REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACIN.

ESCUELA DERECHO
ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

Dra. Claudia M Alvarado H. Abg.

Maracaibo, 2016.
 FUNDAMENTO LEGAL

Ley de Impuesto
G.O. 5.391 del 22/10/1999
Sobre Sucesiones

Reglamento de la
Ley de Impuesto del 30/12/1939, Resolución
Sobre Sucesiones No. 211 del 18/03/1996

Prov.Administrativa. G.O. 40.216 del 29/07/2013.

Nro.SNAT/2013-0050
 Sucesiones

CONCEPTO:
Modo de adquirir la propiedad . (Código Civil Art 796). “La propiedad se adquiere por la
ocupación. La propiedad y demás derechos se adquieren y transmiten por la Ley, por
sucesión, por efecto de los contratos. Puede también adquirirse por medio de la
prescripción”.

CARACTERÍSTICAS:
Impuesto Personal
Impuesto Directo
Impuesto General
Impuesto Progresivo
Impuesto atribuido al Poder Nacional. (CRBV Art 156 Ord 12)
CONTRIBUYENTES:

Todos aquellos que sean beneficiarios de herencias y legados, es decir, quienes por

testamento o por ley, reciban a titulo gratuito todo o parte de una universalidad de

bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, con ocasión de la

muerte de quien la deja, para el caso de los herederos o, en el caso de los legados,

aquellas personas que sin tener cualidad de herederos reciban a titulo particular

derechos patrimoniales determinables o determinados a través de un testamento.

PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD. Art. 2 y 3

Los bienes sujetos al impuesto son los situados en el Territorio Nacional.

a.- Las acciones, obligaciones y títulos valores emitidos en Venezuela y los emitidos en

el exterior por sociedades constituidas o domiciliadas en el país.

b.- Los derechos o acciones que recaigan sobre bienes ubicados en Venezuela.

c.- Los derechos personales o de obligación cuya fuente jurídica se hubiere realizado en

Venezuela.
PAGO DEL IMPUESTO. ART. 4

Los herederos y legatarios responden individual y particularmente del impuesto que

recae sobre su propia cuota.

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN. Art. 27

Dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la apertura de la

sucesión, deberá presentarse la declaración jurada del patrimonio gravado conforme a

la Ley de Sucesiones.
PRORROGA SUCESORAL:

Debe solicitarse 15 días antes del vencimiento de los 180 días establecidos para la

presentación de la declaración sucesoral. (Art. 33 de la Ley y 46 del COT).

OBLIGADOS A PRESENTARLA:

Herederos y legatarios, o uno cualquiera de ellos.

IMPORTANTE: Si algún documento, consta en un idioma diferente al castellano, el

heredero debe consignar la traducción realizada por interprete publico y legalizada a

través del Consulado respectivo.

ORDEN DE SUCEDER:

El orden de suceder en la sucesión intestada o llamamiento hecho por la ley al heredero

se fundamenta en el orden natural de los afectos. (Art. 822 CC.)

Parientes consanguíneos:
Parientes no consanguíneos:
• Hijos y descendientes
•Cónyuge del causante
• Padres y ascendientes
•Concubina o concubino del causante.
• Hermanos y sobrinos
(Art.767 CC).
• Colaterales.
Formas de
pago
990032 Cheque de Gerencia a
nombre del Tesoro
Nacional

< a 50 UT Una sola porción

Pago en
porciones

> a 50 UT Hasta 4 porciones

La declaración debe hacerse

dentro del plazo de 180 días
hábiles.
 Si los herederos no disponen del dinero para
cancelar la autoliquidación del Impuesto Sucesoral

Podrán pedir mediante solicitud motivada, de los

interesados, autorización para vender algunos de los

bienes declarados, así como el retiro de dinero del

Banco que hubiere pertenecido al causante .

Art. 53 Ley de Sucesiones.

ART. 49 LEY ORG. DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.

Cuando el procedimiento se inicie por solicitud de la persona interesada, en el

escrito se deberá hacer constar:

1.El organismo al cual esta dirigido.

2.La identificación del interesado.

3.La dirección del lugar donde se harán las notificaciones pertinentes.

