y
PROFUNDO
Las empresas que históricamente estaban

volcadas hacia adentro, con fuertes
criterios de estructura estables y control,
se han ido volcando hacia fuera
enfatizando la gestión, el trabajo de las
personas y su expertitud en los mercados.

Iquique-Chile
Un Nuevo Enfoque de Dirección de
Empresas
• Proceso Directivo: • Estilo de Dirección:

– De: Extructurado – De: Más Técnico
– A : Flexible – A : Creativo
• Horizonte Económico: • Enf.Cambios Entorno:
– De: Sólo de Largo Plazo – De: Estático
– A : C - M - L Plazo – A : Dinámico
• Form. Estratégica • Sistema Estratégico:
– De: Centralizada – De: Planificación
– A : Descentralizada – A : Plan-Acc-CONTROL

Iquique-Chile
DESARROLLO DE MERCADOS
LAS OPORTUNIDADES ESTRATEGICAS SE BUSCAN

EN TODOS LOS MERCADOS
MERCADO DE CONSUMO Ns. Productos y SS.
MERCADO DE TRABAJO RR HH polivalentes
MERCADO DE CAPITALES Financiameinto + Barato
MERCADO DE INSUMOS Materiales + durables y Econo.
MERCADO TECNOLOGICO. Bienes + avanzados y de

calidad
Esto ha permitido:
DESCENTRALIZAR EL PROCESO DE TOMA DE
DECISIONES.
FORTALECER EL TRABAJO EN EQUIPO
ACERCAR LAS PERSONAS DE LA EMPRESA A TODOS
LOS AGENTES DEL ENTORNO
ENRIQUECER EL TRABAJO DE LAS PERSONAS,
Cómo?????????
Y nuestra
profesión?????????
 Decisiones comerciales se basan en INFORMACIÓN que

fluye en el mercado.
 Conocer el mercado implica acciones orientadas a conocer

e investigar el entorno, para su aprovechamiento en
PLANES ESTRATÉGICOS.
El AUDITOR debe ser capaz de

desenvolverse en el área comercial, y ser
EFICAZ en el control de las actividades
generadas del vínculo entre la
organización y el mercado.
PROBLEMÁTICA
TAREA DE HOY:
PENSAR COMO GERENTES.
 DESARROLLAR Y POTENCIAR
OTRAS CAPACIDADES.
 EVALUAR GESTIÓN.
PROBLEMÁTICA EL C.INTERNO,
SEGÚN LOS
PCGA Y NAGAS,
VISIÓN ESTRATÉGICA EL RIESGO DE
CONTROL, EL
 OBJETIVOS DE NEGOCIO PROBLEMA
ADMINISTRATIVO.
 ASPECTOS SUSTANTIVOS ...
 RIESGOS DE NEGOCIO
 VALOR AGREGADO
COMPETENCIA, MARGENES,
PLAN DE MARKETING,
PRECIO, MARGENES,
PROVEEDORES, DEMANDA
RENTABILIDAD……... VISIÓN OPERATIVA
 OBJ.SEGUNDO NIVEL
 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
 RIESGOS OPERACIONAL
 POCO VALOR AGREGADO
Y, la
Auditoría????
Iquique-Chile
ECLECTICA
CONTABILIDAD
FINANZAS Y
MARKETING AUDITORIA COMPORTAMIENTO
HUMANO
CONCEPTOS GENERALES
AUDITORIA:
– PROCESO CRITICO Y SISTEMATICO DE EVALUACION Y
CONTROL AL SERVICIO DE LA EMPRESA.
– OBJETIVO: EMITIR UNA OPINION BASADO EN:

• DISCIPLINA ADMINISTRATIVA
• NORMAS Y PRINCIPIOS
– ORIENTA SU ACCION => NECESIDAD DE INFORMACION

• INFORMACION PARA LA GESTION.
• INFORMACION PARA EXTERNOS.
CONCEPTOS GENERALES
ANALISIS DEFINICION:
– PROCESO=> Función permanente.

– CRITICO => Juicio acerca de situaciones
=> Solución a problemas detectados
=> Aplicación de: valores; conocimiento
materia y dominio de principios.
– SISTEMATICO => 1) Supone uso de un método .

2) Empleo de Estrategia.
3) Aplicación de Táctica.
4) Empleo de herramienta adecuada.
EVOLUCION AUDITORIA
POSTRIMERIAS SIGLO XVIII:
Individuos se autonombran Contadores Públicos.
(Copistas, escribientes de transacciones mercantiles)
SIGLO XIX:
Aparece el tenedor de libros experto.
(Objetivo= Descubrir situaciones Fraudulentas (Policía))
FINES SIGLO XIX-XX:
Aparecen textos y tratados de contabilidad.
• Crecimiento de las empresas.
• Multiplicidad y complejidad de transacciones.
• La teoría / técnica contable requiere rapidez.
• Se requiere ya un profesional competente.
ULTIMOS 40 AÑOS:
Las actividades del auditor han ascendido del detalle o examen financiero, para
culminar con A.Interna/ A.Operativa/A.Gestión.
EVOLUCION AUDITORIA
EMPRESAS HOY EN DIA =>>> DIFICIL MANTENER.
INOPERANCIA.
FINES Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA SE HAN AMPLIADO EN SU
CAMPO DE ACTIVIDADES.
HOY
FUNCION SERVICIO
FUNCION ASESORIA TECNICA
SATISFACER NECESIDADES DE CONTROL

