Gastos deducibles sujetos a

límites
Autor:
Aguilar Vega, José
Espejo Vásquez, Máximo
Rodríguez Leiva, Angie Xiomara
Talledo Aspiros, Sara Elizabeth
Valdiviezo Panta, Richard
Valverde Azañedo, Yarita

Curso:
Tributación II

Docente:
Meza Rosas, Carlos
 NORMATIVIDAD LEGAL
El artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que los gastos permitidos a fin de establecer la
renta neta de tercera categoría son los necesarios para
producir y mantener su fuente productora de riqueza, así
como los vinculados con la generación de ganancias de
capital. Por lo tanto, deben estar relacionados con las
actividades de la empresa, ser razonables y generales
cuando se trate de gastos con sus trabajadores.
Operatividad y condiciones establecidas en la norma para su deducción

El artículo mencionado señala una lista de gastos a manera enunciativa, los cuales están sujetos a
un límite (en función a un porcentaje de los ingresos o a la UIT) y serán tomados en cuenta para
elaborar la Declaración Jurada Anual. Entre los gastos sujetos a límite, podemos señalar:

Intereses de deudas.

Gastos de recreativos del personal.

Gastos de representación propios del negocio.

Operatividad y condiciones establecidas en la norma para su deducción

Dietas de directores de Sociedades Anónimas.



Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas



de personas jurídicas.

Gastos de viaje.

Gastos de movilidad de los trabajadores.


Operatividad y condiciones establecidas en la norma para su deducción

Gastos sustentados con boleta de venta o



ticket del Nuevo RUS.

Depreciaciones de bienes.

Gastos por Donaciones.


 Determinación de los límites
 Intereses de deudas.
Sólo son deducibles los intereses, en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarán los
intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central
de Reserva del Perú, ni los generados por valores que reditúen una tasa de interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la SBS y AFP.

 Gastos de recreativos del personal.

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del
ejercicio, con un límite de 40 UIT (40 x S/ 4,200 = S/ 168,000).

• Gastos de representación propios del negocio.

Son deducibles en la parte que, en conjunto, no exceda del 0.5% de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT (40 x S/ 4,200 = S/ 168,000). A estos efectos,
se considerarán gastos de representación propios del giro del negocio los siguientes conceptos:
1. Los gastos efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.

 Dietas de directores de Sociedades Anónimas.

 Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas de personas jurídicas.
 Gastos de viaje.
 Gastos de movilidad de los trabajadores.
 Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo RUS.
 Depreciaciones de bienes.
 Gastos por Donaciones.