UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

HUÁNUCO

AUDITORIA FINANCIERA II

Mg. José Falcón Riva Agüero

HUÁNUCO – PERÚ
2016
 PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTOS GENERALES
La NIA 230: Documentación de auditoría y papeles de trabajo

Finalidad de la documentación y de los papeles de trabajo

 Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría de

forma eficiente.
 Permite dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, así como a disminuir
las responsabilidades de revisión del trabajo de acuerdo a la NIA 220.
 Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo para
sustentar la opinión del auditor y colocar en ella la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría desempeñados y por lo tanto los resultados, y las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
 PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTOS GENERALES

Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo

del auditor y están constituidos por el conjunto de cédulas y
documentos que contienen información obtenida y elaborada por
el auditor, desde la etapa de planificación hasta la emisión del
informe de auditoría.

En los papeles de trabajo el auditor muestra los métodos y

procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha
obtenido. Así mismo, dichos papeles contienen la base para su
informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la
responsabilidad profesional correspondiente.
 PAPELES DE TRABAJO

Objetivos de los papeles de trabajo

• Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.

• Constituir la fuente primordial para la redacción del Informe y la
evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el
informe.
• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría, permitiendo
al auditor encargado, al supervisor y niveles jerárquicos gerenciales,
revisar los detalles de la labor efectuada por los auditores y efectuar
correcciones oportunas.
• Servir como antecedentes para futuras auditorías, por significar una
permanente fuente de consulta proporcionando datos específicos
para planificar una nueva auditoría.
 PAPELES DE TRABAJO

LO QUE INCLUYE LOS PAPELES DE TRABAJO

a. Información concerniente a la estructura legal y organizacional de la entidad.

b. Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.
c. Evidencia del proceso de planeamiento de la auditoría y de los
correspondientes programas.
d. Un registro del estudio y evaluación del sistema contable y de los
correspondientes controles internos. Este podría hacerse en forma de
descripciones narrativas, cuestionarios, diagramas de flujo o combinaciones
de estos.
e. Análisis de transacciones y saldos.
f. Análisis de índices o ratios y tendencias significativos.
g. Un registro de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría aplicados, así como de los resultados de dichos procedimientos.
h. Evidencia referente a la supervisión y revisión aplicadas al trabajo efectuado
por los asistentes.
 PAPELES DE TRABAJO

LO QUE INCLUYE LOS PAPELES DE TRABAJO

i. Indicación acerca de quién realizó, y cuando, los procedimientos de auditoría.

j. Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceras
personas o entidades.
k. Copias de cartas o notas concernientes a aspectos de la auditoría comunicados
a los clientes o discutidos con él, incluyendo los términos del compromiso y las
debilidades materiales del control interno.
l. Cartas de manifestaciones recibidas del cliente.
m. Conclusiones del auditor respecto a aspectos importantes de la auditoría,
incluyendo la forma en que se resolvieron o trataron los reparos o asuntos
desacostumbrados, si los hubo, que los procedimientos de auditoría permitieron
poner a la luz.
n. Copias de la información financiera examinada y los correspondientes
dictámenes o informes de auditoría.
 PAPELES DE TRABAJO

FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
a. Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
b. Proveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su
aseveración acerca del cumplimiento con las Normas Internacionales de
Auditoría.
Los factores que afectan al criterio del auditor independiente en cuanto a un
tipo y contenido de los papeles de trabajo, incluyen:
a. tipo de dictamen,
b. tipo de los estados financieros,
c. tipo y estado de registros y del control interno del cliente, y
d. las necesidades bajo las circunstancias específicas en cuanto a supervisión y
revisión del trabajo realizado por los asistentes.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Son hojas de trabajo multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos

de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y
guía o índice de las restantes cédulas que se refieren a cada cuenta de los
estados financieros. Así se inicia la técnica de análisis; pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de análisis más pequeña.

