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financiera.
Auditoria Interna
ORDEN DE TRABAJO
Auditoria Gubernamental
El auditor como todo contador público deberá acumular una serie de méritos
personales que no podrá adquirir en las aulas universitarias solamente. Sino a
través de una formación general que no comienza ni termina en dichas aulas y
que continuará consolidándose a lo largo de su vida.
Mística de trabajo.
Moralidad.
Carácter.
Sentido de responsabilidad.
PROFESIONALES
P. C. G. A.
N. E. C. (2011)
NEA(2011)
NAGA
Aspecto de Control - Auditoria
NIA
FASES DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
Pruebas Analíticas
O haciendo un análisis
Sirven para hacer dos o de las razones
mas comparaciones financieras para
entre dos o mas observar el
estados financieros comportamiento de la
entidad
¿QUÉ SON LAS CONFIRMACIONES?
Que conocen la
Mediante naturaleza y
afirmaciones escritas requisitos de la
de personas o operación
instituciones consultada, para
diferentes a la informar de una
examinada manera válida sobre
ella.
¿QUÉ ES EL RIESGO DE AUDITORÍA?
Posibilidad de emitir un
informe de auditoría
incorrecto
Riesgo de que
los sistemas de
estén control
incapacitados
Para detectar o
evitar errores
o
irregularidades
significativas
Riesgo de control
Cuentas Opciones de Riesgo de Control Prioridad Conclusión Conclusión
Anterior de las 3
Herramientas
Opción 1 Opción 2 Opción 3 Razonable
Bancos 2 2 O
Mercaderías 1 1 1 1 Excepción
Ctas x Cob. 2 2
Ctas x Pag. 1 3
Susceptibilidad
Riesgo
de los estados
Inherente
financieros
Antes de
A la existencia
considerar la
de errores o
efectividad de
irregularidades
los sistemas de
significativas
control
EL RIESGO DE DETECCIÓN
Ambiente de Control
Su filosofía
Valores éticos y
Medio en el que empresarial,
profesionalismo
se desenvuelve atributos del
con los cuales
la entidad personal
trabajan
especializado
¿PARA QUE SE HACE EN AUDITORIA UNA
EVALUACIÓN DE RIESGO?
La entidad
debe conocer
los riesgos que
le amenazan
Afrontarlos con
estrategias
Que permitan
mitigar su
impacto.
LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1. Definición – Clasificación y Alcance
DEFINICION
Debe darse una valoración a cada respuesta que al final permite ponderar
el riesgo del ambiente de control existente (Alto – Medio – Bajo).
Es la culminación de la etapa de la
planificación y el inicio de la etapa de
ejecución.
PROGRAMAS ESTÁNDAR
PROGRAMAS A LA MEDIDA
CAPITULO 3 : EJECUCIÓN DEL TRABAJO
DE AUDITORÍA
1.DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Todo papel de trabajo debe cumplir un parámetro técnico mínimo sin que
esto signifique que es una camisa de fuerza. Además deben mostrar los
objetivos y planificación de la auditoría, procedimientos y evidencias.
Las partes técnicas que deben cumplir son:
1.- Encabezamiento.
2.- Objetivos.
3.- Procedimientos.
4.- Referencias y marcas de auditoría.
5.- Estructura del papel de trabajo.
6.- Observaciones o comentarios.
7.- Personal de revisión.
8.- Personal de ejecución.
9.- Fecha de elaboración.
10.- Conclusiones.
P/T P/T
ANÁLISIS SUMARIAS
3.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Disposiciones legales
y normativas
Manuales,
Análisis del activo
organigramas y
fijo
reglamentos internos
Estatutos de
Contratos a largo
constitución de la
plazo
empresa
LOS ARCHIVOS DE AUDITORÍA
a. Datos Generales:
Documento con nombre de la empresa, Introducción, Objetivos, Visión, Misión, Valores, etc.
R.U.C.
Organigrama.
Acta de Sesión de Junta General de Accionistas al Final del Ejercicio Económico.