CLASIFICACION AUDITORIA
SEGÚN OBJETIVOS:
• Auditoría de Estados Financieros.
• Auditoría Interna o de Procedimientos.
• Auditoría Operativa, Administrativa o Gerencial.
SEGÚN LA VINCULACION DEL AUDITOR CON LA ORGANIZACIÓN:

– Auditoría Interna.
– Auditoría Externa.
SEGÚN LA MATERIA ESPECÍFICA, OBJETO DEL TRABAJO DE AUDITORIA:

• Auditoría Computacional.
• Auditoría Tributaria.
• Auditoría Estados Financieros
( SEGÚN OBJETIVOS DE LA AUDITORIA)
Auditoría Estados Financieros:

• Proceso mediante el cual el auditor independiente, su objetivo es
cerciorase de la razonabilidad de la situación financiera a una fecha
determinada.
Auditoría Interna:
• Función asesora a nivel directivo encargado de examinar las operaciones
que se realizan al interior de la organización, su objetivo es evaluar de
manera eficiente y permanente la efectividad con que se llevan a cabo
responsabilidades asignadas.
Auditoría de Gestión:
(Términos Generales) Examen crítico y sistemático,
independiente de la gestión de la empresa.
( SEGÚN MATERIA ESPECIFICA)
Auditoría Estados Financieros:

• Proceso mediante el cual el auditor independiente, su objetivo es cerciorase
de la razonabilidad de la situación financiera a u a fecha determinada.
Auditoría Computacional:
• O Auditoría de sistemas cuyo objetivo es la revisión y aplicación de normas y
controles preestablecidos para verificar su cumplimiento de acuerdo con los
agentes de la empresa.
• Presta asistencia a la labor de la auditoría a través de programas
especializados.
• Evalúa Hardware y Software.
Auditoría Tributaria:
• Investigación de las Ctas del Bce., pérdidas y ganancias, documentación y
registro de operaciones, tendiente a comprobar que las bases de los tributos se
hayan determinado de acuerdo a las normas técnicas que regulan la
contabilidad y el cumplimiento de las demás leyes impositivas.
NUEVO ENFOQUE DE LA AUDITORIA
 HERRAMIENTA DE DIAGNOSTICO.
 FUNDAMENTE SU APLICACIÓN DE MEDIDAS

CORRECTIVAS Y PREVENTIVAS.
 CONTRIBUYA A LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

Y OPERATIVA A TODO NIVEL.
 EXAMEN CRITICO.
 PERMITA EVALUAR Y CONTROLAR LA GESTION.
PROBLEMÁTICA ???
ERRORES=>>> Causas =>>> CRECIMIENTO DE EMPRESAS.
¿Qué se requiere entonces?
 Diagnóstico Completo
 =>>> Objetivo: Llegar a la raíz del Problema o ERROR
PARA HECER POSIBLE ESTO SE REQUIERE, CAPACIDAD, COMPETENCIA Y LIBERTAD PARA

ENJUICIAR Y EXAMINAR TODO AQUELLO QUE CAUSA ERRORES.
EXAMEN > NO LIMITE> NUEVO ENFOQUE DE AUDITORIA

Nuevo enfoque de Auditoría de Gestión
Es una herramienta para optimizar la gestión
empresaria, mediante el análisis organizacional.
Es el complemento ideal de la
“Administración Estratégica”.
Comprende el estudio de:
-Líneas de comunicación.
-Flujo de información interna.
-Procedimientos y circuitos operativos.
-Estrategias.
-Evaluación de la capacidad y actitud del
personal, etc,etc.etc.etc……. De TODO….

Iquique-Chile
Se pregunta:
¿ Se encuentra la empresa en
condiciones de enfrentar los cambios
actuales ?
¿ Se encuentra la empresa en
condiciones
de enfrentar los cambios futuros ?

Iquique-Chile
Equipos profesionales que la integran
Requiere la intervención de equipos
interdisciplinarios, con profundos conocimientos en
todas las técnicas aplicables:
ECLECTICA!!!!
Procedimientos de
Auditoría.
Investigación Operativa.
Organización y Métodos.
Elaboración y Evaluación de
Proyectos.
Administración de Recursos Humanos.
Administración de los procesos

productivos.

Iquique-Chile
Necesidad de
Consenso
Los Auditores serán colaboradores
de la Dirección.!!!!!!!!!
Su perfil profesional no deberá

despertar temor.!!!!!!!!!
Iquique-Chile
Campo de Acción
En cada área y circuito del recorrido de un
proceso, se debe comprobar:
-Calidad.
-Oportunidad.
-Costo.
-Cumplimiento de normas.