Cada rubro de la hoja de trabajo estará representado por una cédula

sumaria. ES de advertir que no necesariamente el rubro debe representar
una cuenta de mayor, pues a criterio del auditor, este puede agrupar dos o
más si así se le facilita el examen. adaptarse a situaciones más complejas.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Si las hojas de trabajo han de ser los medios a través de los cuales se reúnen
los elementos de juicio de auditoría, resulta evidentemente que han de tener
una gran variedad de formas y disposiciones, hay algunos tipos que son lo
suficientemente comunes como para que lo consideremos, clases típicas de
hojas de trabajo que incluirán:

a. Análisis de cuentas.
b. Análisis de diario.
c. Conciliaciones.
d. Extractos y notas.
e. Estado de Situación Financieras, hojas guías.
f. Programas de auditoría. que puedan adaptarse a situaciones más complejas.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

a. Análisis de cuentas

Se prepara un análisis de cuentas para explicar la composición de un saldo de

cuenta, para descubrir mediante un análisis crítico los asientos que la
componen y que una vez reunidos originan un saldo.

En consecuencia, un análisis de una cuenta de gastos debiera presentar

débitos de la misma, indicando también si cada uno de estos asientos se
considera aceptable. Esto requiere suficiente información respecto a cada
asiento para que el auditor pueda auditarlos retrospectivamente hasta llegar a
los documentos básicos.

Un análisis de un fondo de Caja Chica podría consistir en una lista de los ítems
que lo constituyen, billetes, monedas, cheques, comprobantes de caja chica,
etc., acompañados de una indicación de que el auditor ha revisado cada uno de
dichos ítems.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

b. Asientos de diario
Cuando un auditor encuentra errores que considera, requieren
corrección, prepara asientos de diario para corregir las cuentas, luego los
presenta para su tratamiento y aceptación a quienes corresponda. Con el
fin de llevar un registro de todos los asientos recomendados se preparará
una hoja de trabajo que consiste en la copia de cada asiento de ajuste
recomendado por el auditor. En consecuencia, tiene alguna similitud con
un Diario General. En base a ella, el auditor efectuará asientos en el
balance de comprobación del Mayor General con el fin de obtener las
cifras “Según auditoría”. Así mismo, entregará al contador de la empresa su
hoja de trabajo de asientos de diario o una copia digitada de la misma,
para que aquél pueda registrar en el Diario de la empresa los ajustes
sugeridos.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

c. Conciliaciones

Cuando un auditor correlaciona los diversos tipos y

fuentes de información que dispone debe preparar una
gran variedad de conciliaciones, algunas sencillas y otras
complejas. La variedad de las mismas es tal que resulta
difícil generalizar. Van desde la simple conciliación entre
la depreciación según libros y según auditoría, que se
incluye como una parte del análisis de la de activo
inmovilizado, hasta conciliaciones como las de
documentos por pagar, interese devengados y gastos
por intereses.
 PAPELES DE TRABAJO

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:

a. Deben ser completos y exactos

Con el objeto que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado. La concisión es importante, pero sin perjuicio de la
claridad y la integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.

b. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados

Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya
mantenido una relación directa con la auditoría, esté en capacidad de
fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir
explicaciones adicionales.
 PAPELES DE TRABAJO

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

c. Deben ser legibles y ordenados

Para demostrar su valor como evidencia.

d. Deben contener información relevante

Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo
encomendado.
 ESQUEMA DE UNA HOJA DE TRABAJO PARA PASIVOS

BYRON SAC 2 Evidencia Evidencia

Corroborativa
Evidencia Suficiente y
competente
Primaria
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PASIVOS
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Supervisor: JPG Elaborado: GFG
COD. Denominación Ajustes y Reclasificaciones
Saldo al Saldo al Saldo Dic. 31
31-12-2014 31-12-2015 Debe Haber según Auditoría
45 Obligaciones Financieras L/P 97,725,521 137,023,326 137,023,326
42 Ctas. por Pagar Com. - Terceros 95,889,437 136,700,969 136,700,969
46 Ctas por Pagar Div. - Terceros 38,524,007 29,500,421 29,500,421
Tributos Contrapr. y Apor. al Sis
40 de Pens y Salud por Pagar 3,833,154 4,184,404 4,184,404
41 Remun. Y Particip. Por Pagar 17,035,740 35,517,659 35,517,659
48 Provisiones 2,357,430 4,895,673 4,895,673
45 Obligaciones Financieras C/P 36,505,271 70,271,350 70,271,350
49 Pasivo Diferido 5,890,324 6,701,543 6,701,543