4.Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con claridad la

materia objeto de la solicitud.

5.Referencia a los anexos que lo acompañan, si tal es el caso.

6.La firma de los interesados.

 Sucesiones

Jurisdicción para presentar la declaración sucesoral:

M
A
P
A
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O

ARTICULO 5: Donde estén situados los bienes gravados, en el lugar donde este el
asiento principal de sus negocios o intereses, en su defecto, por la ubicación de
cualquiera de ellos y por ante la Coordinación de Sucesiones de las Gerencias

Regionales de Tributos Internos.

 Sucesiones

Multa por extemporaneidad

Se calcula con la unidad tributaria vigente

para el momento de la liquidación de la
planilla.

100 u.t. X 177,00 = 17.700,00 Bs.

 Sucesiones

RECAUDOS QUE DEBEN ANEXAR A LA DECLARACIÓN SUCESORAL

ELECTRÓNICA

Ingresar al Portal Fiscal www.seniat.gob.ve con la clave y usuario del Rif

sucesoral y elaborarla vía electrónica.

Original y una (01) copia de:

Acta de defunción del causante.

Acta de matrimonio, en caso de ser concubino (Sentencia del Tribunal).
RIF sucesoral.
RIF actualizado de todos los herederos
Fotocopias de las cedulas de identidad del causante y los herederos.
Partidas de nacimiento.
Documento proveniente del extranjero.
Declaración de únicos y universales herederos.
 Sucesiones
RECAUDOS QUE DEBEN ANEXAR A LA
DECLARACION SUCESORAL ELECTRONICA

Documentos demostrativos activos.

Documento de adquisición del inmueble (Casas, Terrenos).
Registro Mercantil y Balance General (reexpresado y visado por contador (acciones) .
Constancia Bancaria.
Constancia de la empresa donde el causante trabajo (Prestaciones Sociales).
Documentos demostrativos Pasivos.
Factura de gastos funerarios y de entierro .
 Sucesiones
RECAUDOS QUE DEBEN ANEXAR A LA
DECLARACION SUCESORAL ELECTRONICA

Facturas de gastos de hospitalización del causante.

Deudas por tarjetas de crédito, casas comerciales.
constitución de hipotecas, etc.

Para solicitar el desgravamen: Consignar registro de Vivienda Principal y/o Constancia

de Residencia emitida por la Intendencia Municipal y recibo de un servicio publico reciente.

Herencia Testamentaria: original y copia certificada del testamento.

 Sucesiones
VALOR DE LOS ACTIVOS. ART. 23

El que tengan los bienes y derechos que lo

conforman para el momento en que haya
fallecido el causante.
HONORARIOS PROFESIONALES ART. 25

Liquido Hereditario Porcentaje

De 20,01 U.T. hasta 50 U.T. 6%
De 50,01 U.T. hasta 200 U.T. 4%
De 200,01 U.T. hasta 500 U.T. 3%
A partir de 500,01 U.T. 2%
 Sucesiones

ART. 10 BIENES DESGRAVADOS Y/O

EXENTOS DEL PAGO DEL IMPUESTO.

1. La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y con
el mismo fin sea transmitido a sus herederos. (Art. 10).

2. Prestaciones sociales o indemnizaciones laborales, contratos de seguros y las

pagadas por instituciones de mutuo auxilio o montepío. (Art. 10).

3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del
causante. (Art. 10).

4. La cuota hereditaria de los ascendientes, descendientes, cónyuge, padre e hijo

por adopción, si la misma no excede de 75 U.T. (Art. 8 Numeral 2).
 Sucesiones

ART. 11 REDUCCIÓN DEL IMPUESTO

0 UT – 251 UT –
250 UT 500 UT
1 Al contribuyente sobreviviente 40% 20%

2 A los incapacitados total y permanentemente

ara trabajar o ganarse la vida 30% 15%
3 A los incapacitados parcial y permanentemente
para trabajar y ganarse la vida 25% 12,5%
4 A los hijos menores de 21 años 40% 20%