Iquique-Chile
AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA EXTERNA
Consideración: Condiciones A. Externa puede realizar cualquier tipo de auditoría.
VENTAJAS DESVENTAJAS
• Mayor Independencia. • Desconocimiento de la E.
• Mayor Credibilidad. • Mayor costo.
• Experiencia • No permanente
=> Facilita Solución
AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA INTERNA

Consideración: Nivel asesor máximo, implica dirigir su trabajo hacia la gestión
administrativa.
VENTAJAS DESVENTAJAS
• Conoce la Empresa. • Dependencia.
• Permanente. • Recomendaciones sin fuerza.
• Costo menor • Adolece de creatividad
COMPLEMENTARSE AMBAS !!!!

¿ QUE SE OBTIENE DE ESTE ANALISIS ?
• Respaldo completo de la alta Dirección y de ejecutivos de áreas.
• Planteo de esquemas metodológicas generales, que sirven de
guía en la ejecución de la A.de Gestión
• Nueva Actitud mental:
– APRENDER A PENSAR COMO GERENTE.

– PRESUMIR QUE SON LOS PROPIETARIOS DEL NEGOCIO.
SINTESIS:
• El origen de la A.de GESTION no claro :( A.Inter. - A.Exter)
• Más importante que determinar el punto exacto del nacimiento
es saber el grado de evolución que alcanza esta

técnica.
CONCLUSIONES
• Parece evidenciarse que el desarrollo de la A.de Gestión en la

actualidad se debe a la profesión de la Auditoría Interna.
• En los últimos 35 -40 años las empresas muestran un crecimiento
en tamaño y complejidad.
• Empresa de hoy requieren nuevas técnicas de control.(Adaptación)
¡¡¡ URGEN NUEVAS TECNICAS DE CONTROL!!!
¡¡¡ DEBEMOS IR A LA VANGUARDIA DE LOS CAMBIOS!!!
¡¡¡ DEBEMOS SER PRECURSORES EN ESTAS TECNICAS!!!
¡¡¡ LA EMPRESA PIDE, PRESIONALES CON UN VALOR
AGREGADO!!!
POR LO TANTO:
OBLIGA A CREAR UNA FUNCION QUE LE INFORME
PERMANENTEMENTE.
¿ PERO de QUÉ ?
Del:
• Grado de cumplimiento de metas de la Dirección superior.
• Necesidad de modificarlas, a fin de que se logren los
objetivos de la organización.
AUDITORIA DE GESTION.
DEFINICION:
“ Examen crítico constructivo, sistemático, independiente y
permanente de la gestión de una organización en su conjunto, que
a través de una evaluación científico-técnica de los objetivos, de la
estructura organizacional, de la capacidad de sus recursos
humanos para adaptarse al entorno, de las metas, de los
programas, políticas, normas, procedimientos y operaciones.
Pretende determinar la eficiencia y eficacia que logra la
administración a todo nivel de actuación, y al mismo tiempo,
establecer sectores o funciones en las cuales existan peligros y/o
fallas potenciales, desviaciones y debilidades, todo ello con el fin
de proporcionar el diagnóstico y pronóstico de ellas y sugerir a la
dirección las medidas correctivas técnicamente aconsejables, que
promuevan la máxima eficiencia operacional y optimicen el uso de
los recursos de todo tipo a fin de llegar a una relación costo-
objetivo lo más racionalmente económica.”
REQUISITOS BASICOS DE LA AUDITORIA DE GESTION.
• CRITICA COSNTRUCTIVA: Es decir relación Juicio - Evaluación, con el

fin de medir eficiencia, emitir juicio objetivo y proponer acciones
correctivas justificadas.
• SISTEMATICA: Examen se ciñe a un método, emplea una estrategia,
utiliza una táctica para realizar el trabajo y lograr el fin deseado valiéndose
de las herramientas que su trabajo precisa.
• EXAMINA LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y EL RECURSO
HUMANO: Que el elemento humano se encuentre capacitado para la
consecución de las estrategias elegidas
• INDEPENDIENTE: No está subordinada a ningún interés o factor que
condicione o limite la objetividad de los juicios que debe emitir como
resultado del examen crítico.
• PERMANENTE: Precisa de una actividad continuada de observación de
las operaciones como única alternativa de ejercer una labor preventiva y
de control efectivo y oportuno.
• LA A.G. Intenta dar una visión general de la calidad del equipo directivo y
su estructura, tanto en términos absolutos como en lo relativo.
– Está el Equipo directivo preparado para los CAMBIOS
actuales?
– Está el Equipo directivo preparado para los CAMBIOS
próximos?
OBJETIVOS AUDITORIA DE GESTION
1. EVALUACION DE LA CAPACIDAD Y CALIDAD DE DIRECCION A TODOS
LOS NIVELES DE LA EMPRESA Y PROPONER MEJORAS
OBJETIVOS => Elección cursos de acción programadas.

Planes y Programas => Estructura Organizativa.
=> Evaluación, si la naturaleza de organización se ajusta con lo

que se quiere.
• Adaptación al cambio.
• Organización formal v/s informal.
=> Evaluación, de decisiones para aprobar e implementar
sugerencias en forma oportuna.
2. EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA MISION,
OBJETIVOS DE NEGOCIO Y METAS
Respaldo por parte de la dirección para la toma de decisiones.

