REGÍMENES

TRIBUTARIOS

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
 FORMALIZACIÓN

¿Qué razones tengo

para iniciar o
formalizar mi
Empresa?
 FORMALIZACIÓN

¿ Con mi trabajo y dedicación también genero trabajo a

los demás?

Formalizando tu negocio creas fuente de empleo para

ti y para otros
 FORMALIZACIÓN

¿Qué implica formalizarme?

Persona Jurídica

Formalización Formalización Formalización Formalización Formalización

Jurídica Tributaria Laboral Sectorial Municipal

Persona Natural con Negocio

¿QUÉ ES EL RUC?

Es un padrón en el que deben registrarse los

contribuyentes de los tributos que administra
la SUNAT y constituye una base de datos cuya
información es actualizada permanentemente
por los contribuyentes y por la misma SUNAT.

EL RUC CONSTA DE 11 DÍGITOS Y ES DE CARÁCTER PERMANENTE Y

DE USO OBLIGATORIO EN TODO TRÁMITE ANTE SUNAT
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:

Verificar periódicamente
el estado de su RUC:
Debe estar ACTIVO Y
HABIDO
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:

El estado de su RUC
puede verificarlo desde:
NO HALLADO Y NO HABIDO

¿Como se adquiere la condición

de No Hallado?

¿Cuales son las consecuencias

de tener la condición de No
Hallado?

¿Cómo se adquiere la condición

de No Habido?

¿Cuales son las consecuencias

de tener la condición de No
Habido?
¿COMO SE ADQUIERE LA
CONDICIÓN DE NO HALLADO?

Se adquiere de modo automático si

al momento de notificar los
documentos o al efectuar la
verificación del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes
situaciones:

1. Negativa de recepción de la
notificación o negativa de
recepción de la constancia de
verificación del domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o éste se
encuentra cerrado, o
3. La dirección declarada como
domicilio fiscal no existe.
¿CUALES SON LAS CONSECUENCIAS
DE TENER LA CONDICIÓN DE
NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1.No podrá solicitar autorización de
impresión de comprobantes de pago.
2.LA SUNAT podrá utilizar las formas
de notificación señaladas en el literal
e) del artículo 104° del Código
Tributario. (El numeral 2 del indicado
literal permite la notificación
mediante publicación en la página
Web de SUNAT).

Para las imprentas:

1.No podrán inscribirse en el Registro
de Imprentas.
2.En caso de imprentas autorizadas,
serán retiradas del Registro de
Imprentas.
¿CÓMO SE ADQUIERE LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO?
4
1
Adquieren la condición
SUNAT requiere a
de NO HABIDO, los
deudores tributarios no
contribuyentes que
hallados, para que
transcurrido el plazo
cumplan con declarar o
detallado, no declararon
confirmar su domicilio
ni confirmaron su
fiscal.
domicilio fiscal.

3 2
Contribuyentes tienen Puede ser mediante
hasta el último día hábil publicación en la web de
del mes en que se SUNAT, hasta el décimo
efectuó la publicación, quinto día calendario de
para declarar o confirmar cada mes, entre otros
su domicilio fiscal. medios.
ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:

• Que debe comunicar a SUNAT los cambios de datos en

su Registro, tales como:

Domicilio fiscal
Tributos afectos
Cambio de Fecha de Inicio de Actividades
Cambio de Fecha de Alta o Baja de tributos
Perdida/Deterioro de Comprobantes de Pago
Cierre o Cese de Actividades Económicas
ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:

• En cuánto a la emisión de comprobantes de pago:

1) Deben entregar Comprobantes de Pago desde la fecha

señalada como Inicio de Actividades, salvo que se comuniqué
cambio de fecha.
2) Para solicitar nuevas impresiones de comprobantes debe
estar al día en la presentación de sus declaraciones
mensuales de impuestos.
ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:
• Existen un conjunto de Obligaciones Tributarias:

Entre las principales: Inscribirse al RUC, Emitir Comprobantes

De Pago, Declarar mensualmente los Impuestos, Llevar Libros
Contables

Debe considerar que:

Al incumplir con alguna de ellas estará incurriendo en una

Infracción Tributaria por la cual será sancionado.

Pero así como existen Obligaciones también tiene un

conjunto de Derechos que le asisten en cada uno de los
Procedimientos Administrativos en los cuales interactúa con
SUNAT (Carta de Derechos del Contribuyente
y Usuario del Comercio Exterior)
ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:

• Al momento de obtener su RUC se le entregará la

CLAVE SOL.

Importante: La CLAVE SOL es tan importante como su

firma por ello no debe entregarla a nadie – es de uso personal.

Al usar su CLAVE SOL por primera vez el sistema les

Pedirá 01 pregunta y 01 respuesta que sea fácil de recordar.

