Cuenta Contable 5101- Personal y Obligaciones sociales

retribuciones y Complementos en Efectivo

” L A C O N TA B I L I D A D G U B E R N A M E N TA L E S E L M E D I O PA R A O R D E N A R T O D A S L A S
O P E R A C I O N E S T O M A N D O C O M O M E TA L A E X P O S I C I Ó N A N A L Í T I C A Y G L O B A L D E L A
S I T U A C I Ó N F I N A N C I E R A D E L E S TA D O , L A C O N TA B I L I D A D G U B E R N A M E N TA L P E R M I T E M E D I R
Y REGISTRAR EN TÉRMINOS M O N E TA R I O S LAS OPERACIONES, PROGRAMAS Y
A C T I V I D A D E S L L E VA D A S A C A B O P O R E L E S TA D O , S U S E N T I D A D E S Y O R G A N I S M O S
C O M P O N E N T E S . C A B E R E S A LTA R Q U E L O S O B J E T I V O S D E L A C O N TA B I L I D A D
G U B E R N A M E N TA L S O N :
* A R M O N I Z A R Y H O M O G E N I Z A R L A C O N TA B I L I D A D E N L O S S E C T O R E S P Ú B L I C O S Y P R I VA D O
M E D I A N T E L A A P R O B A C I Ó N D E N O R M AT I V I D A D C O N TA B L E .
* E L A B O R A R L A C U E N TA G E N E R A L D E L A R E P Ú B L I C A A PA R T I R D E L A S R E N D I C I O N E S D E
C U E N TA S D E L A S E N T I D A D E S D E L S E C T O R P Ú B L I C O .

*ELABORAR Y PROPORCIONAR A LAS ENTIDADES RESPONSABLES, LA INFORMACIÓN

N E C E S A R I A PA R A L A F O R M U L A C I Ó N D E L A S C U E N TA S N A C I O N A L E S , C U E N TA S F I S C A L E S Y
A L P L A N E A M I E N T O P R O P O R C I O N A R I N F O R M A C I Ó N C O N TA B L E O P O R T U N A PA R A L A T O M A
D E D E C I S I O N E S E N L A S E N T I D A D E S D E L S E C T O R P Ú B L I C O Y P R I VA D O .
 BASE LEGAL

Todas las UE previstas en el artículo 2º de la Ley Nº 28411, Ley del Sistema General de
Presupuesto

. El registro de las Unidades Ejecutoras será de aplicación progresiva a los Gobiernos

Locales. Actualmente se tiene aproximadamente 800 Unidades Ejecutoras de Gobierno
Nacional y Regional registradas.

Directiva N° 001-2009-EF/76.01 que aprueba el Aplicativo Informático para el Registro

Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector Público
 5101.- Personal y Obligaciones Sociales - Retribuciones y
Complementos En Efectivo

Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del

personal administrativo, del magisterio, de la salud, judicial,
docentes universitarios, personal diplomático, militar y policial, y
obrero, así como los gastos variables y ocasionales, dietas y las
estimaciones de las obligaciones previsionales.
 Reconocimiento y Medición

Se reconocen los gastos por la retribución y complementos afectos y no

afectos de cargas sociales del personal administrativo nombrado o
contratado, personal obrero, bajo cualquier régimen laboral (público o
privado).

NIIF y NICSP
NIC 19 Beneficios a los trabajadores
NIC-SP 1 Presentación de estados financieros
Registro de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector
Público
.Dinámica :

Es debitada por: Es acreditada por:

- El monto bruto de los sueldos, salarios y - El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
otras remuneraciones a favor del personal. subcuenta 6101.01- Resultado de
- El monto de las estimaciones de las operación.
obligaciones previsionales de los
pensionistas y trabajadores activos
- El monto de los gastos variables y
ocasionales como escolaridad, aguinaldos,
gratificaciones, cts., etc.
 Procedimiento para pagar las planillas del personal
nombrado, permanente y CAS
.Para efectuar el pago de las planillas del personal nombrado y permanente (contratados por servicios
personales), será necesario que éste sea elaborado por la Oficina de Personal verificando los puestos y
cargos establecidos en el Cuadro de Asignación de Personal-CAP y que se encuentren debidamente
presupuestados en el Presupuesto Analítico de Personal-PAP
. Luego de su formulación correctamente firmado por el Subgerente de Personal o Recursos Humanos o el
que haga sus veces y después de efectuado el compromiso en el SIAF, será remitido a la Gerencia de
Administración o el que haga sus veces para que previa afectación presupuestaria ordene a la Subgerencia
de Tesorería que efectúe el pago respectivo.
En el caso de los CAS, el procedimiento se ceñirá a lo que dispone el Decreto Legislativo 1057 que señala que
estos contratados son a plazo determinado y están en un régimen diferente a los del Decreto Legislativo 276 o
728 y les corresponde rentas de cuarta categoría, por lo que se les solicitará sus respectivos recibos de
honorarios para efectuarles el pago de su contraprestación mensual, con esa salvedad el procedimiento de su
pago deberá seguir los pasos arriba señalados. Para mejorar sus procedimientos internos de pago de personal,
podrá utilizar la Guía de Gastos 2012 que se anexa
Al respecto la Guía de Gastos 2012 ilustra la realización de estos procedimientos, señalando en su numeral 7.1
Planilla Anualizada de Gastos en Personal, que el Compromiso de los gastos en personal es realizado por la
Unidad Ejecutora o quien haga sus veces, de manera anualizada, teniendo en cuenta lo siguiente:
El cálculo del costo de la planilla continua del personal comprende el período de enero a diciembre del
presente año fiscal, en todas las específicas de gasto relacionadas al pago de las planillas para el personal con
vínculo laboral continuo ya sea por nombramiento o contrato

En el caso del personal contratado, su determinación se basa en el valor del contrato mensual anualizado, el
mismo que toma en cuenta el tiempo de vigencia del contrato Dicho cálculo es realizado por la Oficina
General de Administración, a través de su Oficina de Personal o quien haga sus veces, remitiendo dicha
información a la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces, para que esta última dependencia realice la
certificación del crédito presupuestario respectivo.
Para efecto del cálculo del costo de la planilla, la Oficina General de Administración utiliza la información
registrada en el “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos
Humanos del Sector Público”, regulado por la Directiva N° 001-2009-EF/76.01, debiendo considerar sólo los
conceptos autorizados por norma expresa.
Para el registro del compromiso, en el Módulo Administrativo SIAF-SP, la Oficina General de Administración, a
través de su Oficina de Personal o la que haga sus veces, selecciona el documento “Planilla Anualizada de
Gastos en Personal” y compromete el crédito correspondiente.
Debe tenerse en cuenta que la afectación del gasto de las ocasionales es realizada por la Oficina General de
Administración y se realiza cuando se cuente con el Acto Administrativo correspondiente (Resolución o la
norma legal correspondiente
Asimismo en su numeral 7.5 sobre Gastos en Contratación Administrativa de Servicios (CAS), señala que
elcompromiso de los gastos en Contratación Administrativa de Servicios (CAS) que deben realizar en la partida
bienes y servicios, es efectuado por la Unidad Ejecutora, o la quien haga sus veces, de manera anualizada, de
corresponder, teniendo en cuenta lo siguiente:

- El cálculo del costo del personal CAS comprende el período de enero a diciembre del año fiscal, dependiendo de
la temporalidad del contrato realizado.
- Dicho cálculo es realizado por la Oficina General de Administración, a través de la oficina que determine,
remitiendo dicha información a la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces, para que esta última
dependencia realice la certificación de crédito presupuestario respectivo.
- Para efecto del cálculo del costo del personal CAS, la Oficina General de Administración utiliza la información
registrada en el “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos
Humanos del Sector Público”, regulado por la Directiva N° 001-2009-EF/76.01.
- Para el registro del compromiso, en el Módulo Administrativo SIAF-SP, la Oficina General de Administración
selecciona el documento “Resumen retribuciones – CAS”.
6.Caso Práctico

Debe Haber

5101 Personal y oblg. Sociales- retribuciones y

160,450
complementos en efectivo
5101.09 Gastos variable y ocasionales
160,450
5101.0902. CTS
5101.090201 CTS
2102 Remuneraciones, pensione y beneficios por pagar 160,450
2102.03 CTS
160,450
2102.0301. Régimen laboral 276 524
2102.030101. Principal
21020302. Régimen laboral 728 159,926
2102.030201. Principal
x/x Para registrar la provisión de la CTS correspondiente al mes de mayo
CONCLUSIONES :

Todo registro contable debe tener de base medios probatorios para lo

cual los profesionales encargado de las distintas áreas deben cumplir
con los principios de ética profesional habiendo un adecuado manejo
de recursos y promoviendo el desarrollo .