¿ Velar Qué ?
3. CONTRIBUIR AL AUMENTO DE LA EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES
Políticas, normas sean comunicadas

por escrito, extendidas y entendidas a
todos los miembros de la organización.
4. LOCALIZAR SECTORES DEBILES EN LOS QUE EXISTAN
PELIGROS O PERDIDAS POTENCIALES
Diagnóstico =>> Análisis interno / Externo
5. ESTUDIAR ALTERNATIVAS O POSIBILIDADES DE MEJORAR LA

RENTABILIDAD.
Financiamiento adecuado, formación de

reservas, Indices de rentabilidad, proyección de
utilidades.
6. EVALUAR LA CALIDAD DEL CONTROL EN LA
ORGANIZACIÓN ( INTERNO Y DE GESTION).
• Elementos Constituyentes del control:

•Estructura Organizativa
•Procedimientos
•RRHH
•SIA
•ESTRATEGIA
AUDITORIA GESTION=> AMBITO DE ACCION MUY AMPLIO!!!

Problemas detectables en
una Auditoría de Gestión
 Procesos operativos obsoletos.
 Recursos ociosos o faltantes.
 Deficiente calidad en los recursos empleados.
 Tareas faltantes, tendientes a mejorar procesos.
 Falta de estándares.
Demoras o atrasos en procesos productivos.
 Cuellos de botellas o “cajas negras” en algunos puntos de los
procesos.
 Deficientes sistemas de información.
 Deficiencia en el cumplimiento de los objetivos.
 Controles defectuosos.

Iquique-Chile
La Auditoría de Gestión,
instrumento de Control
Esta Auditoría actúa como sensor que

detecta problemas en los sistemas y
permite la retroalimentación necesaria
para determinar la oportunidad de la
corrección.

Iquique-Chile
HACIA NUEVOS HORIZONTES
Asumir Responsabilidad en el
rediseño de una organización que
logre las 3 E.
Colaborar en una organización dirigida al
rendimiento de resultados.
Tener una Visión Creativa.

Iquique-Chile
Gestión de Resultados
Beneficios
Satisfacción del Condiciones
consumidor de entregas Innovación
Flexibilidad
Calidad Costos
Indicadores
del funcionamiento
de los procesos Inversiones Contexto
social
Formación
Flujos de Relación con
Conocimiento información los proveedores
de los Mercados Enrique Cortés Saavedra UNAP 51
Iquique-Chile
AUDITORIA
AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS AUDITORÍA INTERNA AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA DE GESTION
ASPECTO
Asesorar a la Administración
Superior acerca de la eficiencia,
Establecer razonabilidad de los Solucionar problemas Mejorar la gestión actual en
OBJETIVO eficacia y economía, respecto del
Estados financieros operacionales Relación al futuro
cumplimiento de objetivos
preestablecidos
AMBITO DE Controles contables, Abarca todas las operaciones de Estructura organizacional, recurso
Controles contables y administrativos
ACCION administrativos y operacionales la empresa humano y mercado.
- Estudio de Control Interno - Revisión permanente de - Estudio preliminar - Estudio preliminar
- Aplicación de procedimientos operaciones. - Estudio general - Estudio general
METODOLOGIA - Emisión de informe - Exámenes selectivos - Estudio especifico - Estudio especifico estratégico
- Comunicación de resultados - Comunicación de resultados
- Etapa de seguimiento - Etapa de seguimiento
Experto en:
Experto en:
- Administración estratégica
Experto en: - Administración
Experto en: - Evaluación de desempeño
- Contabilidad - Teoría Organizacional
- Contabilidad - Psicología
- Finanzas - Contabilidad
PREPARACIÓN - Administración - Economía ( macro y micro )
- Personal - Economía
REQUERIDA - Finanzas - Comercialización
- Costos - Personal
POR EL AUDITOR - Tributación - Finanzas
- Tributación - Finanzas
- Costos - Contabilidad
- Administración. - Comercialización
- Etc. - Teoría Organizacional
- Etc. - Costos
- Costos
- Etc.
- Etc.
Normas de Auditoría Normas de Auditoría
Normas de Auditoría,
Principios de Contabilidad generalmente generalmente aceptadas generalmente aceptadas
ESTANDARES DE Principios contables, criterios
aceptados y Normas de Auditoría (Adaptadas), (Adaptadas),
APLICACION personales y parámetros
generalmente aceptadas. criterios personales criterios personales
subjetivos.
parámetros subjetivos parámetros subjetivos
NORMAS, HERAMIENTAS y TECNICAS DE LA A.DE GESTION
NECESIDAD DE NORMAS
AUDITORIA => ACTIDAD PROFRESIONAL
ACTIVIDAD PROFESIONAL => Asegura el desempeño a un alto nivel
Alto Nivel => procedimientos Mínimos Obligatorios
PERO AUDITORIA => Actividad No Mecánica.