Totales: 297,760,884 424,795,345 424,795,345

Fuente: Estado de Situación Financiera

∑:Totalizado Conclusión:
Los pasivos, representan en forma razonable,
las obligaciones de la empresa.
 PAPELES DE TRABAJO

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas que elabora el auditor pueden tener variadas formas de acuerdo con su
criterio, pero en la práctica común se utilizan hojas multicolumnares manuales o
electrónicas, las cuáles llevan la siguiente estructura formal:

a. índice de la cédula o memorando, se acostumbra marcar con lápiz de auditoría de

color rojo, azul o verde. Si se trata de una cédula cuya información ocupa más de
una hoja, se indicará la numeración en cada hoja así: 1 de 2; 2 de 3; 3 de 3, etc. En
el caso de las hojas electrónicas como Excel, el índice se ubicará en la parte inferior
del libro, en la pestaña que se utiliza para nominar las diferentes hojas de dicho
libro.
b. Encabezamiento, donde va el nombre de la empresa auditada, rubro de los estados
financieros examinados, el cual da el nombre a la cédula, memorando u otro tipo
de papel de trabajo, con la fecha de la auditoría que es la misma de los estados
financieros examinados.
 PAPELES DE TRABAJO

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

c. Responsables, se colocan los nombres, iniciales o rúbricas de los

responsables de la elaboración y supervisión de la cédula.
d. Cuerpo del trabajo, en esta parte se desarrolla toda la auditoría y se
consignan los datos obtenidos por el auditor para llegar a la evidencia
suficiente y competente.
e. Conclusión, deben expresar en forma clara la opinión de la persona que
efectuó el trabajo con el cual se responsabiliza del mismo.
f. Significado de marcas, al final de la Cédula, a manera de convenciones, se
coloca el significado de las marcas de auditoría utilizadas en el cuerpo del
trabajo.
g. Fuente de información, si se amerita, se coloca la fuente donde se
obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo.
 Estructura de la Cédula de Auditoría
SOCIEDAD DE AUDITORÍA Encabezamiento
Nombre de la Cédula
Nombre de la Rubro Examinado
Índice Responsables
empresa

BYRON SAC 1
Fecha de la ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Supervisor JPG
Auditoría
ACTIVOS Elaborado GFG
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COD. Denominación Saldo al Saldo al Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31
31-12-2015 31-12-2014 Debe Haber según Auditoría
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,156,235 568,456 80,000 2,156,235
11 Inversiones Financieras 125,124 85,256 125,124
12 Ctas por Cob. Comerc - Terceros 375,869 31,221,60 375,869
20 Mercaderías 8,489,125 86,565,458 8,489,125
33 Inmueble, Maq. Y Equipo 18,254,368 17,569,954 18,254,368
34 Intangibles 2,856,125 2,765,256 2,856,125
35 Activos Biológicos 103,250 85,456 103,250
37 Activo Diferido 123,125 224,895 123,125
38 Otros Activos 189,886 178,365 80,000 189,886
Totales: 32,673,107 108,043,096 80,000 80,000 32,673,107

Fuente: Estado de Situación CUERPO DEL TRABAJO

Financiera
Marcas:

∑: Totalizado Conclusión:
Ῐ: Inspeccionado Los activos, representan en forma razonable, los recursos de la empresa
ᶲ: Circulizado
₡: Confrontado
 PAPELES DE TRABAJO

TIPOS DE CÉDULAS

La habilidad técnica y la destreza profesional del auditor se

refleja en el diseño y elaboración de los papeles de trabajo,
dependiendo de la naturaleza de la auditoría que realiza. Se han
establecido varias denominaciones de cédulas, tales como
cédulas llave, resumen, sub matrices, de detalles, analíticas, sub
analíticas, de hallazgos, narrativa, preparadas por el cliente,
obtenidas de otras fuentes; sin embargo, al margen de las
etiquetas, para el presente curso se describen de manera precisa
las principales cédulas son las siguientes:
CÉDULA MATRIZ