5 A los mayores de 60 años 30% 15%

6 Por cada hijo, aún adoptivo, menor de 21 años
que tenga a su cargo el heredero o legatario 5% 2,5%
7 A quienes se les conceda ayuda o gratificación
por años de servicios prestados al causante,
siempre que la cantidad diferida a cada
beneficiario no exceda de 20UT. 30% 15%
 Sucesiones

ART. 14 REDUCCIÓN DEL IMPUESTO

Si dentro de un periodo de cinco (5) años ocurriere una nueva

transmisión en línea recta por causa de muerte, de bienes que ya
hubieren sido gravados en virtud de esta Ley, se disminuirán los
nuevos impuestos con relación a esos mismos bienes, en un diez
por ciento (10%) de su monto por cada uno de los años completos
que falten para cumplir los cinco (5) años.
 Sucesiones

CALCULO DEL IMPUESTO SUCESORAL

Para la liquidación del Impuesto Sucesoral, se toma el activo y se le resta el pasivo y

los desgravámenes, se divide entre el numero de herederos y entre la unidad
tributaria vigente para la fecha del fallecimiento, si el resultado es menor a 75 U.T.
esta exenta de pagar impuesto ( Art. 8 ordinal 2) si el resultado es mayor a 75 U.T.
este se ubica en la tabla del articulo 7 de la Ley, se aplica el porcentaje y se resta el
sustraendo. Este resultado se multiplica por el número de herederos y por la unidad
tributaria vigente para el fallecimiento dando como resultado el impuesto a cancelar
por la Sucesión.

Patrimonio neto hereditario / No. Herederos / U.T. vigente para el momento de la

muerte del causante = FACTOR
 Sucesiones
TARIFA APLICABLE A LA FRACCION DE LA PARTE NETA
INDICACIÓN Hasta 15,01 50,01 100,01 250,01 500,01 1000,01 A
DEL 15 u.t. Y Y Y Y Y Y PARTIR
PARENTESCO 50 u.t. 100 u.t. 250 u.t. 500 u.t 1000 u.t. 4000 u.t. 4000,01
u.t.

ASCENDIENTES
DESCENDIENTES 1% 2.50% 5% 7.50% 10% 15% 20% 25%
CONYUGE E
HIJOS ADOPTIVOS
SUSTRAENDO 0.23 1.48 3.98 10.23 35.23 85.23 285.23
HERMANOS
SOBRINOS POR 2.50% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 40%
DERECHO DE
REPRESENTACION
SUSTRAENDO 0.38 2.88 7.88 20.38 45.38 95.38 495.38
OTROS
COLATERALES DE 6% 12.50% 20% 25% 30% 35% 40% 50%
3ER GRADO Y LOS
DE 4TO GRADO

SUSTRAENDO 0.98 4.73 9.73 22.23 47.23 97.23 497.23

AFINES, OTROS
PARIENTES Y 10% 15% 25% 30% 35% 40% 45% 55%
EXTRAÑOS

SUSTRAENDO 0.75 5.75 10.75 23.25 48.25 98.25 498.25

 Sucesiones

PROCEDIMIENTO PARA LA TRASMISIÓN

ELECTRÓNICA DE LA DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
 Sucesiones

PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE LA
DECLARACIÓN SUCESORAL
Providencia Nro. SNAT/2013-0050 del 29-07-2013

Presentación de la Declaración

Art.1 Los beneficiarios de herencias o legados deberán presentar electrónicamente

la declaración del Impuesto sobre sucesiones.

Plazos para la presentación de la declaración

Art.2 Deberán ser presentadas en las fechas establecidas en la normativa legal

vigente.
 Sucesiones

PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE LA
DECLARACIÓN SUCESORAL.

Forma de realizar el pago.

Art.3 Efectuada la declaración electrónica, si esta arroja impuesto a pagar, el

contribuyente podrá optar entre efectuarlo electrónicamente o imprimir la planilla
generada por el sistema.

Definición de Portal Fiscal.

Art.4 Se entiende por Portal Fiscal la Página Web http/www.seniat.gob.ve o

cualquiera otra que sea creada.
 Sucesiones

PRESENTACIÓN ELECTRONICA DE LA
DECLARACIÓN SUCESORAL.

Incumplimiento.