EXIGE de un juicio profesional, sólido, maduro:
AUDITORIA Exige NORMAS, pero OJO !!!,

que éstas no hagan perder la LIBERTAD DE
CRITERIO
Norma de Auditoría:
“Requisito de calidad relativo a la persona del auditor y el
trabajo que desempeña; los que derivan en la naturaleza
profesional de la actividad de auditoría y sus características
específicas.” (Inst.Cont.Pub.Mexicano)
• Formalidades.
NORMAS => Establece • Convenciones.
• Características fundamentales.
Requisitos de calidad de la
actividad del auditor
para que éste pueda emitir una
OPINION FUNDADA
AUDITORIA DE GESTION
NORMAS DE AUDITORIA == >>>>>> ¡¡¡ NO EXISTEN !!!
• Se requieren Normas que regulen las actuaciones de los profesionales que la
practican.
• Se aceptan aquellos enunciados para la Auditoría Tradicional.
AUDITORIA DE GESTION requiere de: Estándares de comparación y/o

medición para poder JUZGAR.
CUÁLES ???
Normas basadas en
Principios de
Administración, en los CRITERIOS DE
cuales la Dirección base su AUDITORIA
gestión.
Adiestramiento; pericia; idoneidad; independencia
Normas Personales:
y experiencia.
A) “El auditor debe ser una persona, que teniendo título profesional,
oficialmente reconocido y/o la habilitación legal correspondiente, debe tener
entrenamiento técnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la
auditoría DE GESTION.”
=> Evaluación de técnicas empresariales; tecnología; cambios; crecimiento de las

empresas exigen al Auditor desafíos, CAPACITACION PERMANENTE.
B) “ El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y

diligencia profesional.”
=> El informe avala conclusiones vertidas, RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

Adiestramiento; pericia; idoneidad; independencia
Normas Personales:
y experiencia.
C) “ El Auditor debe mantenerse en una posición de independencia a fin de

garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios .”
=> Aspectos Económico personal.
D) “ El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus conocimientos y

experiencias, con el objeto de perfeccionar y prestigiar la profesión.”
=> A.G. relativamente nueva, necesita un cuerpo teórico integral que la explique.
Aplicable la A.Es.Financieros con algunas
Normas del Trabajo: variantes.
A) “ El trabajo de auditoría debe comprender la obtención, mediante la

aplicación de procedimientos de auditoría, de evidencia comprobatoria válida,
pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas en el
informe .”
=> EVIDENCIA: Pertinente, verídica, oportuna

=> EVIDENCIA: Respaldo de Juicio => OPINION.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME NO EXISTEN !!!
INFORME:
• Proporciona una opinión meditada, experta e
independiente respecto a su examen.
• Se exponen en él resultados en la evaluación;
sugerencias y recomendaciones para mejorar la gestión
administrativa.
RESPALDO ??? =>>> EVIDENCIA
•Suficiente
Hojas de trabajo •Pertinente
•Válida
PARCIALES: Cuando de estime importante comunicar aspectos relevantes prontamente.

 FINAL : Referencia a informes parciales.
Normas Informe: Es posible proponer las siguientes normas
A) “ El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la Eficacia y

Eficiencia y economía de la gestión administrativa en la materia o área sometida
a examen .”
=> Informe: Resultado de los tres componentes de acuerdo con la evidencia

reunida.
=> Resultado de cómo la organización está actuando tras la ejecución de sus
objetivos y clara pauta para el cambio.
B) “ Contenido mínimo:
 Objetivo y motivo de la realización de la auditoría
 Metodología utilizada (procedimientos p/ obtener evidencia).
 Alcance
 Hechos importantes analizados en la etapa de diagnóstico.
 Sugerencias.
 Pronóstico.
 Cualquier otro elemento o información, que contribuya a la comprensión del
informe.”
Normas Informe: Es posible proponer las siguientes normas
C) “ El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su optima

utilización .”
=> PRONTITUD => Problemas pueden derivar en grave daño.

A.Gestión: Normas Informe
El Informe debe reunir como mínimo, las características de :
 Relevante/Material : Enfocado hacia los aspectos fundamentales.

 Precisión : Lo más exacto posible, evitar caer en ambigüedades.
 Practicabilidad: Atributos necesarios que permitan su utilización.
(Resolver problemas, mejorar gestión)
 Suficiencia: Apta y conveniente para los requerimientos del usuario.
 Integridad: Contenido del informe debe ser exhaustivo; debe
contener elementos esenciales de la situación auditada.
 Concisión: Grado de síntesis; relación tiempo en lectura y análisis.
 Claridad: Fácil comprensión.
 Oportunidad: Tiempo y lugar conveniente.
 Prudencia: Cauto, evitar infidencias.
Naga 1 de Auditoría Interna y de Gestión
 El A.I. Es un servidor de la sociedad.
 El A.I. Mantendrá lealtad y buena fe en los
asuntos propios.
 El A.I. Se abstendrá de intervenir en asuntos
de conflictos de intereses.
 El A.I. No puede aceptar recompensas.
 El A.I. Debe mantener discreción en el uso
de la información.