Carta a la Superintendencia de Compañías por Transferencias de Acciones.
b. Información Contable:
Plan de cuentas (general y analítico)
Descripción del Sistema Contable.
Políticas Contables
Método de Inventario.
Fechas límites de pago.
Firmas de autorización.
Provisiones.
Método de Depreciación
c. Escrituras y Contratos:
Copia de Escritura de Constitución.
Copia del Nombramiento del Representante Legal.
Copia de Pólizas de Seguro sobre bienes y responsabilidades, condiciones particulares y
generales.
¿QUÉ INFORMACIÓN DEBE INCLUIRSE EN UN
ARCHIVO CORRIENTE?
ARCHIVO DE LOS WP´S
Estados
Antecedentes de la
Objetivo de la financieros
compañía Base normativa
auditoría (depende del
auditada
campo es opcional)
a. Datos Generales:
Estados Financieros presentados (Balance General y Estados de
Pérdidas y Ganancias)
Estados Financieros Auditados (Estados Financieros del cliente +
Ajes y Rajes recomendados).
Hoja de Resumen de Activos, Pasivos, Patrimonio y Estado Pérdidas
y Ganancias.
Hoja de Resumen de Ajustes y Reajustes.
Informe Final.
El
supervisor
El auditor
junior
El auditor
senior
La firma
de
auditoría
ELABORACIÓN DE LOS TIPOS DE
PAPELES DE TRABAJO.
CONFIRMACIONES DE CUENTAS
CARTA A LA GERENCIA
Normas Técnicas y
Legales que rigen al
Informe de Auditoria
En la Constitución se establece en el art.
76 Capítulo 8vo. Derechos de Protección,
lo concerniente al debido proceso
BORRADOR DE
INFORME
N. Técnicas y Legales
PCGA´S
NAGA´S
NIA´S
NIC´S Y NIIF´S
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES:
Societarias
Fiscales
Laborales, y
Previsionales
Ambientales
Estructura del Informe de Auditoria
Encabezamiento:
Cuerpo: Alcance:
Tiempo o periodo de auditoria
Introducción:
Consiste en la descripción en forma
Dictamen o hallazgo:
narrativa los aspectos relativos a la
Resultado de los que se ha
empresa o entidad auditada.
encontrado, nuestro juicio y
criterio de la auditoria.
Antecedente:
En esta parte de la información
introductoria, el auditor señalará el
motivo que originó la auditoría
• Basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles
de Trabajo.
• Son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo
Conclusiones mención, si fuera necesario del nombre de los responsables que han
incurrido en falta.
Alcance:
En esta sección se identificará la naturaleza, requisitos factores y
atributos de los hallazgos de auditoría
Administrativos/ Financieros
•Fiscales.
•Disciplinarios (amonestación,
multas Etc.).
•Penales.
Requisitos Básicos en un Hallazgo de
Auditoria
Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo de
auditoría:
complejidad y magnitud
Diferencias de opinión
La resolución de
un litigio judicial,
que confirma que
la entidad tenía Determinación
una obligación El
Recepción de del coste Determinación
presente en la descubrimiento
información que de los activos del importe de la
fecha del de fraudes o
indique el adquiridos o del participación en
balance. La errores que
deterioro del importe de las ganancias
entidad ajustará demuestren que
valor de un ingresos por netas o de los
el importe de los estados
activo a esa activos vendidos pagos por
cualquier financieros eran
fecha antes de dicha incentivos
provisión incorrectos
reconocida fecha
previamente
respecto a ese
litigio judicial.
Cuando los hechos sean de tal
importancia que si no se facilitara
información al respecto podría
No supondrán un ajuste en las cuentas
distorsionarse la capacidad de
anuales
evaluación de los usuarios de las
cuentas anuales, se deberá incluir en
la memoria información
, por aplicación de la
norma de registro y
condiciones que no existían al
valoración, hayan supuesto
cierre del ejercicio, podría
la inclusión de un ajuste en
afectar a la capacidad de
las cifras contenidas en
evaluación de los usuarios de
los documentos que
las cuentas anuales
integran las cuentas
anuales
Gracias por
su atención