CÉDULA SUMARIA

CÉDULA ANALÍTICA
 PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE CÉDULAS

CÉDULA MATRIZ

Es la principal cédula de trabajo que presenta de manera

global los montos que son objeto de examen y, a partir de
la cual se generarán las cédulas sumarias y cédulas
analíticas. Así mismo, sirve para ordenar los aspectos
examinados en una auditoría.
 PAPELES DE TRABAJO

CÉDULA MATRIZ

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

C. 10 Efectivo y Equivalente de Efvo. 305,811

D. 12 Ctas. por Cob. Com. - Terceros 1’0234,806
E.
F.

A
 PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE CÉDULAS

CÉDULA SUMARIA O DE RESUMEN

Son las cédulas de trabajo que desagrega la información

proveniente de las cédulas matrices y son empleados para
presentar las diferentes cuentas que conforman los estados
financieros. En ella se clasifican las cuentas de mayor,
contiene columnas específicas para ajustes y saldos
determinados, la conclusión del trabajo realizado se elabora
en hoja de 14 columnas.
 PAPELES DE TRABAJO

CÉDULA SUMARIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
P/T DENOMINACION
SALDO CAJA Y BANCOS
CAJA Y BANCOS
C.1
P/T 101 Caja
DENOMINACION 45 975
CAJA Y BANCOS
C.2 102 Fondos Fijos 21 495
P/T DENOMINACION
C.3Hecho por103 Efectivo
Revisado en Tránsito
por Fech 708
Hecho por Revisado por Fech
C.4 104 Ctas. Ctes. en Instituciones Finan. 239 965
C.5 Hecho105 Otrosporequivalentes
por Revisado Fecha de efectivo 135
C.6 106 Depósitos en Instituciones Financiera 533
305 811
======
Hecho por Revisado por Fecha

C
D
E
F
 PAPELES DE TRABAJO

SOCIEDAD DE AUDITORÍA

INDUSTRIAL HUÁNUCO S.A. 101

CÉDULA SUMARIA Supervisor JPG
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Elaborado GFG
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COD. Denom inación Saldo al Saldo al Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31
31-12-2015 31-12-2014 Debe Haber según Auditoría
101 Caja 100,000 80,000 101 100,000
104 Ctas Corrientes en Inst. Finan. 1,245,893 545,625 104 1,245,893

Totales: 1,345,893 625,625 ∑ 1 1,345,893

Referencias
Fuente: Libro Mayor cruzadas
Conclusión:
∑ Totalizado El disponible, representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa.
 PAPELES DE TRABAJO

CÉDULA ANALÍTICA

Son cédulas de trabajo que sustentan analíticamente cada cédula

sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o la secuencia de las
transacciones operativas se derivan como consecuencia de ello una
variedad de cédulas analíticas generadas secuencialmente. Son
empleadas para presentar las diferentes sub cuentas y los detalles de
composición verificados totalmente o mediante pruebas selectivas que
conforman las cuentas de los estados financieros.
 PAPELES DE TRABAJO
CÉDULA ANALÍTICA
101 CAJA
P/T DENOMINACION SALDO

C.1. 101.1 Caja Sede principal 45 975

45 975
=====

Hecho por Revisado por Fecha

C-1

ARQUEO DE CAJA

P/T DENOMINACION SALDO

C.1.1 Total Efectivo 35 900

C.1.2 Chqs. p’ depósito 10 075
45 975
======

Hecho por Revisado por Fecha

 PAPELES DE TRABAJO

SOCIEDAD DE AUDITORÍA

INDUSTRIAL HUÁNUCO S.A. 1041

CÉDULA ANALÍTICA Supervisor JPG
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS Elaborado GFG
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COD. Denominación Ajustes y Reclasificaciones
Saldo al Saldo al Saldo Dic. 31
31-12-2015 31-12-2014 Debe Haber según Auditoría

