La empresa Distribuciones de Cosméticos Ltda.

, esta ubicada
en la ciudad de Bogotá; posee agencias en diferentes partes
del país en donde cada agencia tiene vinculadas consultoras
de belleza debidamente capacitadas, quienes realizan sus
propias gestiones de ventas y hacen sus pedidos sobre
catálogos los cuales los entregan a la agencia y a su ves la
agencia los remite a la empresa Distribuciones de Cosméticos
Ltda. (principal o casa matriz). La casa matriz despacha las
mercancías facturándolas directamente a cada consultora. Las
consultoras son personas naturales. La agencia (persona
jurídica) gana una comisión por la gestión de ventas
correspondiendo a el 1% sobre las ventas mensuales
registradas.
La casa matriz despacha mercancías a la consultora. El valor de la venta es de
$3.000.000 pero la consultora tiene un descuento del 25% sobre el precio de
venta, por lo tanto, se le factura la suma de $ 2.250.000 mas IVA. El plazo para el
pago es a 30 días.

CASA MATIZ:

DETALLES DE LOS ARTICULOS $3.000.000

DESCUENTOS 25% $750.000
VALOR DEL IVA $427.500
TOTAL FATURA $2.677.500

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 DEUDORES $2.677.500

NACIONELES
413538 ARTICULOS DE $2.250.000
TOCADOR
240801 IVA $427.500
CONSULTORA:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143538 ARTICULOS DE $2.677.500

TOCADOR

220505 NACIONALES $2.677.500

La consultora vende a terceros todas las mercancías
adquiridas en el numeral anterior , por el precio de venta
total. Recibe el pago de contado.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

110505 CAJA GENERAL $3.5700.000

413538 VENTA ARTICULOS DE $3.570.000

TOCADOR
613538 COSTOS ARTICULOS DE $2.677.500
TOCADOR
143538 INV. ARTICULOS DE $2.677.500
TOCADOR
la consultora paga a la casa matriz el valor de la factura comprada en el numeral 1.

CONSULTORA:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

220505 PROVEEDORES $2.677.500
NACIONALES
110505 CAJA GENERAL $2.677.500

CASA MATRIZ:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 BANCOS NACIONALES $2.677.500

130505 CxC o CLIENTES $2.677.500

la casa matriz paga a la agencia comercial la comisión del 1% correspondiente a las
ventas realizadas durante el mes.

VENTAS NETAS: V. BRUTAS – DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES

VENTAS NETAS: $3.000.000 – $750.000
: $2.250.000 x 1%
: $22.500

CASA MATRIZ:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
520518 COMISION 1% $22.500

2365 RTF 10% COMISIONES $2.250

110505 CAJA GENERAL $20.250

CONSULTORA:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
110505 CAJA GENERAL $20.250

135515 RTF $2.250

4225 COMISIONES $22.500

Una compañía ubicada en la ciudad de Medellín
ABC LTDA.(casa matriz), del régimen común, abre
una sucursal en la ciudad de Pasto en Enero 5 de
2018. la sucursal llevara sus propios registros,
cerrara los libros y prepara estados financieros al
final de cada periodo contable. La empresa usa el
sistema de inventario permanente para la
contabilización de sus mercancías. Se inician
operaciones el primer mes con los siguientes
registros.
 la casa matriz envía $10.000.000 en efectivo a la sucursal para los gastos de
organización y puesta en marcha.

CASA MATRIZ:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

132015 SUCURSALES $10.000.000

111005 BANCOS $10.000.000

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

110505 CAJA GENERAL $10.000.000

231005 OBLIGACIONES A CASA $10.000.000

MATRIZ
la sucursal abre cuenta bancaria en Bancolombia y el consigna
el dinero recibido de la caza matriz.

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $10.000.000

110505 CAJA GENERAL $10.000.000

la sucursal recibe chequera para el manejo de su cuenta
corriente, el costo de la chequera es de $ 100. 000

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

530505 GASTOS FINANCIEROS $100.000

111005 BANCOS $100.000

 la casa matriz despacha electrodomésticos para la venta por valor de $30.000.000
(remitidos al costo). La mercancía se traslada físicamente.

CASA MATRIZ:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

132015 SUCURSALES $30.000.000

143536 INV. ELECTRODOMESTICOS $30.000.000

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143536 INV. ELECTRODOMESTICOS $30.000.000

222005 OBLIGACIONES A CASA $30.000.000

MATRIZ BIENES
 la sucursal vendió toda la mercancía recibida con un margen bruto de utilidad del
20% mas el impuesto a las ventas. La venta la realiza el 50% de contado y otorga un
plazo de 30 días para el saldo. El cliente es una persona jurídica del régimen común.

SUCURSAL:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
110505 CAJA $20.790.000

130505 CLIENTES $20.790.000

135515 RTF EN VENTAS $1.260.000

240805 IVA $6.840.000

413536 ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $36.000.000

CONTABILIZACION DEL COSTO:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

613536 COSTO $30.000.000

143536 INVENTARIO $30.000.000

 la sucursal realiza consignación del valor que posee en caja.