Iquique-Chile
Naga 1 de Auditoría Interna y de Gestión
 El A.I. Será cuidadoso de opinar fundadamente.

 El A.I. Se preocupará de mejorar la eficacia y
eficiencia en sus servicios.
 Entre A.I. Deberá existir fraternidad.
 Concurso personal a los fines del Colegio de
Contadores.
 El A.I. Debe regirse por las normas de conducta
que le imponga cada unidad a la que pertenece.

Iquique-Chile
TECNICAS DE AUDITORIA DE GESTION
Método o modos de actuar que permitan al auditor obtener

información destinada a sustentar con evidencias suficiente su
En Auditoría opinión o juicio sobre alguna materia objeto de su análisis e
investigación.
TIPOS:
1. Estudio general: Estudio y análisis de todos los aspectos y antecedentes generales
del
problema y/o situación de la empresa.
• Examen Documentación.
• Información Ocular.
• Descripciones Escritas.
2. Entrevistas: Investigación o indagación; requiere tacto, habilidad, discreción y

experiencia muchas veces para plantear preguntas y dar validez a las respuestas.
• Se requiere de planificación.
• Incluir en cuestionarios.
3. Cursogramas: representación gráfica de los problemas. (visualización).
• Representación de circuitos de operación.
• Dinamismo
4. Correlación con Información Conexa: Relación del conocimiento propio con

información de la empresa.
Problemas: Política, Filosofía, Cultura, valores.
5. Confirmación: Brinda evidencia sobre la existencia de elementos físicos y no

físicos. (Información en poder de terceros)
6. Observación: Observar alerta y permanentemente condiciones de las distintas

actividades que se llevan a cabo. (Sexto sentido)
7. Análisis: Comprobar calidad de la observaciones y determinar relevancia de hechos
para:
• Definir problemas.
• Precisar significado.
• Identificar causas.
• Búsqueda de soluciones.
8. Otras: Administración moderna:

• Teoría de decisiones
• Control de gestión
• Planificación estratégica
• Otras.
Metodología Propuesta
para Auditoría de Gestión

Iquique-Chile
METOLOGIA PROPUESTA PARA AUDITORIA DE GESTION
=> Es de tipo general, debe ser adaptado a cada caso en particular:

• ESTUDIO PRELIMINAR
• ESTUDIO GENERAL
• ESTUDIO ESPECIFICO
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
• SEGUIMIENTO
1. Estudio Preliminar:
• Recopilación de Antecedentes.
• Establecimiento de Objetivos.
2. Estudio General:
=> Definir Areas Críticas/estrategias
=> profundizar Examen Detección de Problemas.
• Conocimiento General de la Empresa.

• Evaluación Control Gestión/Interno Administrativo.
• Análisis.
• Determinación Areas Críticas.
3. Estudio Específico:
=> Determinar causas del problema
• Conocimiento Específico del Area Crítica.
• Evaluación Específica del Control Gestión/Interno
Administrativo.
• Búsqueda de relación Causa Efecto.
• Análisis y evaluación Evidencia.
• Diagnóstico y Pronóstico
4. Comunicación de Resultados:
=> Informe de Auditoría:
• Objeto.
• Metodología.
• Alcance.
• Diagnóstico.
• Sugerencias
5. Seguimiento:
=> RETROALIMENTACION.
• Objetivo final de la A.O. Promover eficiencia
PRIMERA ETAPA
ESTUDIO PRELIMINAR:
RECOPILACION DE ANTECEDENTES:
• Nombre, giro, sector econ., ejecutivos....
• Patrimonio.
• Tamaño: Volumen de operaciones.
• Posición Financiera.
• Proyectos. TEC. AUDITORIA:
• Competencia. • ESTUDIO GRAL.
• Política. • ENTREVISTAS.
• Cultura. • OBSERVACION
• Valores.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS:
• Lo que espera el cliente.
• Lo que se busca (Necesidad de Información)
• Fechas de Inicio - Fin.
• Otros que consideren necesarios.
SEGUNDA ETAPA: ESTUDIO GENERAL
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA: ANALISIS:
• Objetivos: (F-M-ON-OC/p)
• Estructura. Comparación por cada área de la
INTERNO
• Cultura Organizacional : Valores. empresa con el objeto de identificar el
• Políticas. área crítica que está fallando.
• Sistemas de Información.
• Posición Financiera.
•Pos.Mercado. DETERMINACION AREA CRITICA:
•Estrategia. Se obtiene como producto de la
•Política Social. evaluación.
•Cultura Social. Debe ser de interés de la Dirección.
EVALUACION CI ADM./ C.GESTION: Se llega a determinar un pre-
diagnóstico.
INTERNO
• Eva. CI (Obj. / A.Interna)
• Eva. Herramientas de Control.
• Eva. Sistemas de Información.
• Eva. Formulación Presupuestaria. TEC. AUDITORIA:
•CURSOGRAMAS.
• Eva. Estructura v/s Objetivos. •ENTREVISTAS.
• Eva. Cargos v/s Estructura. •OBSERVACION.
•ANALISIS.
• Eva. Estrategia. •CORRELACION INFORMACION.
•OTRAS: CG-PL ESTRAT.
• Eva. Posición de Mercado.
TERCERA ETAPA: ESTUDIO ESPECIFICO
CONOCIMIENTO ESPECIFICO: ANALISIS DE LA EVIDENCIA:
• Objetivos, planes, políticas x area. •Obj.: Comprobar EVIDENCIA.
• Estructura por área / Inf-Form. •Eva. Alcance del To.
• Información que se emite. •Eva. Antecedentes / Obj.Auditoría
• Características de los Ejecutivos.
• Relación con otras áreas.
• Procedmientos.
• Motivación. DIAGNOSTICO / PRONOSTICO:
Con la evidencia se obtiene un
EVALUACION ESPECIFICA: panorama de la realidad.
• Eva. De los elementos del sistema y Esta face requiere del JUICIO o
de cada operación.. CRITERIO para evaluar EFICIENCIA y
emitir recomendaciones.
• Se determinan por lo tanto los factores
que atentan contra la EFICIENCIA.
BUSQUEDA DE LA RELACION CAUSA