104101 Banco de Crédito 300,000 40,000 ©ᶲ 300,000

104102 Banco Interbank 750,000 200,000 ©ᶲ 750,000
104103 Banco Continental 638,000 38,128 ©ᶲ 638,000
Totales: 1,688,000 278,128 ∑ 1,688,000

Fuente: Libro Mayor

Conclusión:
∑: Totalizado El disponible en los bancos representa razonablemente los recursos
©: Conciliado en efectivo de la empresa depositados en instituciones financieras.
ᶲ: Circulizado
 PAPELES DE TRABAJO

CÉDULA SUBANALÍTICA

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para

examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas.Tiene similitud con
las cédulas analíticas; pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de
auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan
documentos que deben indexarse utilizando el índice de la subanalítica y
adicionándole números consecutivos separados por una barra inclinada (slash).
 PAPELES DE TRABAJO

SOCIEDAD DE AUDITORÍA INDUSTRIAL HUÁNUCO S.A. 104102

CÉDULA SUBANALÍTICA Supervisor JPG
BANCO INTERBANK Elaborado GFG
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CUENTAS

Denominación Ajustes y Reclasificaciones

Saldo al Saldo al Saldo Dic. 31
31-12-2015 31-12-2014 Debe Haber según Auditoría

104102-01 Banco de Crédito 550,000 140,000 ©ᶲ 550,000

104102-02 Banco Interbank 48,900 60,000 ©ᶲ 48,900
104102-03 Banco Continental 151,100 ©ᶲ 151,100
Totales: 750,000 200,000 750,000

1041

Fuente: Libro Mayor

Conclusión:
∑: Totalizado El disponible en el Banco Interbank representa razonablemente los recursos
©: Conciliado en efectivo de la empresa depositados en esta entidad bancaria.
ᶲ: Circulizado
 PAPELES DE TRABAJO

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, algunos
extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la
empresa a discreción del auditor, no son sustitutos de los registros
contables de la entidad. El auditor deberá adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los
papeles de trabajo y para su retención al menos por un periodo de cinco
años, para satisfacer las necesidades de la práctica, según el art. 23° de la
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública.
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son archivados en dos clases de “archivos”:

1. Archivo permanente.
2. Archivo corriente.

1. Archivo permanente, contendrá todos aquellos documentos que

tengan información relativa a la organización legal y contable de la
empresa, así como las evaluaciones practicadas por el auditor,
respecto al control interno existente. Así mismo, deben contener
documentos que se refieren a asuntos de efecto permanente en la
situación u operación de la empresa, o cuya vigencia exceda del
período bajo examen o mayor a un año.
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1. ARCHIVO PERMANENTE
FILE PERMANENTE
NOMBRE DEL CLIENTE …….. COD……….
NATURALEZA DEL EXAMEN ……………...
PERIODO …………………………………......
Contenido:
…………………………………………………
…………………………………………………
…………………………………………………
……………………………………………….………
……………………………………………….…
SOCIEDAD DE AUDITORÍA
…………… ……………………. …………..
Organigrama
Cartas o notas ref. asuntos de
auditoría
EE.FF auditados por otro
auditor
Análisis de transacciones y
balances
Lista de funcionarios y
Empleados responsables
Minutas, convenios importantes
Descripción y breve
historia de la empresa
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. Archivo corriente, contendrá todos aquellos papeles

relacionados con el trabajo del año fiscal o preparados en el
curso de la última auditoría y todos los papeles, datos y
correspondencias archivados durante las fechas comprendidas
entre el último y el presente periodo contable.
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Carta de recomendaciones
de control interno

Borrador de informe
corto
Borrador de informe
FILE CORRIENTE Nº 1 largo
NOMBRE DEL CLIENTE …………… COD……… Asiento de ajuste y/o
NATURALEZA DEL EXAMEN ………………...…..
PERIODO ………………………………….…….….. reclasificación

BORRADOR DE INFORME
Resumen de observaciones
Contenido:
………………………………………………………. y notas de interés
……………………………………………………….
……………………………………………………….
……………………………………………….………
Carta de representación o gerencia
……………………………………………….………
………………………………………………………. Información complementaria