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $20.790.000
110510 CAJA GENERAL $20.790.000

la sucursal recibe el pago del saldo de la venta del numeral 5, a través de la

consignación directamente a su cuenta del Bancolombia.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $20.790.000
130505 DEUDORES $20.790.000
 La sucursal pago gastos de arrendamiento del local por la suma de $1.000.000 . Gira
el respectivo cheque para el pago.

SUCURSAL:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
522010 ARRIENDOS $1.000.000

240802 IVA $190.000

236530 RTF ARRIENDO $35.000

111005 BANCOS $1.125.000

 La sucursal pago gastos de arreglos locativos (pinturas, resanes y otros) por la suma
de $600.000 a una persona del régimen simplificado. Gira el respectivo cheque.

SUCURSAL:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
514595 MANTENIMIENTOS $600.000

2365 RTF 6% SERVICIOS $36.000

111005 BANCOS $564.000

 La sucursal paga la adquisición de muebles y enseres (escritorios y sillas) por la
suma de $1.200.000 mas IVA a una persona del régimen común. Gira el respectivo
cheque de pago.

SUCURSAL:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
152405 EQUIPO DE OFICINA $1.428.000

2368 RETE ICA 0,5% $6.000

2365 RTF 3.5% $42.000

111005 BANCOS $1.380.000

EQUIPO DE OFICINA: $1.200.000

IVA 19% : $228.000

EL IVA SE LLEVA COMO MAYOR VR. DEL ACTIVO, POR SER UN BIEN PARA
SU USO.
 la sucursal paga a la casa matriz el valor de las mercancías recibidas según despacho
realizado del numeral 4. Gira el respectivo cheque.

SUCURSAL:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
222005 OBLIGACION A CASA MATRIZ $30.000.000

111005 BANCOS $30.000.000

CASA MATRIZ:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $30.000.000

132015 SUCURSAL $30.000.000

 la casa matriz envía $2.000.000 a la sucursal para que realice el pago de sueldos a sus
empleados. Realiza la consignación en la cuenta del Bancolombia. La sucursal procede a
realizar el pago de sueldos, girando los respectivos cheques a los empleados.

CASA MATRIZ:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
132015 A SUCURSAL $2.000.000

111005 BANCOS $2.000.000

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $2.000.000

231005 A CASA MATRIZ $2.000.000

SUCURSAL:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510506 GASTOS SUELDOS $2.000.000

111005 BANCOS $2.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
4135 ELECTRODOMESTICOS $36.000.000

590505 PERDIDAS Y GANANCIAS $36.000.000

Registra el cierre de los ingresos obtenidos por la sucursal.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

590505 PERDIDAS Y GANANCIAS $30.000.000

613536 COSTO DE VENTA $30.000.000

Registra el cierre de los costos de venta.

 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
590505 PERDIDAS Y GANANCIAS $3.600.000

510506 G. SUELDOS $2.000.000

522010 G. ARRIENDOS $1.000.000

514595 MANTENIMIENTO $600.000

Registra el cierre de los gastos de administración y ventas.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

590505 PERDIDAS Y GANANCIAS $100.000

530505 G. BANCARIOS $100.000

Registra el cierre de los gastos no operacionales.

.
 CIERRE GENERAL DEL EJERCICIO.
.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

590505 PERDIDAS Y GANANCIAS $2.300.000

360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO $2.300.000

 REPORTES TRIBUTARIOS
SUCURSAL PASTO

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

236501 RTF $113.000

240801 IVA EN VENTA $5.760.000

2408 IVA COMPRAS $174.400

135515 RTF VENTA $1.260.000

231015 CTA. RECIPROCA CASA $4.453.000

MATRIZ
 REPORTES TRIBUTARIOS
RECIBE CASA MATRIZ

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

132015 CTA. RECIPROCA SUCURSAL $4.453.000

135515 RTF $1.260.000

240802 IVA EN COMPRA $174.400

236701 RETE IVA $14.400

240801 IVA $5.760.000

236501 RTF $113.000

 ESTADO DE RESULTADOS
SUCURSAL
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

INGRESOS:
4135 VENTAS $36.000.000

COSTOS:
6135 COSTO DE VENTA $30.000.000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: $6.000.000

GASTOS:
514595 MANTENIMIENTO $600.000
510506 G. SUELDOS $2.000.000
522010 ARRIENDOS $1.000.000
530505 G. BANCARIOS $100.000
$3.700.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: $2.300.000

 TRANSFERENCIA DE UTILIDADES A LA CASA MATRIZ.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO $2.300.000

231015 CASA MATRIZ $2.300.000

CASA MATRIZ REGISTRA INGRESO DE LA SUCURSAL.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

132015 SUCURSAL $2.300.000

421605 UTILIDAD EN SUCURSAL $2.300.000

 ESTADO DE RESULTADOS
ABC LTDA
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

INGRESOS:
4135 VENTAS $80.000.000
421605 UTILIDAD EN SUCURSAL $2.300.000

COSTOS:
6135 COSTO DE VENTA $40.000.000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:

$42.140.000
GASTOS:
510506 G. SUELDOS $2.000.000
522010 ARRIENDOS $1.000.000
530505 G. BANCARIOS $100.000
$3.100.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: $39.200.000

 CASA MATRIZ ABC LTDA. Y SUCURSAL PASTO
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS COMBINADO
A 31 DE DICIEMRE DE 2018
MATRIZ SUCURSAL ELIMINA COMBINADO
CUENTAS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

COMERCIO 80.000.000 36.000.000 116.000.000

COSTO VENTAS 40.000.000 30.000.000 70.000.000

G. MANTENIMIENTO 600.000 600.000

G. SUELDOS 2.000.000 2.000.000 4.000.000

G. ARRIENDO 1.000.000 1.000.000 2.000.000
G. BANCARIOS 100.000 100.000 200.000

TOTALES 43.100.000 80.000.000 33.700.000 36.000.000 76.800.000 116.000.000

U. SURCUSALES 2.300.000 2.300.000 0
U. EJERCICIO 39.200.000 2.300.000 -2.300.000 39.200.000
SUMAS IGUALES 82.300.000 82.300.000 36.000.000 36.000.000 0 116.000.000 116.000.000
 ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
ABC LTDA.
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

INGRESOS:
4135 VENTAS $116.000.000

COSTOS:
6135 COSTO DE VENTA $70.000.000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: $46.000.000

GASTOS:
514595 MANTENIMIENTO $600.000
510506 G. SUELDOS $4.000.000
522010 ARRIENDOS $2.000.000
530505 G. BANCARIOS $200.000
$6.960.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: $39.200.000

 BALANCE GENERAL
SUCURSAL PASTO
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

ACTIVO PASIVO

11 10 05 BANCOS …………$17.367.000 231015 A CASA MATRIZ………$18.753.000

1524 MUEBLES………….....$1.392.000 236801 RETE ICA…………………………$6.000

TOTAL ACTIVO………………$18.759.000 TOTAL PASIVO…………………….$18.759.000

PATRIMONIO $0

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO………………$18.759.000

 BALANCE GENERAL
ABC LTDA.
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

ACTIVO PASIVO

11 10 05 BANCOS …………$28.000.000 2205 PROVEEDORES …………$20.000.000

1305 CLIENTES…………….$20.000.000 2365 RTF…………………………………$113.000
132015 SUCURSALES….. $18.753.000 2404 IMP. DE RENTA…….……….$4.700.000
135515 RTF …………………..$1.260.000 2408 IVA………………………….......$5.585.600
1435 INVENTARIOS.……$35.000.000 TOTAL PASIVO…………………….$30.413.000

TOTAL ACTIVO……………$103.013.000
PATRIMONIO

3105 CAPITAL SOCIAL………...$50.000.000

3605 UT. DEL EJRCICIO………$12.950.000
3705 UT. ACUMULADAS…….$9.650.000

TOTAL PATRIMONIO…………………….$72.600.000

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO……………$103.013.000

 CASA MATRIZ ABC LTDA. Y SUCURSAL PASTO
HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL COMBINADO A
31 DE DICIEMRE DE 2018
MATRIZ SUCURSAL ELIMINA COMBINADO
CUENTAS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
ACTIVOS
BANCOS 28.000.000 17.367.000 45.367.000
CLIENTES 20.000.000 20.000.000
RETENCION 1.260.000 1.260.000
INVENTARIOS 35.000.000 35.000.000
MUEBLES 1.392.000 1.392.000
SUCURSALES 18.753.000 -18.753.000 0
PASIVOS
PROVEEDORES 20.000.000 20.000.000
CASA MATRIZ 18.753.000 18.753.000 0
RTF 113.000 113.000
RETE ICA 6.000 6.000
RETE IVA 14.400 14.400
IMP. DE RENTA 4.700.000 4.700.000
IVA 5.585.600 5.585.600
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50.000.000 50.000.000
UTILIDAD DEL EJERC. 12.950.000 12.950.000
UTILIDADES ACUMU. 9.650.000 9.650.000
SUMAS IGUALES 103.013.000 103.013.000 18.759.000 18.759.000 0 103.019.000 103.019.000
 BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
ABC LTDA.
A 31 DE DICIMEBRE DE 2018

ACTIVO PASIVO

11 10 05 BANCOS …………$45.367.000 2205 PROVEEDORES …………$20.000.000

1305 CLIENTES…………….$20.000.000
135515 RTF ………………….$1.260.000
1435 INVENTARIOS ………$35.000.000
1524 MUEBLES………………$1.392.000
TOTAL ACTIVO……………$103.019.000
2365 RTF…………………………………$113.000
2367 RETE IVA…………………………..$14.400
236801 RETE ICA…………………….…$6.000
2404 IMP. DE RENTA…….……….$4.700.000
2408 IVA………………………….......$5.585.600
TOTAL PASIVO…………………….$30.419.000
PATRIMONIO
3105 CAPITAL SOCIAL………...$50.000.000
3605 UT. DEL EJRCICIO……….$12.950.000
3705 UT. ACUMULADAS…….$9.650.000

TOTAL PATRIMONIO…………………….$72.440.000

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO……………$103.019.000