Art.5 El incumplimiento, será sancionado conforme a lo establecido en el Código

Orgánico Tributario.

Disposiciones Transitorias.

Art.6.7.8.9. Las declaraciones sustitutivas correspondientes a las DS efectuadas con

anterioridad a la vigencia de la presente Prov. Serán presentadas de forma
Manual forma 32 y su pago a través de la forma PS- 32.
 Sucesiones

PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE LA
DECLARACIÓN SUCESORAL.
Disposiciones Transitorias:

Las Declaraciones correspondientes al impuesto sobre donaciones continuaran en

forma manual a través del formulario de Autoliquidación del Impuesto sobre
Sucesiones Forma 32.

Los Sujetos pasivos del ISS obligados a declarar de manera electrónica, presentan
el formulario emitido por el sistema, el comprobante del pago, si fuere el caso,
los recaudos para la verificación y emisión del certificado de solvencia.

Esta Providencia entra en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial.

 Sucesiones

REQUISITOS PARA OBTENER EL

RIF DE LA SUCESIÓN VÍA PORTAL
FISCAL
 Sucesiones

Ingrese al Portal Fiscal (SENIAT)

Para sacar el RIF de
Sist. en línea Inscripción RIF.
la sucesión
Seleccione tipo de persona:
Sucesión con cédula o sin cédula
Transcriba los datos, imprima y
firme la planilla.

• Llenar los datos del causante, domicilio fiscal y relaciones (herederos y

representante legal).

• Opción ver planilla.

• Formulario de inscripción emitido por el sistema.

• Original y copia del acta de defunción.

• Copia de la C.I. del causante y C.I. y RIF de los herederos.

• Menores de edad sin C.I. anexar partida de nacimiento.

 Sucesiones

RIF de la sucesión

• Copia Rif actualizado de los herederos.

• Copia Rif representante Legal.

• Copia de documento probatorio de la dirección. (Corpoelec, Cantv, Hidrolago o

constancia de residencia emitida por la Intendencia de la Parroquia donde conste
que alguno de los herederos habita el inmueble).

• Carpeta marrón tipo oficio con su gancho (copias perforadas e insertadas en la parte
izquierda en el orden antes mencionado).
 REGISTRO EN EL PORTAL
FISCAL DE LA DECLARACIÓN
SUCESORAL

Bienes Muebles: Los bienes fueron agrupados de acuerdo a características

comunes de la siguiente manera:

Tipo de Bien: Banco, Inventario, Caja de Seguridad y Certificados a Plazo,

solicitara Nombre del Banco, numero de cuenta.

Tipo de Bien: Seguro de Vida, Montepío o Indemnizaciones Sociales solicitara Rif

de la empresa, numero de prima(revisar)

Tipo de Bien Acciones: Acciones de club, Acciones cotizadas en la bolsa y

Acciones no cotizadas en la bolsa solicitara …..
 REGISTRO EN EL PORTAL
FISCAL DE LA DECLARACIÓN
SUCESORAL

Tipo de Bien: caja de ahorro solicitara nombre la empresa.

Tipo de Bien Transporte: aéreo, maquinarias, motonaves, motos y vehículo,

solicitará año, modelo, marca y placa ó serial de carrocería o ….

Opciones de Compra, se solicitara nombre del oferente.

Cuentas / Efectos por Cobrar se solicitará Rif y Nombre Apellido.

Semovientes, Tipo (abejas, aves, caracoles, ganado, etc.) se solicitará cantidad,

entre otros.
 REGISTRO EN EL PORTAL
FISCAL DE LA DECLARACIÓN
SUCESORAL

Pasivos Deudas: Los pasivos fueron agrupados de acuerdo a características

comunes de la siguiente manera:

Tarjeta de Crédito se solicita Banco y Numero de tarjeta de crédito. Crédito Hipotecario

Prestamos, Cuentas Efectos por pagar se solicita cedula o rif, nombre del acreedor,
entre otros

Pasivos Gastos: Los pasivos fueron agrupados de acuerdo a características

comunes de la siguiente manera:

Exequias, servicios funerarios, apertura de testamento, avaluó, declaración de herencia

y honorarios.