EFECTO: TEC. AUDITORIA:
• Objetivo: ALCANCE. • TODAS.
• Resultado de Evaluaciones.
• Tendencia de la Evaluación..
DIAGNOSTICO
DISFUNCIONES DIFICULTADES
EL EVALUADOR EXPERTO
DIAGNOSTICO ANALIZA INDICADORES, BUSCA
CAUSAS Y RESPONSABILIDADES
INTERNAS Y EXTERNAS
IDENTIFICACION
• PROGRAMA DE ACTUACION PROPUESTAS
• MEDIDAS DE RECUPERACION
• MEDIDAS ESTRUCTURALES
PUESTA EN MARCHA
APLICACIÓN
Y CONTROL
CONTROL DE GESTION
OBJETIVO
RECUPERACION ECONOMICA DEL DIAGNOSTICO

Iquique-Chile
DIAGNOSTICO
ES UNA HERRAMIENTA AL SERVICIO

DE LA VOLUNTAD DE CAMBIO Y
PROGRESO, CARACTERISTICA
FUNDAMENTAL PARA UNA GESTION
EFICIENTE.

Iquique-Chile
ESQUEMA GENERAL DEL
PROCEDIMIENTO DEL DIAGNOSTICO
ANALISIS INTERNO
ANALISIS EXTERNO
• Medios Materiales
• Posición de Mercado
• Medios Humanos
• Actuación de la Competencia
• Medios Financieros
• Evolución Tecnológica
• Conocimientos Técnicos
• Mercado de Trabajo
• Estrategias
• Situación Política
• Políticas
• Factores SocioCulturales
• Organización
• Sistema de valores.
• Sistemas de Control
• Etc........
• etc......
Actividades
y Resultados
Actuales
Proyectos y tendencias futuras

Iquique-Chile
FASES Y ACTIVIDADES DE UN DIAGNOSTICO
FASE 1: ANALSIS ECONOMICO FINANCIERO
ANALISIS FINANCIERO GLOBAL

ESTADO DE RESULTADO ANALISIS RENTABILIDAD
BALANCE DE SITUACION ANALISIS ESTRUCTURA FINANCIERA
ANALISIS DETALLADO DE COSTOS Y MOVIMIENTOS FINANCIEROS
• ANALISIS DE CARGA POR FUNCIONES

• ANALISIS DE MARGENES POR PRODUCTOS O SECTORES
• ANALISIS DE FLUJOS (EXCEDENTES DE TESORERIA) POR SECTORES

Iquique-Chile
FASE 2: DIAGNOSTICO FUNCIONAL
ENTORNO COMERCIAL FUNCION COMERCIAL COMPETITIVIDAD
PROVEEDORES FUNCION COMPRAS REGULARIDAD
FUNCIONN TECNICA PRODUCTIVIDAD

TECNOLOGIA
ENTORNO SOCIO-CULT FUNCION PERSONAL CAPACIDAD
ENTORNO ECOMICO FUNCION ADM.Y FZAS. FIABILIDAD
ORGANIZACION FLEXIBILIDAD
ENTORNO SOCIOPLITICO FUNCION DIRECCION EFICACIA

Iquique-Chile
FASE 3:DIAGNOSTICO ESTRATEGICO

ENTORNO COMERCIAL FUNCION COMERCIAL COMPETITIVIDAD
PROVEEDORES FUNCION COMPRAS REGULARIDAD
TECNOLOGIA FUNCIONN TECNICA PRODUCTIVIDAD
ENTORNO SOCIO-CULT FUNCION PERSONAL CAPACIDAD
ENTORNO ECOMICO FUNCION ADM.Y FZAS. FIABILIDAD
ORGANIZACION FLEXIBILIDAD
ENTORNO SOCIOPLITICO FUNCION DIRECCION EFICACIA
SEGMENTACION POR SECTORES DE LAS