De tal forma, si se les extravía la Clave SOL originalmente

entregada podrán recuperarla, sin necesidad de acudir
nuevamente a un Centro de Servicios al Contribuyente.
MODELO DE FORMATO DE
CLAVE SOL

Al interior del sobre encontrarán: El Código de Usuario y la Clave de Acceso

ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:

• Con la CLAVE SOL se puede, entre otros trámites:

1) Realizar modificación de datos del RUC

2) Realizar declaraciones y pagos
3) Solicitar fraccionamientos y refinanciamientos
4) Solicitar compensación de deudas tributarias
 RECUERDE QUE:

SUNAT tiene a su disposición 03 canales de atención

Internet, con y sin Clave Central de Consultas Centros de Servicios al

SOL (www.sunat.gob.pe)  0-801-12-100 contribuyente
 315-0730
REGÍMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 Regímenes

Tributarios:

NRUS

RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN GENERAL
ES IMPORTANTE QUE TENGA
EN CUENTA:

• Cualquiera fuera el Régimen Tributario de Tercera Categoría

en el cual se inscriba es imprescindible:

1) Toda operación de venta y/o servicio prestado debe estar

reflejado en el correspondiente Comprobante de Pago.
2) Al realizar una venta y/o una prestación de servicio nace la
Obligación Tributaria de Declarar y Pagar los Impuestos que
correspondan.
3) De estar en el RER o Régimen General deberá registrarse
cada operación en los Libros Contables que correspondan.
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?
 NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?
Tipo Comentario
Se define como actividad empresarial, a la
a) Las personas naturales y sucesiones que genera rentas de Tercera Categoría de
indivisas domiciliadas en el país, que acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
exclusivamente obtengan rentas por la Ejemplo: Un comerciante que abre una
realización de actividades empresariales. bodega o aquel que inaugura una panadería
con venta directa al público.

b) Las personas naturales no profesionales,

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero,
domiciliadas en el país, que perciban rentas
gasfitero o electricista.
de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de (Según Ley N° 30056 publicada el 2 de julio

Responsabilidad Limitada. de 2013).*
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o

destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas,
con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través

del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera.
 NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización
de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la venta del Arroz Pilado
 Organicen cualquier tipo de espectáculo
público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Cómo se paga la cuota mensual del
Nuevo RUS?
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La
relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

• Gaseosas y agua mineral, cervezas.

• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la
compensación de las percepciones de IGV que le hubiesen
efectuado?
A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”.

Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que podría
compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar en la casilla “monto a
compensar por percepciones del IGV” .

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes períodos o
solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.

Ejemplo de aplicación:

Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a
la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella“.

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2013.
.
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
Categoría Especial del Nuevo Rus
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo RUS

Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a través
de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo
Régimen Único Simplificado.

Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010

inician actividades en el ejercicio
correspondiente al período tributario
de inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen de otras categorías del correspondiente al período tributario
NUEVO RUS. en que se produce el cambio.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen del Régimen General o correspondiente al período tributario
Especial del Impuesto a la Renta. en que se produce el cambio, hasta
la fecha de vencimiento respectivo.
NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?

NUEVO REGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
¿Qué ventajas ofrece el NRUS?
Entre las principales ventajas del NUEVO RUS
tenemos las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una

categoría de acuerdo a su realidad económica.

 No hay obligación de llevar libros contables.

 No hay obligación de declarar o pagar el

Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del
NUEVO RUS.

 Permite realizar el pago sin formularios, a

través del sistema PAGO FÄCIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.
EN QUE MOMENTO PUEDEN ACOGERSE
AL NRUS:
CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE
CATEGORÍA:

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera
alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en
una categoría distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla
de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva

categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de
categoría.
 ¿CUANDO SE DEBE SALIR DEL
NRUS?
El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario:

Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio:

Se produce si durante el año, el contribuyente incumple

con algunos de los requisitos establecidos para el
NUEVO RUS.

En este caso el contribuyente ingresará al REGIMEN

GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA
RER
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cuáles son los requisitos para acogerse en

el RER?
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo acogerse al RER ?

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué actividades están excluidas del RER?

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al RER?
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en

el RER?
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categoría – Régimen General

RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
28% sobre la renta neta ( Nueva tasa - Ejercicio 2015)
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente,
de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada

Anual del Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto
anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del
exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentación de la declaración jurada anual.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

La nueva versión del PDT 621 en la que se refleje dicho factor será puesta
a disposición de los contribuyentes a partir del 01.02.2015, en la referida
modificación se ha considerado para la casilla 380 – Coeficiente que:

1. El aplicativo seguirá solicitando se ingrese la información relativa al

impuesto determinado (numerador) e ingresos netos (denominador);
2. El resultado lo multiplicara de forma automática por el factor 0.9333;
3. Dicho valor se comparara con el 1.5% (o su equivalente 0.0150);
4. El PDT 621 aplicará el mayor que resulte de su comparación.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinación de los Pagos a Cuenta

2015
Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior
PAGOA
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
CUENTA X
Ingresos Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos Netos del
mes
Inciso a) X MZO-DIC IN ejercicio anterior
0.9333
a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos

Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior

IN ejercicio anterior
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

55
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio. 56
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contabilidad Simplificada
0 ≤ 150 UIT
RC, RVI, LDFS

> 150 ≤ 500 UIT *

RC, RVI, LD, LM

> 500 ≤ 1700 UIT *

RC, RVI, LD, LM, LIB

Contabilidad Completa
> 1700 UIT en RC, RVI, LD, LM, LIB, LCB más los
adelante otros de la LIR
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables
Asimismo, los siguientes
libros y registros integrarán la
contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f)
del artículo 34° de la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
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CSC, horarios de atención,
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Gracias