Estados financieros
SOCIEDAD DE AUDITORÍA
…………… ……………………. ………….. y notas
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Observaciones generales de supervisión

Puntos para futuros exámenes

FILE CORRIENTE Nº 2

NOMBRE DEL CLIENTE ……… CÓD…… Estado de Situación Financiera

NATURALEZA DEL EXAMEN …………....
PERIODO ………………………………......
Control de tiempo
ASUNTOS GENERALES
Contenido:
……………………………………………… Programa de auditoría
………………………………………………
……………………………………………… Planeamiento e
……………………………………………….. instrucciones
………………………………………………..
…………………………………………………

SOCIEDAD DE AUDITORÍA
…………… …………… …………..
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3. ARCHIVO CORRIENTE

Otros

FILE CORRIENTE Nº 3 Memorándums

NOMBRE DEL CLIENTE ……………… COD….
NATURALEZA DEL EXAMEN ………………….. Cédulas de
PERIODO ………………………………….………..
procedimientos
ACTIVOS
Contenido
Cédulas analíticas
C EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
D CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Programa específico
F MERCADERÍAS
G GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
H INVERSIONES FINANCIERAS Cédula sumaria
I INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
J OTROS ACTIVOS Cédula matriz
SOCIEDAD DE AUDITORÍA
…………… ……………………. …………..
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Conclusiones

FILE CORRIENTE Nº 4
NOMBRE DEL CLIENTE ……………… COD…. Lista de
NATURALEZA DEL EXAMEN …………………. excepciones
PERIODO ………………………………….……
FILE CORRIENTE Nº 5 Cédulas de
PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO seguimiento
Contenido:
100 PRUEBA DE COMPROBANTE DE VENTAS
200 PRUEBA DE COMPROBANTE DE COMPRAS
300 PRUEBA DE PLANILLAS
400 PRUEBA DE INGRESOS DE CAJA
Guía de trabajo
500 PRUEBA DE EGRESOS DE CAJA
600 PRUEBAS DE NOTAS DE CRÉDITO
700 PRUEBA DE MOVIMIENTO DE
INVENTARIOS (ENTRADAS – SALIDAS)
800 PRUEBA DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y
COSTO DE VENTAS
………………………………………………………………

SOCIEDAD DE AUDITORÍA
……………………… ……………………. …………………....
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO

a) Pruebas de Formalización de los Procedimientos de Control

- Registros La aplicación
- Documentos correcta de un
INSPECCIÓN
- Conciliaciones control
- Otros determinado

b) Reconstrucción de los Procedimientos

- Operaciones y flujo
De los mismos de doc.
procesos que - Registros contables
REPETICIÓN hayan realizado - Confrontación de
los empleados una Fact. Con la
O/C-G/R
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO
CONTROLES A COMPROBAR

- Autorización
Validación - Comparación
- Verificación

- Secuencia numérica
- Totales de control
CONTROLES Verificación de c - Control de archivos
suficiencia
BÁSICOS de doc. Pendientes
- Lista de recordatorio

Repetición de c
- Doble Chequeo
operaciones - Pre auditoría
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO
CONTROLES A COMPROBAR
a)Ejem.:
Aportación final de los doc.
La aprob. de las pllas. antes de q’ se
después
distribuya de q’ hayan
los importes sido
en los centros
Controles de sometidos
de costos a los C.B.
correspondientes.
Final de las fact.
correspondientes
La aprob. antes
pero de q’
antes
supervisión de q’ continúe
se registren el proceso
en las ctas. proveedores.
Ejem.:
b) Revisión por parte de un
La inspección de conciliaciones. El
funcionario responsable de las
auditor sólo acepta cuando ve la firma
comoops. De losdel
evidencia técnicos
control de los
C.B.
DISCIPLINA
SOBRE LOS
C. BÁSICOS
a) División de responsabilidades
bien definidas entre: Dptos.,
Separación de secciones, personal.
b) Rotación de funciones.
funciones c) Controles de custodia