ACTIVIDADES ESTRATEGICAS
ANALISIS EXTERNO ANALISIS INTERNO

• TENDENCIA DE MERCADO • CONOCIMIENTOS TECNICOS
• CLAVE DEL ÉXITO • PUNTOS FUERTES
• ACTUACION DE LA COMPETENCIA • PUNTOS DEBILES

Iquique-Chile
CUARTA ETAPA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS:
Esto se realiza a través de un INFORME cuyo ordenamiento debe adecuarse
a:
 Objetivos de la Auditoría
 Metodología
 Alcance
 DIAGNOSTICO
 Sugerencias
 Pronóstico
 Otros.
QUINTA ETAPA
SEGUIMIENTO:
Comunicación de resultados, sugerencias, RETROALIMENTACION
Reflexiones Finales
Los contadores preocupados por la gestión tienen
que participar en la canalización y la preparación de
energías.
Las energías de los seres humanos, las energías de

los miembros del equipo que participan de la
organización, son los que van acompañando la
dinámica en la vida de las empresas.

Iquique-Chile
Solamente enfocando a cada uno, hacia el
mismo objetivo, el mismo valor, el mismo
significado, se conseguirá que el negocio
tenga éxito. Esto significa que el papel del
contador, incluye la participación en la
creación de coherencia en los objetivos. Este
papel exige ayudar a que haya una
participación activa de cada uno en la
organización.
El contable de gestión debe convertirse en un
componente activo del sistema, puesto que el mismo
será respaldo de una mejora contínua en la
organización.

Iquique-Chile

Auditoría de gestión: claves para entender su evolución y función actual

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1. Desarrollo del Modelo

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Enrique Cortés Saavedra UNAP 2

Enrique Cortés Saavedra UNAP 3

Enrique Cortés Saavedra UNAP 4

Enrique Cortés Saavedra UNAP 5

En la sociedad actual el conocimiento

Enrique Cortés Saavedra UNAP 6

Enrique Cortés Saavedra UNAP 8

 EXIGENCIAS CAMBIANTES DE CLIENTES.

Enrique Cortés Saavedra UNAP 9

 El desafío hoy, en términos de GESTION, es

 LOS ACTUALES NEGOCIOS Y EN

Enrique Cortés Saavedra UNAP 10

PERIODO MERCADOS TURBULENCIA ADMINISTRACION RENTABILIDAD AREA CLAVE

1900-1960 CRECIENTES CONTROLABLE TRADICIONAL EFICIENCIA PRODUCCION

Las empresas que históricamente estaban

Enrique Cortés Saavedra UNAP 12

• Proceso Directivo: • Estilo de Dirección:

Enrique Cortés Saavedra UNAP 13

LAS OPORTUNIDADES ESTRATEGICAS SE BUSCAN

MERCADO DE TRABAJO RR HH polivalentes

MERCADO DE CAPITALES Financiameinto + Barato

MERCADO DE INSUMOS Materiales + durables y Econo.

MERCADO TECNOLOGICO. Bienes + avanzados y de

 Decisiones comerciales se basan en INFORMACIÓN que

 Conocer el mercado implica acciones orientadas a conocer

El AUDITOR debe ser capaz de

– OBJETIVO: EMITIR UNA OPINION BASADO EN:

– ORIENTA SU ACCION => NECESIDAD DE INFORMACION

– PROCESO=> Función permanente.

– SISTEMATICO => 1) Supone uso de un método .

SATISFACER NECESIDADES DE CONTROL

SEGÚN LA VINCULACION DEL AUDITOR CON LA ORGANIZACIÓN:

SEGÚN LA MATERIA ESPECÍFICA, OBJETO DEL TRABAJO DE AUDITORIA:

Auditoría Estados Financieros:

Auditoría Estados Financieros:

 FUNDAMENTE SU APLICACIÓN DE MEDIDAS

 CONTRIBUYA A LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

PARA HECER POSIBLE ESTO SE REQUIERE, CAPACIDAD, COMPETENCIA Y LIBERTAD PARA

EXAMEN > NO LIMITE> NUEVO ENFOQUE DE AUDITORIA

Enrique Cortés Saavedra UNAP 31

Enrique Cortés Saavedra UNAP 32

Administración de los procesos

Enrique Cortés Saavedra UNAP 33

Su perfil profesional no deberá

Enrique Cortés Saavedra UNAP 35

AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA INTERNA

COMPLEMENTARSE AMBAS !!!!

• Nueva Actitud mental:

– APRENDER A PENSAR COMO GERENTE.

es saber el grado de evolución que alcanza esta

• Parece evidenciarse que el desarrollo de la A.de Gestión en la

• CRITICA COSNTRUCTIVA: Es decir relación Juicio - Evaluación, con el

OBJETIVOS => Elección cursos de acción programadas.

=> Evaluación, si la naturaleza de organización se ajusta con lo

Respaldo por parte de la dirección para la toma de decisiones.

3. CONTRIBUIR AL AUMENTO DE LA EFICIENCIA DE LAS

Políticas, normas sean comunicadas

Diagnóstico =>> Análisis interno / Externo

5. ESTUDIAR ALTERNATIVAS O POSIBILIDADES DE MEJORAR LA